ЕСХН невозможен при отсутствии доходов от продажи сельхозпродукции

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН невозможен при отсутствии доходов от продажи сельхозпродукции

ОГЛАВЛЕНИЕ

• Условия применения

• Переход на ЕСХН

• Утрата права и снятие с учёта ЕСХН

• Расчёт налога ЕСХН и убытки

• Отчётность  и уплата налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — это  специальный налоговый режим для ИП и организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции.

На ЕСХН к сельскохозяйственной продукции относится: продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, а также продукция животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Условия применения

Осуществлять предпринимательскую деятельность на ЕСХН могут:

1. Организации и ИП с долей дохода от реализации сельхозпродукции не менее 70 % от всего дохода.

2. Рыбохозяйственные организации и ИП при условии:

  • Если средняя численность работников не превышает 300 человек.
  • Доля дохода от реализации рыбной продукции не менее 70 % от всего дохода.
  • Если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договоров фрахтования.

НЕ вправе применять ЕСХН:

  1. Организации и ИП, не производящие сельхозпродукцию, а только осуществляющие ее первичную и последующую переработку.
  2. Организации и ИП, производящие подакцизные товары, занимающиеся игорным бизнесом.
  3. Казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Переход на ЕСХН

Уведомление о переходе на ЕСХН по форме № 26.1-1

• Скачать актуальный бланк № 26.1-1 (формат PDF), а также в формате Excel.

• Смотреть образец заполнения формы № 26.1-1.

Осуществляется на добровольной основе через подачу уведомления в налоговую: для ИП — по месту жительства, для организации — по месту нахождения. Подать уведомление можно одновременно с документами на регистрацию, либо в течении 30 дней после даты постановки на учёт.

Уже действующие организации, ИП подают уведомление не позднее 31 декабря текущего года, ведь перейти на ЕСХН они могут только с начала следующего года.

Если у вас нет желания и времени вникать в сложности расчета расчета налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Утрата права и снятие с учёта ЕСХН

• Уведомление о прекращении деятельности ЕСХН — скачать бланк № 26.1-7 (формат PDF).

• Сообщение об утрате права на ЕСХН — скачать бланк № 26.1-2 (формат PDF).

• Уведомление об отказе от применения ЕСХН — скачать бланк № 26.1-3 (формат PDF).

Не важно, как именно прекратилась ваша деятельность на ЕСХН, в любом случае обязательно подаётся в налоговую уведомление по форме 26.1-7 в течении 15 дней после прекращения такой деятельности. А в зависимости от причины прекращения деятельности, дополнительно к этому уведомлению в налоговую подаётся либо форма № 26.1-2, либо форма № 26.1-3.

1) При нарушении требований применения ЕСХН — теряется право работать дальше на этом режиме.

А главное требование для этой системы налогообложения, напомню, гласит, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции должна быть не менее 70 % от всего дохода.

При утрате права применения ЕСХН нужно подать в налоговую уведомление по форме 26.1-2.

Самое неприятное здесь, как и в случае утраты права на патент на ПСН, что при этом вы автоматически становитесь на общую систему налогообложения (ОСНО), и весь доход от сельскохозяйственной деятельности за текущий год будет обложен соответствующими налогами (НДФЛ 13%, НДС, налог на имущество).

2) Сняться с учёта ЕСХН и перейти на другой режим налогообложения можно только с начала календарного года, подав уведомление по форме 26.1-3 в налоговую (ИП — по месту жительства, организации — по месту нахождения) не позднее 15 января того года, в котором планируется перейти на иной режим.

Расчёт налога ЕСХН и убытки

Расчёт по формуле:

ЕСХН налог = (Доходы — расходы) * 6 %, где 6 % — налоговая ставка

(Доходы — расходы) — это налоговая база, которую можно уменьшить на сумму прошлогодних убытков.

По поводу убытков:

  • Убыток (как целиком, так и частично) можно перенести на следующий год (включить в расходы), либо на какой-то другой из следующих 10 лет.
  • При наличии нескольких убытков — переносятся в той последовательности,в которой были получены.
  • Налогоплательщик должен хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка, в течение всего срока его погашения.
  • Убыток должен быть получен при нахождении на ЕСХН, то есть нельзя учитывать убытки, полученные при применении других режимов.

Также важно учитывать один момент:

Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

Учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР)

А подтверждением расходов являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг , заключённые договоры и др.

При этом не все расходы могут быть учтены. А какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при ЕСХН». Фиксированные страховые взносы за себя и за работников налогоплательщик ЕСХН может включить в состав расходов.

Отчётность и уплата налога ЕСХН

Отчётность на ЕСХН. Отчётность в виде декларации (См. способы подачи) сдаётся один раз в год не позднее 31 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (год).

В случае прекращения деятельности до окончания налогового периода, декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Также ИП на ЕСХН должны вести Книгу учёта доходов и расходов, предназначенную для этого режима.

Уплата налога ЕСХННалоговый кодекс РФ вводит понятия: отчётный период (полугодие) и налоговый период (год). Соответственно, оплачивать налог ЕСХН необходимо 2 раза в год:

1) Авансовый платёж в течение 25 дней со дня окончания отчётного периода (полугодие),

т.е. не позднее 25 июля.

2) Налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом, учитывая уже уплаченный авансовый платёж.

ПРИМЕР РАСЧЁТА НАЛОГА ЕСХН ПО ЭТИМ ДВУМ ПЛАТЕЖАМ

Некий ИП за первые 6 месяцев работы имеет: Доходы — 300 000 руб., Расходы — 170 000 руб.

ЕСХН авансовый платёж = (300 000 руб. — 170 000 руб.) * 6 % = 7 800 руб.

В следующие 6 месяцев работы некий ИП имеет: Доходы — 400 000 руб., Расходы — 250 000 руб.

Так как доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года,

складываем их суммы за весь год, тогда:

Налог по итогам года = (700 000 руб. — 420 000 руб.) * 6 % — 7 800 руб. = 9 000 руб.

Источник: https://ip-spravka.ru/sistema-nalogooblozheniya/edinyj-selskoxozyajstvennyj-nalog-esxn

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН невозможен при отсутствии доходов от продажи сельхозпродукции

Каждое государство стремится поддерживать своих сельскохозяйственных производителей, вводя для них особые льготы и снижая налоговые ставки. РФ не стала исключением. Для сельскохозяйственников в России предусмотрен особый налоговый режим – ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог), который и должен стимулировать данную сферу производства.  

Еще год назад эту систему налогообложения применяло больше ста хозяйствующих субъектов, около 70 тысяч Индивидуальных Предпринимателей и фермерских хозяйств, а также около 24 тысяч ООО и других организаций.

Подобная статистика, казалось бы, свидетельствует о популярности налогового режима, однако если учитывать тот факт, что почти 1/3 часть населения России живет и активно работает в сельской местности, окажется, что ЕСХН применяется очень небольшим количеством ИП и организаций.

Это объясняется достаточно просто – Единый сельскохозяйственный налог могут выбирать исключительно производители сельхоз продукции, тогда как ее переработчики могут работать только на ОСНО или других льготных режимах.

Таким образом, внушительная часть перерабатывающей промышленности, способной положительно повлиять на сельское хозяйство, не может применять ЕСХН.

Более того, под строгие ограничения попадают и производители, так как доход от продажи сельхоз продукции должен составлять не менее 70% от общей суммы их дохода.

Это и заставляет многих бизнесменов, задействованных в данной сфере выбирать Упрощенный налоговый режим, который не предусматривает подобных рамок.

Основные достоинства ЕСХН

Первое очевидное преимущество ЕСХН заключается в том, что данная система имеет самую щадящую налоговую нагрузку. Для того чтобы оценить данную особенность режима, следует сравнить налоговую базу и ставку ОСНО и Упрощенной системы. Сельскохозяйственный налог не сравнивается с Единым налогом на вмененную стоимость, так как он не предусматривает учет расходов и доходов.

Элемент системыУСН «Доходы минус расходы»УСН «Доходы»ОСНОЕСХН
Налоговая ставкаОт 5 до 15% (зависит от конкретной местности)6%20%6%
Налоговая базаДенежный эквивалент доходов за вычетом понесенных расходовДенежный эквивалент доходовДенежный эквивалент полученной прибыли (доходы минус расходы)Денежный эквивалент доходов минус расходы

Так, налоговая ставка на «упрощенке» формата «Доходы» равна ставке на ЕСХН, однако УСН отличается большей налоговой базой, так как она не учитывает понесенные расходы. Разумеется, это увеличивает сумму налога в сравнении с сельхозналогом.

Таким образом, только УСН «Доходы минус расходы» может быть столь же выгодной как Единый сельскохозяйственный налог, при условии, что в регионе, в котором ведется деятельность, будет самая маленькая ставка в 5%, что встречается не так уж и часто.

Сравнение Основной системы и ЕСХН и вовсе не стоит проводить, так как очевидно, что льготный налоговый режим значительно проще и выгоднее, чем ОСНО.

Так, данный режим является максимально выгодным вариантом для производителей, не подпадающих под его ограничения.

Кто может использовать ЕСХН

Использовать на Единый сельскохозяйственный налог имеют право лишь следующие физические и юридические лица:

  1. ИП, организации и сельхозкооперативы, производящие, перерабатывающие и реализовывающие сельхозпродукцию. Этому требованию необходимо соответствовать комплексно, т.е. соответствовать всем пунктам. Если вы занимаетесь исключительно переработкой и продажей продукции, вы не имеете права состоять на ЕСХН.
  2. Рыболовецкие артели и организации, если число людей, вовлеченных в данную деятельность, составляет как минимум 50% от общей численности населения конкретного пункта. Дополнительным условием также является ведение рыболовецкой деятельности на судах рыбопромыслового флота.

Кто не может применять ЕСХН

Ограничения для ИП и организаций на ЕСХН выглядят таким образом:

  1. Сельскохозяйственный налог не имеют права использовать производители подакцизной продукции.
  2. Чтобы остаться на ЕСХН или же перейти на Единый сельскохозяйственный налог, физическое или юридическое лицо должно соответствовать главному требованию: доход от реализации сельхозпродукции или улова должен составлять не менее 70% от общей суммы дохода. В противном случае это будет невозможно.
  3. Для того чтобы применять данный режим необходимо, чтобы серднегодовая численность ИП и рыбохозяйственных организаций не превышала трехсот человек. Под данное требования не подпадают сельхоз организации.

Следует также упомянуть о том, что Единый сельскохозяйственный налог не предусматривает никаких ограничений на полученные доходы.

Элементы системы

ЕСХН является не столь уж сложным налоговым режимом, особенно в сравнении с ОСНО или ЕНВД. О данной системе налогообложения необходимо знать следующее:

  1. Календарный год является налоговым периодом для ЕСХН.
  2. Отчетность необходимо сдавать каждое полугодие. При этом физ. и юр. лица не обязаны сдавать декларацию по итогам отчетного периода, однако они обязуются выплачивать авансовый платеж, исходя из полученных доходов до 25-ого июля.
  3. Объект налогообложения для данного режима – это доходы за вычетом расходов.
  4. Налоговая база для ЕСХН – это денежный эквивалент доходов минус расходы.
  5. Правила признания расходов и доходов очень схожи с аналогичными правилами для Упрощенной системы.
  6. Налоговая ставка составляет 6% и не зависит от региона ведения деятельности.

Какие налоги заменяет ЕСХН?

Как и любой льготный режим, ЕСХН заменяет выплату определенных налогов, а именно:

Для организаций:

  • Налога на прибыль (за исключением налога с дивидендов и определенным долговым обязательством);
  • Налога на добавленную стоимость (за исключением импорта товаров в Россию, а также при выполнении договора доверительного управления имуществом);
  • Налога на имущества.

Следует также отметить, что все юридические лица могут оплачивать налоги только при помощи безналичных операций. Именно поэтому организациям обязательно нужно отрыть расчетный счет.

Для Индивидуальных предпринимателей ЕСХН является альтернативой:

  • Налога на доходы физических лиц;
  • Налога на добавленную стоимость (за исключением тех же случаев, что и для организаций);
  • Налога на имущество.

Как перейти на ЕСХН

Оформить ЕСХН можно как при регистрации предприятия, или организации, так и в процессе их деятельности. Для этого необходимо подать соответствующее заявление в налоговую службу.

Если вы только зарегистрировались как юридическое или физическое лицо, уведомление о переходе на Единый сельскохозяйственный налог нужно подать в течение месяца после регистрации.

Если вы уже работаете как ИП или организация, вам необходимо подать уведомление о переходе на ЕСХН до конца текущего года, чтобы в новом году уже платить налог по данной системе. При этом необходимо указать данные о доле доходов, полученных от реализации сельхозпродукции или улова. Как уже было сказано ранее, доля должна составлять от 70% от общего дохода.

Отказ от системы или утрата права применения ЕСХН

Если в конце года оказалось, что доход от реализации сельхоз продукции или улова составил менее 70% от общего дохода, плательщик должен сообщить об этом в налоговую службу. В таком случае производится перерасчет налога по Основной системе налогообложения. Также необходимо будет выплатить недоимку (платится в январе).

Если вы решили добровольно отказаться от ЕСХН, это можно сделать после окончания календарного года с 1 до 15 января.

Если вы прекращаете деятельность производителя сельскохоз продукции, об этом нужно сообщить в течение 15 дней.

Ведение отчетности и выплата налога на ЕСХН

Как уже было сказано ранее, юридические и физические лица, находящиеся на ЕСХН, сдают декларации ежегодно до 31 марта послеотчетного года. Если же вы прекращаете деятельность до окончания налогового периода, декларация должна быть сдана до 25 числа месяца, который следует за месяцем, когда была прекращена деятельность.

Кроме того, ИП обязаны вести КУДиР, а организации – бухгалтерский учет.

В случае просрочки платежей, начисляется пеня. Сам же сельскохозяйственный налог выплачивается дважды в 12 месяцев. Один из платежей является авансовым (выплачивается до 25 июля), а второй основным (выплачивается до 31 марта).

Возможные проблемы и споры

Так как данный режим предполагает учет расходов, у плательщиков ЕСХН могут возникнуть те же проблемы, что и у лиц, состоящих на УСН «Доходы минус расходы». Налоговая служба может не признавать некоторые расходы, особенно в тех случаях, когда они не указаны в перечне расходов и доходов для Единого сельскохозяйственного налога.

Впрочем, те, кто находится на ЕСХН, не обязаны выплачивать минимальный налог, в случае убыточной деятельности. Кроме того, убыток можно переносить на следующие периоды до 10 лет.

Взаимодействие с другими системами налогообложения

Юридические лица способны совмещать сельскохозяйственный налог с ЕНВД, тогда как ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН, что потребует разделенного учета произведенных расходов и полученных доходов.

Если вы применяете несколько систем, сумма общего дохода будет считаться по всем из них. При этом доля в 70% будет оставаться той же.

Более того, ЕНВД и ЕСХН нельзя совмещать для продажи сельхозпродукции в собственных торговых точках.

ЕСХН нельзя совмещать с УСН и Основной системой налогообложения.

Следовательно, Единый сельскохозяйственный налог является одним из наиболее выгодных режимов налогообложения даже в сравнении с «упрощенкой». Если ваше производство соответствует всем заявленным требованиям, вам определенно стоит рассмотреть возможность перехода на ЕСХН.

Источник: https://BiznesPlan-primer.ru/stati/registraciya/edinyy-selskohozyaystvennyy-nalog

Есхн невозможен при отсутствии доходов от продажи сельхозпродукции – юридические советы

ЕСХН невозможен при отсутствии доходов от продажи сельхозпродукции

Для тех компании и предпринимателей, которые выбрали в качестве основной своей деятельности сельскохозяйственное производство, законодательством РФ предусмотрен специальный Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Единый сельхоз налог: кто может его применять

По закону, применять сельскохозяйственный налог могут ИП и организации, которые занимаются выполнением сельскохозяйственных работ, изготовлением, переработкой и продажей с/х продукции.

К сельхозпродукции в данном случае относится продукция сельского и лесного хозяйства, растениеводство, животноводство.

Сюда же включается деятельность по промышленному выращиванию и размножению рыб и других биологических ресурсов, как морских, так и речных, прудовых.

Как перейти на сельскохозяйственный налог: требования закона

Перейти на сельскохозяйственный налог не трудно: это происходит на основе добровольного волеизъявления. Для этого достаточно подать в налоговую службу уведомление заданного образца (Форма 26.1-1).

Сделать это можно как в момент постановки предприятия или ИП на государственный налоговый учет, так и в процессе дальнейшей работы. Важным условием является то, что перейти на ЕСХВ с другого налогового режима бизнесмены смогут только с начала следующего календарного года.

История. До 2013 года переход на ЕСХН носил заявительный характер, то есть после обращения предпринимателя или организации в налоговую службу с желанием применять ЕСХН, специалисты налоговой некоторое время рассматривали заявление и по результатам рассмотрения выносили решении о том, имеет ли право тот или иной заявитель применять сельскохозяйственный налог.

Размер налоговой ставки на ЕСХН

ИП и организации, применяющие с/х налог, используют ставку в 6% от дохода, уменьшенного на затраты, произведенные в рамках сельскохозяйственной коммерческой деятельности. Все расходы для снижения налогооблагаемой базы нужно подтверждать документально (чеками, квитанциями, договорами и т.д.).

Условия применения ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог, как и почти все другие виды налогов, требует соблюдения ряда параметров. В частности:

  • для того, чтобы право на использование ЕСХВ не было утрачено, нужно, чтобы доля прибыли от вышеуказанной деятельности составляла не менее 70 % от общего дохода предприятия или ИП. Если в каком-либо периоде прибыль от сельскохозяйственных работ отсутствует, налоговая служба может отказать в применении сельхоз налога;
  • если предприятие или ИП заняты в рыбном хозяйствовании, то они должны соответствовать следующим условиям:
    • доля дохода от рыбного промысла, выращивания, доращивания, размножения рыб и реализации рыбной продукции должна быть не меньше 70% от общего объема прибыли;
    • рыболовная деятельность должна осуществляться только на тех судах, которые принадлежат организации или ИП по договорам фрехтования или на правах собственности;
    • численность наемного персонала должна быть не выше 300 человек.

Когда нельзя использовать ЕСХН

Для ЕСХН предусмотрены некоторые ограничения, обозначенные в Налоговом кодексе РФ. В частности, единым сельхоз налогом не могут пользоваться:

  • ИП и организации, которые производят подакцизные товары и при этом заняты в игорном бизнесе;
  • предприятия и ИП не производящие сельскохозяйственную продукцию, а делающие только ее переработку (первичную и последующую).

Помимо этих двух пунктов, применять ЕСХН не имеют права автономные, государственные и бюджетные учреждения.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Применение единого сельскохозяйственного налога имеет свои плюсы:

  • юридические лица освобождаются от уплаты целого ряда налогов, в т.ч. НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.д.;
  • индивидуальные предприниматели на ЕСХН могут не платить НДФЛ (но только в тех случаях, когда нет доходов, подходящих под обложение по специальным ставкам) и налог на имущество физических лиц по тому имуществу, которое используется для коммерческой деятельности;
  • возможность совмещения ЕСХН с другими налоговыми режимами: ЕНВД (для юридических лиц) и ЕНВД и ПНС (для ИП). При совмещении налоговых систем нужно вести по ним раздельный бухгалтерский и налоговый учет;
  • отсутствие необходимости выплаты минимального налога при убытках, а также возможность перенесения допущенных убытков на будущие налоговые периоды;
  • переход на ЕСХН носит уведомительный характер.

Кроме того, важнейшей положительной стороной ЕСХН является простое ведение учета и отчетности, а также двухразовая оплата налога по результатам годового налогового периода (в середине и конце года) и единоразовая сдача отчетности.

Одновременно с этим есть у сельхозналога и некоторые минусы:

  • доля доходности от деятельности, связанной с сельскохозяйственными работами, должна быть не ниже 70% от общего объема прибыли;
  • список расходов, которые могут снизить налоговую базу меньше, чем на общей системе налогообложения;
  • кассовый метод признания доходов;
  • отсутствие возможности делать вычет НДС с приобретаемых товаров, что, в свою очередь, приводит к увеличению затрат.

Сроки оплаты ЕСХН

Оплачивать сельскохозяйственный налог необходимо дважды в год:

  1. не позже 25 июля по итогам первого отчетного периода (полугодия) – здесь надо выплачивать авансовый платеж;
  2. не позже 31 марта следующего за отчетным года, по итогам годового налогового периода – с учетом произведенного ранее авансового платежа.

Отчетность по сельскохозяйственному налогу

ИП и организации, применяющие ЕСХН, должны сдавать налоговую декларацию единожды в год. Предприятия должны предоставлять ее в налоговые органы не позднее 31 марта. Индивидуальные предприниматели — до конца апреля. Если коммерческая деятельность, подпадающая под данный налог, прекращается в середине года, то декларацию надо подавать в следующем месяце до 25 числа включительно.

Налоговый учет при сельскохозяйственной налоге: основные правила

При ЕСХН индивидуальные предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по строго утвержденной форме. Главными принципами при ее ведении являются:

  • необходимость подтверждения доходов кассовым методом;
  • необходимость подтверждения расходов. Список расходов, которые могут служить основанием для уменьшения налогоисчисляемой базы, подробно прописан в НК РФ.

Внимание! На ЕСХН убытки, понесенные в прошлых налоговых периодах, могут быть перенесены на будущие периоды, но не далее чем на 10 лет вперед и только в той последовательности, в которой они были получены.

Юридические лица, находящиеся на ЕСХН, для правильного ведения налогового учета обязательно должны пользоваться бухгалтерским учетом.

Источник:

Сельхозналог: возможность и трудности применения ЕСХН

Существует несколько налоговых режимов: УСН, ЕВНД, ЕСХН. Рассмотрим, что представляет собой сельхозналог, насколько он удобен для фермера и каковы его преимущества перед остальными налоговыми режимами.

Выгода при использовании ЕСХН

Для правительства России поддержка сельского хозяйства является одной из приоритетных. Развивать и поднимать сельское хозяйство нужно еще и потому, что треть населения страны живет в сельской местности.

Однако несмотря на довольно щадящий режим (налоговая ставка 6%), эта система не пользуется спросом у предпринимателей.

Дело в том, что само название налога – единый сельхозналогговорит само за себя. Его могут использовать исключительно производители сельского хозяйства, а не переработчики. Значит, большой сектор отросли, от которой напрямую зависит цена закупки и дальнейшая цена в рознице, не может использовать этот режим.

Для производителей сельскохозяйственной продукции выдвинуты очень жесткие требования.Общий доход должен составлять не менее 70% после реализации произведенной продукции. Поэтому чаще предприниматели–фермеры используют другой налоговый режим.

Так в чем же выгода применения этого режима? Если рассматривать с точки зрения налогового бремени, то этот спец. режим выигрывает по отношению с другим режимам налогообложения.

ЕСХНОСНОУСН ДоходыУСН Доходы минус расходы
6%20%6%От 5% до 15% Ставка завит от регионального уровня.

Из таблицы видно, что хоть налоговая ставка у сельхозналога и упрощенца (доходы) одинакова, ЕСХН работает по системе «доходы минус расходы», а у упрощенца («доходы») высчитывается налог с прибыли без вычета расходов. В итоге получается, что сельскохозяйственный режим для налогоплательщика очень выгоден, если претендент на этот режим соответствует всем налоговым требованиям.

Кто может использовать спец. режим

В налоговом кодексе в ст. 346.2 указан полный список лиц, которые могут применять ЕСХН. Ими могут стать:

  • Предприниматели и организации, сельхозкооперативы, которые занимаются производством, переработкой и реализацией собственной продукции.
  • Рыбхозяйственные предприятия, если на предприятии задействовано не менее 50 процентов работников, проживающих в поселке. Само рыболовство должно осуществляться на судах рыбопромыслового флота, находящихся либо в собственности, либо используемых по договору фрахтования.

Не могут использовать сельхоз. режим переработчики и реализаторы продукции сельского хозяйства, производители табака, алкоголя, а также те, кто занимается игорным бизнесом.

Предприниматели или организации, которые бы хотели перейти или сохранить право использовать режим налогообложения ЕСХН, должны выполнять ряд условий:

  • Доход от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова должен составлять не менее 70 процентов.
  • Среднегодовая численность работников на предприятии или у ИП должна не превышать 300 человек.
  • Размер дохода не ограничен, главное, чтобы он был не менее 70 процентов от всей реализованной продукции.

От каких налогов освобождает

При использовании предпринимателем режима ЕСХН он освобождается от уплаты следующих налогов:

  • Налог на прибыль (кроме налога по долговым обязательствам).
  • НДС, если товар не ввозится из-за границы.
  • Имущественный налог организаций и предпринимателей.
  • НДФЛ.

Можно сказать, это наиболее щадящий налоговый режим в России.

Отчетность и уплата налогов

Перейти на ЕСХН могут все участники рынка, которые соответствуют требованиям налогового кодекса. Спец. режим кроме комфортной налоговой ставки предусмотрел минимальные отчетные документы и сроки сдачи.

Отчетными периодами для данного режима являются полгода и год. В июле не позднее 25 числа налогоплательщик уплачивает авансовый взнос. Декларация подается не позднее 31 марта отчетного года.

Предприниматели обязаны вести книгу доходов и расходов. В неё заносятся все сведения по затратам на производстве и выручка от реализации продукции. Организации ведут бухгалтерский учет.

При невыполнении условий сдачи отчетности и несвоевременной оплате налога фермеру придется уплачивать штраф и пени.

Возможные проблемы при использовании ЕСХН

Так как этот налог рассчитывается из «доходы минус расходы» и умножается на налоговую ставку 6%, то может возникнуть ряд проблем с налоговиками. Они могут не признать тот или иной расход, подлежащий к вычету.

Полный перечень расходов (45 позиций) можно увидеть в статье 346.5 НК. Если какой-либо расход не относится к налоговому вычету, то налоговики его не примут и придется пересчитывать налог к уплате.

В отличие от упрощенца, который платит минимальный налог от доходов – 1%, если деятельность была убыточной, сельскохозяйственник может перенести убытки на следующие периоды в течение 10 лет.

Источник:

Источник: https://ubppro.com/biznesu/eshn-nevozmozhen-pri-otsutstvii-dohodov-ot-prodazhi-selhozproduktsii-yuridicheskie-sovety.html

Правовой совет
Добавить комментарий