Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал

Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал

Если отчетными периодами для вас являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, то вы обязаны уплачивать квартальные авансовые платежи. Рассчитывать авансовые платежи в бюджет вы должны самостоятельно.

Сделать это несложно: нужно рассчитать налоговую базу за отчетный период, выбрать ставку налога, учесть авансовый платеж за предыдущий отчетный период.

Кроме того, при расчете можно учесть торговый сбор и налоги, выплаченные за пределами РФ, если вы их уплачивали.

В каком случае можно уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, уплачивают квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Если средняя величина выручки от реализации превысит 15 млн руб., то со следующего квартала вам придется кроме квартальных авансовых платежей уплачивать ежемесячные авансовые платежи (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Также квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают следующие лица (п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • бюджетные (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций) и автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи эти лица не уплачивают. Отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285, п. 3 ст. 286 НК РФ).

См. также

Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль рассчитывается как произведение налоговой базы по налогу на прибыль и ставки по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налоговой базой является фактически полученная прибыль, рассчитанная нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ, п. 1 ст. 285 НК РФ).

Причем, если вы авансовый платеж рассчитываете по общей ставке, то также рассчитаете его по ставке для федерального и регионального бюджетов (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Квартальные авансовые платежи за полугодие и девять месяцев уменьшаются на сумму авансового платежа, который был начислен за предыдущий отчетный период (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Кроме того, авансовый платеж может быть уменьшен:

  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • сумму налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).Следует помнить: если в отчетном периоде вы получили убыток, то налоговая база будет равна нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

См. также:Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал

Для того чтобы рассчитать авансовый платеж за I квартал по налогу на прибыль, нужно прибыль, рассчитанную нарастающим итогом с начала года, умножить на ставку по налогу на прибыль (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286 НК РФ).

Кроме того, авансовый платеж может быть уменьшен:

  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор. Авансовый платеж уменьшается в части, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • суммы налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).Для того чтобы рассчитать авансовый платеж за II квартал (полугодие) по налогу на прибыль, нужно прибыль, рассчитанную нарастающим итогом с начала года, умножить на ставку по налогу на прибыль и уменьшить на сумму авансового платежа, начисленного за I квартал (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).Кроме того, авансовый платеж может быть уменьшен:
  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • суммы налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).Для того чтобы рассчитать авансовый платеж за III квартал (девять месяцев) по налогу на прибыль, нужно прибыль, рассчитанную нарастающим итогом с начала года, умножить на ставку по налогу на прибыль и уменьшить на сумму авансового платежа, начисленного за полугодие (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).Кроме того, авансовый платеж может быть уменьшен:
  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • суммы налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).

Расчет налога по итогам года

Налог на прибыль по итогам года определяется как произведение налоговой базы по налогу на прибыль и налоговой ставки за вычетом авансового платежа, начисленного за девять месяцев (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. п. 1, 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ):

Кроме того, налог может быть уменьшен:

  • на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога, если вы платите торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • суммы налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).Если же сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, окажется меньше суммы авансовых платежей, исчисленных в течение года, то налог по итогам года вы не уплачиваете (п. 1 ст. 287 НК РФ).

См. также: Как рассчитать налог на прибыль

Пример расчета квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль

ООО «Альфа» уплачивает только квартальные авансовые платежи. Ставка налога составляет 20% (3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет).

Организация получила по итогам:

  • I квартала прибыль в размере 250 000 руб.;
  • полугодия убыток 100 000 руб.;
  • девяти месяцев прибыль в размере 500 000 руб.Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала — 50 000 руб. (250 000 x 20%):
  • в федеральный бюджет 7 500 руб. (250 000 x 3%);
  • в региональный бюджет 42 500 руб. (250 000 x 17%).Квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате по итогам полугодия, будут равны нулю, поскольку по итогам полугодия получен убыток в размере 100 000 руб. (п. 8 ст. 274 НК РФ). Кроме того, у организации образовалась переплата в размере 50 000 руб.Квартальный авансовый платеж по итогам девяти месяцев — 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%):
  • в федеральный бюджет 15 000 руб. (500 000 x 3%);
  • в региональный бюджет 85 000 руб. (500 000 x 17%).Переплата по итогам полугодия зачтена в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам девяти месяцев. Авансовый платеж по итогам девяти месяцев составит 50 000 руб. (100 000 руб. — 50 000 руб.):
  • в федеральный бюджет 7 500 руб. (15 000 руб. — 7 500 руб.);
  • в региональный бюджет 42 500 руб. (85 000 руб. — 42 500 руб.).

См. также:Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

  Close Window

Loading, Please Wait!

This may take a second or two.

Источник: //urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-rasschitat-kvartalnye-avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl.html

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль и как их рассчитать

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал

Несмотря на то, что порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль прописан в НК РФ, тем не менее, на практике часто возникают проблемы с правильным исчислением и уплатой авансовых платежей.

Следует различать понятия налог на прибыль и авансовые платежи по налогу на прибыль.  Сам налог на прибыль считается и уплачивается по итогам календарного года, а в течение года организации обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу.

Авансовые платежи бывают двух видов

  • ежеквартальный платеж – уплачивается по результатам каждого квартала (кроме 4-го) всеми организациями в срок не позднее 28 числа следующего после квартала месяца;
  • ежемесячный платеж – обязанность уплаты предусмотрена для определенных организаций, уплачиваются в срок – не позднее 28-го числа каждого месяца.

В свою очередь, ежемесячные авансовые платежи, могут быть двух видов. В данной статье пойдет речь о порядке исчисления и уплаты именно ежемесячных авансовых платежей.

1. Кто уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Для начала определим, какие же именно организации обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают:

1

Организации, добровольно перешедшие на уплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.  Организация имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли (ст. 286 НК РФ).

Никаких ограничений по доходам или иным критериям для данного перехода не существует. Следует помнить, что перейти на ежемесячные “авансы” можно только начиная с нового налогового периода.

Для этого налогоплательщик до 31 декабря должен уведомить налоговый орган о смене порядка исчисления авансовых платежей.

2

Организации, выручка которых превысила установленные лимиты:

а) для вновь созданных организаций обязанность уплаты ежемесячных авансовых платежей возникает,  если выручка организации превысит 5 млн. руб. за месяц или 15 млн. руб. за квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). При этом первый ежемесячный авансовый платеж она должна уплатить только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации организации (п. 6 ст. 286 НК РФ);

б)организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации превысили в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал, обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Важно! Для данной цели берутся только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) без учета НДС.

Следует отметить, что за неверно рассчитанные, недоплаченные или вовсе не уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль организация понесет ответственность, а именно:

  • налоговый орган вправе принудительно взыскать с организации суммы начисленных и отраженных в декларации по налогу на прибыль ежемесячных авансовых платежей;
  • при не уплате или неполной уплате авансового платежа по налогу на прибыль с организации может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ, это 20% от не уплаченной вовремя суммы. Однако, со штрафом можно и поспорить, ведь ст. 122 НК РФ предусматривает штраф за неправильное исчисление налога (сбора), а про авансовые платежи по налогу речь не идет;
  • организацию не вовремя оплатившую авансовые платежи ждут пени. Пени рассчитываются по формуле: сумма налога не уплаченная в срок * 1/300 ставки рефинансирования * количество дней просрочки.

2. Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

От того, по какому принципу организация попала на уплату ежемесячных авансовых платежей зависит и порядок расчета авансовых платежей.

2.1. Порядок расчета и уплаты ежемесячных платежей по налогу на прибыль для организаций, добровольно перешедших на уплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли

Отчетными периодами для данных организаций являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

При этом сумма авансового платежа за отчетный период, уплачиваемого исходя из фактически полученной прибыли, будет рассчитываться как налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода умноженная на ставку налога.

Сумма авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам второго, третьего и последующих отчетных периодов, исчисляется как разница между суммами авансовых платежей за отчетный и предыдущий период (абз. 8 п. 2 ст. 286, абз. 5 п.

1 ст. 287 НК РФ).  Уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные описанным методом, необходимо в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).

При этом в бюджет ежемесячно перечисляется разница между суммой авансового платежа, начисленной нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий отчетный период. При наличии убытка по итогам отчетного периода (месяца, двух месяцев и т.д.

) сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю. Исчисленные ежемесячные авансовые платежи нужно отразить в налоговой декларации.

Декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода в таком же порядке, как и при уплате квартальных авансов.

Декларация по итогам каждого отчетного периода представляется в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей. Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.2 Порядок расчета и уплаты ежемесячных платежей по налогу на прибыль для организаций, выручка которых превысила установленные лимиты

При данном методе рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно с учетом следующих особенностей. Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые в I квартале текущего налогового периода, будет соответствовать ежемесячному авансовому платежу, подлежащему уплате в IV квартале предыдущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода, будет равен одной третьей от квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода, необходимо определять по следующей формуле:

А3 = (АК2 – АК1) / 3,

где А3 – ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в III квартале текущего налогового периода;

АК2 – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода;

АК1 – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода.

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода, рассчитывается по следующей формуле (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ):

А4 = (АК3 – АК2) / 3,

где А4 – ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода;

АК3 – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода;

АК2 – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода.

Необходимо отметить, что ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала. Вместе с тем в течение текущего квартала организация может получить меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, или получить убыток. Но данные обстоятельства не освобождают организацию от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале.

В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль. В свою очередь, переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату пеней или подлежит возврату вашей организации в установленном порядке (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются.

Уплата ежемесячных авансовых платежей в соответствующий бюджет должна производиться не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

Налоговую декларацию в этом случае, необходимо представить не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Декларация за календарный год представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Итоги

Таким образом, законодально предусмотрено два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль: добровольный и обязательный.

Однако, второй вариант исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не удобен для организаций, размер прибыли которых не носит постоянный характер, а то и вовсе чередуется с убытком, так как в данном случае у них может возникать переплата по налогу на прибыль, возврат которой потребует времени. Таким организациям целесообразно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.

Фирммейкер, 2012Светлана Маркина (Митюхина)

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: //firmmaker.ru/stat/nalogovye/kto-platit-avansovie

Уплата аванса по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал

Авансы по прибыли за 2 квартал 2019 года обязаны перечислять все плательщики этого налога. Но периодичность уплаты и порядок их расчета может быть разным. Как часто необходимо это делать и по каким платежным датам? Какие учесть нюансы при расчете авансов и оформлении платежных поручений на их перечисление? Смотрите в нашей статье.

Платежные сроки для авансов по прибыли

Определяем сумму платежа

Оформляем платежное поручение

Итоги

Платежные сроки для авансов по прибыли

Первый важный вопрос: как часто необходимо перечислять авансы по прибыли? Уплата авансов по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года происходит в разные сроки в зависимости от применяемого компанией способа.

Кратко напомним законодательно установленные способы и периодичность уплаты «прибыльных» авансов (ст. 286, ст. 287 НК РФ):

Первые два способа уплаты АПНП могут использовать любые организации, а третий доступен только тем компаниям, у которых доходы от реализации за предыдущие 4 квартала не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал или новички с выручкой за месяц не более 5 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Учитывая общую платежную схему (приведенную в таблице выше), определим срок уплаты авансов по прибыли за 2 квартал 2019 года:

* Если платежный срок (28-е число) совпадает с нерабочим днем, последний день платежа сдвигается на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Определяем сумму платежа

Второй важный вопрос: как определить сумму АПНП? Разобраться с ним нам помогут примеры.

Пример 1

ООО «ЭкоСервис» уплачивает АПНП ежеквартально (без ежемесячных перечислений). С начала года прибыль ООО «ЭкоСервис» составила:

  • 856 340 руб. в 1 квартале (по итогам 1 квартала перечислен АПНП в размере 171 268 руб.);
  • 1 769 376 руб. по итогам работы за полугодие 2019 года.

Расчет АПНП:

1 769 376 руб. × 20% – 171 268 руб. = 182 607 руб.

или

(1 769 376 руб. – 856 340 руб.) × 20% = 182 607 руб.

При способе исчисления АПНП, который использует ООО «ЭкоСервис», в расчете участвует фактически полученная за отчетный период прибыль.

Пример 2

ПАО «Сириус Форте» уплачивает АПНП ежемесячно с доплатой по завершении квартала. Для исчисления каждого ежемесячного платежа внутри 2 квартала понадобится всего 1 показатель — АПНП за 1 квартал. У ПАО «Сириус Форте» он равен 965 442 руб.

Расчет ежемесячного АПНП во 2 квартале:

965 442 / 3=321 814 руб.

Данный способ исчисления ежемесячных АПНП не предусматривает участия в расчетах показателя фактически полученной компанией во 2 квартале прибыли, а определяет сумму внутриквартальных АПНП исходя из АПНП предыдущего квартала (п.

 2 ст. 286 НК РФ). Поэтому отсутствие прибыли внутри квартала не избавляет компанию от перечисления ежемесячных АПНП. А фактически полученная квартальная прибыль будет участвовать только в исчислении суммы доплаты по итогам полугодия.

Пример 3

ООО «Елисеевские пекарни» перечисляет ежемесячные АПНП исходя из фактической прибыли. Данные по прибыли для расчета:

  • 21 109 130 руб. за январь-март;
  • 24 667 224 руб. за январь-апрель;
  • 39 881 013 руб. за январь-май;
  • 36 030 652 руб. за январь-июнь (июньский убыток).

Расчет:

АПНП за апрель: (24 667 224 руб. – 21 109 130 руб.) × 20% = 711 619 руб.

АПНП за май: (39 881 013 руб. – 24 667 224 руб.) × 20% =3 042 758 руб.

АПНП за июнь: (36 030 652 руб. – 39 881 013 руб.) × 20% = 0

Данный способ ежемесячной уплаты АПНП позволяет не уплачивать аванс, если компания получила убыток в отчетном периоде (в отличие от способа, рассмотренного в примере 2).

Оформляем платежное поручение

Третий важный вопрос: как оформить платежное поручение на перечисление АПНП? От правильности составления этого документа зависит своевременность попадания в бюджет налогового платежа.

Необходимо:

  • распределить исчисленную сумму АПНП по бюджетам (федеральный — 3%, бюджет субъекта — 17%);
  • оформить отдельные платежные поручения на перечисление федеральной и региональной частей платежа с указанием отдельных КБК.

Узнайте о КБК для перечисления АПНП из этой публикации.

Лучше не опаздывать с перечислением АПНП и не занижать сумму к уплате. Иначе может возникнуть повод для штрафа, оспаривать который придется в суде. Благо, что судьи в этом вопросе на стороне налогоплательщиков (постановление АС Поволжского округа от 26.04.2016 № Ф06-7280/2016). Однако от начисления пеней вас это не избавит.

Подробности см. здесь.

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал

Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Данный налог является обязательным для всех юридических лиц, которые находятся на общей системе налогообложения.

Более подробно о данном налоге рассмотрим в этой статье. Особенно заострим внимание на авансовом платеже по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года.

Обратите внимание! Безошибочно рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль и подготовить отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Мое дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса.

Сервис автоматически производит все расчеты, формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.

Плательщики налога на прибыль

Субъекты и объекты плательщиками налога являются:

  • Российские организации, занимающиеся игорным бизнесом, а также те, которые не используют УСН, ЕНВД, ЕСХН.
  • Иностранные организации, которые получают доход на территории РФ.
  • Участники консолидированной группы.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль является год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев текущего года.

Важно помнить, что существует исключение (п.2 ст. 285 НК РФ), которое предусмотрено для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года.

Ставка налога на прибыль

В 2018 году налог на прибыль организации составляет 20 процентов. Согласно п. 1 ст. 284 НК такая ставка применяется до 2020 года.

Причем этот процент распределяют по бюджетам:

  • На федеральный бюджет приходится — 3 процента;
  • На региональный бюджет — 17 процентов.

Расчет налога на прибыль

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности регулируются главой 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот.

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные ставки.

Важно помнить, что сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена нулевая ставка налога на прибыль будет равна нулю.

Для того, чтобы рассчитать налог, необходимо сначала определить налоговую базу. Основной момент заключается в том, что налоговая база для налога на прибыль, согласно п. 7 ст. 274 НК, определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания.

Формула для расчета налога на прибыль:

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, таким образом, налоговую базу необходимо формировать на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).

Плательщики авансовых платежей по налогу на прибыль в 2018 году

Существуют разные варианты уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Сумму авансов по налогу на прибыль определяют по окончании каждого отчетного периода.

Варианты оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:

1. Ежеквартально — по итогам 3, 6 и 9 месяцев (без ежемесячной уплаты авансов). Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли уплачивают (полный список ст. 286 НК РФ) :

  • Организации с доходами от реализации за 4 предыдущих квартала менее 15 млн руб.

    за каждый квартал;

  • Иностранные организации, работающие через постоянное представительство в РФ;
  • Бюджетные и автономные организации;
  • Организации с выручкой более 60 млн. руб.

    за 4 предыдущих квартала;

  • Иные организации не указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.
  • Любые организации могут перечислять авансовые платежи из фактической прибыли.

2. Ежеквартально — по итогам 3, 6 и 9 месяцев (с ежемесячной уплатой авансов). Согласно абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ при расчете ежеквартальных авансов засчитывают суммы ежемесячных платежей, перечисленных в течение отчетного периода.

Нюансы:

  • При превышении доходов от реализации за 4 предыдущих квартала 15 млн, необходимо перейти на уплату ежемесячных авансов.
  • Учитываются последовательно идущие 4 квартала, предшествующие периоду сдачи декларации.
  • Компания автоматически освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей, если по истечении квартала, в котором компания уплачивала ежемесячные авансы, доходы от реализации окажутся меньше лимита.
  • Для того, чтобы организация могла уплачивать ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли со следующего отчетного года, она должна не позднее 31 декабря текущего года уведомить об этом инспекцию.

3. Ежемесячно — по итогам каждого месяца из фактической прибыли. Организация может перейти как на ежемесячные платежи из расчета из фактической прибыли, так и на ежемесячные авансы в течение отчетного периода. Для изменения способа оплаты авансов нужно уведомить налоговую не позднее 31 декабря года, при этом организация начнет применять новый порядок со следующего налогового периода.

Важно помнить, что компании, выбравшие способ расчета авансов исходя из фактической прибыли, должны сдавать декларацию по налогу на прибыль каждый месяц. В случае изменения способа начисления и уплаты авансов можно вернуться только в новом налоговом периоде.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

Чтобы рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, надо взять для расчета данные о полученной прибыли в отчетных периодах и действующие ставки налога.

Рассмотрим расчет авансовых платежей во втором квартале 2018 года.

Если доход компании за четыре предыдущих квартала составил менее 15 млн. рублей за каждый квартал, то возникает необходимость уплаты авансового платежа по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года.

Для этого необходимо взять четыре последовательных квартала, которые идут перед отчетным периодом, то есть 2 квартал 2017, 3 квартал 2017, 4 квартал 2017 и 1 квартал 2018.

Помним, что доход за 2 квартал при определении дохода в целях уплаты аванса не учитывают.

Расчет аванса производят на основании фактически полученной прибыли.

Более простым языком, это значит из суммы исчисленного налога за 2 квартал (полугодие) необходимо вычесть сумму аванса, который компания заплатила за 1 квартал 2018 года.

Пример 1. Расчет ежеквартальных авансовых платежей:

Компания в 1 квартале 2018 г. получила прибыль в размере 1 500 000 руб. Во 2 квартале прибыль составила 1 350 000 руб.

Авансовый платеже за 1 квартал 2018 = 1 500 000 руб. × 20% = 300 000 руб.

Авансовый платеж за 2 квартал 2018 = 2 350 000 руб. × 20% – 300 000 руб. = 170 000 руб.

Если бы прибыль за 2 квартал была меньше, чем за 1 квартал, то авансовый платеж не не нужно было бы перечислять.

Теперь рассмотрим вариант оплаты ежемесячных авансовых платежей.

Для данного варианта сумма аванса во 2 квартале будет зависеть от авансов, которые компания перечислила в 1 квартале.

Есть два способа уплаты ежемесячных авансов:

  1. Из суммы налога за прошлый квартал (это 1/3 суммы аванса за 1 квартал 2018 года).
  2. Из фактической прибыли за месяц (в данном случае прибыль за месяц × 20%).

Пример 2. Расчет ежемесячных авансов по прибыли:

1. Пример расчета ежемесячного аванса из суммы налога за прошлый квартал

Прибыль компании за 1 квартал 2018 г. составила 1 500 000 руб, тогда налог с нее 300 000 руб. (1 500 000 руб. × 20%).

Во 2 квартале необходимо ежемесячно производить оплату равными частями авансы по налогу на прибыль, в данном случае это (300 000 руб. ÷ 3 мес.) = 100 000 руб.

2. Пример расчета ежемесячного аванса из фактической прибыли за месяц:

Прибыль компании за полугодие составила 2 800 000 руб. (Из них за период январь-май сумма составила 2 400 000 руб., за июнь 400 000).

В данном случае авансовый платеж за июнь составит 80 000 руб. (400 000 руб. × 20%).

Важно помнить:

В том случае, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, и рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю, либо отрицательна, то авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно.

Если в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала, то получается в текущем квартале авансовые платежи платить не нужно.

Так же в этом случае возникает переплата по налогу на прибыль и ее можно зачесть в следующих периодах, либо вернуть на расчетный счет.

Так же для субъектов особой экономической зоны, таких как Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году можно уменьшить на сумму торгового сбора.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2018 году

Вид авансового платежа

Срок уплаты

Ежеквартальные платежи 2018 г.

1 квартал — до 28.04.2018 г.;

Источник: //delovoymir.biz/avansovie-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-za-2-kvartal-2018-goda.html

Правовой совет
Добавить комментарий