Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ

Как отразить отпускные в отчете 6-НДФЛ

Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ

Отпускные выплаты, как и любые другие доходы физических лиц, облагаются налогом, которой обязательно должен отображаться в декларации 6-НДФЛ. Как отобразить отпускные в отчете 6-НДФЛ подробно рассматривается в данной статье.

Особенности отпускных по части НДФЛ

Отпускные, а так же больничные, должны быть отражены в отчете 6-НДФЛ наряду с доходами физических лиц, подлежащих налогообложению. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается в два этапа (аванс и основная часть), в то время как отпускные и больничные начисляются следующим образом:

  • отпускные: при оформлении отпуска, не позднее, чем за 3 календарных дня до его наступления (статья 136 ТК РФ);
  • больничные: в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник предоставит больничный лист или другой соответствующий документ. Больничные начисляются в совокупности с ближайшей зарплатой, согласно пункту 1 статьи 15 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года No 255-ФЗ.

Не смотря на различия в сроках начисления, правила определения и для отпускных и для больничных являются общими:

  1. Дата, когда доход признается полученным для расчета НДФЛ, должен соответствовать дате выплаты дохода (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ).
  2. Сроком уплаты НДФЛ должна являться последняя дата месяца, в котором совершены выплаты (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ).

С точки зрения крайнего срока, отпускные отличаются от прочих доходов физических лиц, НДФЛ с которых должен выплачиваться не позднее дня, следующего за выплатой (пункт 6 статьи 226 НК РФ). Именно поэтому в форме отчетности 6-НДФЛ отпускные отражаются обособленно.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Чтобы отразить отпускные в отчете 6-НДФЛ, необходимо свести формат выплаты к одному из двух вариантов:

  1. Отпускные выплачиваются отдельно от заработной платы по мере их начисления. В этом случае они отражаются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ. Причинами такого обособленного обозначения являются отдельная дата выплаты дохода и удержания с него НДФЛ.
  2. Отпускные выплачиваются вместе с заработной платой (например, в случае ухода в отпуск с последующим увольнением). В этом случае для отражения отпускных также потребуются отдельные строки в разделе 2 формы 6-НДФЛ, так как не смотря на единую дату выплаты отпускных и дохода, различными будут сроки удержания с них НДФЛ.

Так или иначе, в разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные будут обозначены отдельно от остальных выплат, так как срок удержания с них НДФЛ будет отличаться (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ отпускные войдут в общие показатели сумм начисленных доходов за отчетный период времени (строка 020), налога удержанного с этих начислений (строка 040), и фактически удержанных налогов (строка 070).

На стыке отчетов оплата НДФЛ с отпускных может перейти на следующий за отчетным периодом квартал.

Такое может произойти, если день отчисления налога с отпускных выпадает на выходной и  переходит на ближайший рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

В данном случае строки 020, 040 и 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ будут заполнены по факту начисления дохода, а строки Раздела 2 заполнятся данными по налогообложению уже в следующем квартальном отчете.

Отображение отпускных в разделах декларации 6-НДФЛ

Переходящие отпускные и их перерасчет

Существует ряд общих правил, как отобразить отпускные, переходящие на следующий месяц или квартал:

  • начисление дохода в виде отпускных и удержанного с них налога, не зависимо от периода времени, к которому они относятся, на основании их фактической выплаты, будут занесены в общие показатели Раздела 1 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет отражена в Разделе 2 формы 6-НДФЛ с обозначением даты начисления и удержания подоходного налога.

Одним словом, отпускные  отражаются в декларации 6-НДФЛ по мере их фактической выплаты, не зависимо от того, к какому отчетному периоду они относятся (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Даже если отчет с данными по отпускным выплатам уже был сдан, может появится необходимость сделать перерасчет отпускных по следующим причинам:

  1. Была допущена ошибка при расчете отпуска, в результате чего в отчете фиксируются неверные данные. Исправленные сведения необходимо сдать в налоговые службы в виде Уточненного отчета 6-НДФЛ.
  2. Перерасчет отпускных основан на законодательной базе, и правомерно осуществлен после первичного расчета отпускных. Такая ситуация может произойти в результате увольнения сотрудника, отзыва его с места пребывания в отпуске, переноса отпуска ввиду несвоевременной выплаты отпускных. В этом случае данные по перерасчету вносятся в соответствующие строки отчета 6-НДФЛ за тот период, в котором был произведен перерасчет (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Отпускные необходимо отражать в декларации 6-НДФЛ в соответствии с тремя датами:

  1. Дата начисления дохода по отпускным, а также соответствующего сумме выплаты подоходного налога. Здесь отпускные ни чем не отличаются от всех остальных форм дохода, и на общих основаниях вносятся в Раздел 1 формы 6-НДФЛ.
  2. Дата фактической выплаты отпускных. Отображается в Разделе 2 формы 6-НДФЛ наряду с другими формами дохода. Датой дохода считается день фактической выплаты отпускных (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, письма ФНС РФ No БС-4-11/14329@ от 21 июля 2017 года и No БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).
  3. Срок уплаты налога, который отличается от ударения налогов с других форм доходов, и требует изменения порядка заполнения формы 6-НДФЛ.

Как заполнить отчет по форме 6-НДФЛ показано ниже, на примере конкретной ситуации.

Сотрудницы ООО «Бриллиант» уходят в очередной отпуск весной 2018 года:

  • бухгалтер Бирюлькина Б. Б. – 6 марта (на 10 календарных дней). Отпускные в размере 9 800 р выплачены 28 февраля;
  • заведующая складом Сережкина С. С. – 21 марта (на 28 календарных дней). Отпускные в размере 21 500 р выплачены 17 марта;
  • продавец-консультант Подвескина П. П. – 3 апреля (на 14 календарных дней). Отпускные в размере 12 300 р выплачены 30 марта.

Подоходный налог каждой из сотрудниц был удержан в день фактической выплаты отпускных. То есть даты получения отпускных и удержания НДФЛ будут следующими:

  • Бирюлькина Б. Б. – 28 февраля;
  • Сережкина С. С. – 17 марта;
  • Подвескина П. П. – 30 марта.

Согласно этим данным мы можем заполнить полностью Раздел 1 и строки 100 и 110 Раздела 2. Для строки 120 определяем дату перечисления НДФЛ:

  • Бирюлькина Б. Б. – 28 февраля (последний день месяца февраля для выплат);
  • Сережкина С. С. – 2 апреля (последний день месяца марта – 31 число, — выпадает на субботу);
  • Подвескина П. П. – 2 апреля (по той же причине).

Каждая из этих выплат в Разделе 2 будет отображаться обособленно, так как все сотрудницы получают отпускные выплаты в разные дни.

На практике, если сразу несколько сотрудников получают отпускные в один день, то данные по ним можно объединить при отражении их в Разделе 2.

Дата фактического удержания налога при этом будет одна и та же, даже если выплаты начислены в разные одни одного и того же месяца.

Далее необходимо заполнить Раздел 1 формы отчетности 6-НДФЛ. Данные по всем сотрудницам, уходящих в отпуск, будут отражены за I квартал. Для удобства предположим, что иных выплат в организации не совершалось.

Раздел 1 Общие показатели

Номер строки Содержимое строки

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/kak-otrazit-otpusknye-v-otchete-6-ndfl.html

Как отразить в 6 ндфл переходящие отпускные

Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ

На практике возникают ситуации, когда нужно показать переходящие отпускные в 6-НДФЛ. Например, сотрудник уходит в отпуск в феврале, а выйти на работу должен в марте. Или другая ситуация. Сотрудник уходит в отпуск в апреле, а бухгалтер выплачивает их в марте.

Расскажем, как не ошибиться при заполнении расчета в таких ситуациях и когда при переходящем отпуске перечислить НДФЛ. Как заполнить расчет в разных случаях, рассказали эксперты Высшей школы Главбуха. Лекцию с правилами и примерами смотрите в программе «Всероссийская аттестация бухгалтеров – 2018».

Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные, если отпуск начинается и заканчивается в разных месяцах

Переходящий отпуск в 6-НДФЛ отразите так же, как и обычный. Ведь переходящие с месяца на месяц отпускные не делят, а сразу всю сумму отражают в доходах на дату выплаты.

В разделе 1 формы 6 НДФЛ доходы и налог отразите нарастающим итогом. А в соответствующих строках раздела 2 укажите:

  • по строке 100 — дату выплаты отпускных;
  • строке 110 — ту же дату, что и по строке 100;
  • строке 120 — последний день месяца, в котором выплатили отпускные;
  • строке 130 — начисленную сумму отпускных;
  • строке 140 — НДФЛ с отпускных.

Далее покажем на примере, как заполнить в 6-НДФЛ переходящие отпускные в 2018 году.

Как заполнить 6-НДФЛ, если отпускные выданы в одном месяце, а отпуск в следующем

Если работник идет в отпуск в одном месяце, а отпускные получает в конце предыдущего месяца, никаких особенностей в заполнении 6-НДФЛ нет. По строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ нужно указать дату, когда отпускные начислили и выплатили работнику.

Это и есть дата фактического получения дохода. Удержать налог нужно в тот же день, когда выплачиваете отпускные. То есть, даты в строке 100 и 110 должны быть одинаковыми. По строке 120 укажите последний день месяца, в котором выплатили отпускные.

Покажем на примере, как в 6-НДФЛ отразить ситуацию, когда отпуск начинается в одном месяце, а отпускные выплатили в предшествующем.

Когда перечислить НДФЛ с переходящих отпускных

НДФЛ с переходящих отпускных перечислите не позднее последнего дня месяца, в котором выплатили отпускные. Ведь дата перечисления НДФЛ с отпускных не зависит от того, в каком месяце начинается или заканчивается отпуск. Имеет значение лишь месяц, в котором был выплачен доход.

Право перечислять НДФЛ с отпускных в последний день месяца, позволяет бухгалтеру не составлять платежки каждый раз, когда кто-то из сотрудников уходит в отпуск.

В последний день месяца можно оформить одно платежное поручение и перечислить налог в бюджет сразу за всех сотрудников, которым выплачены отпускные в конкретном месяце. Особенно это актуально для крупных компаний с большим числом сотрудников.

Когда перечислить НДФЛ с зарплаты, которую выдали вместе с отпускными

Допустим, сотрудник уходит в отпуск с 12 февраля на 28 дней. Отпускные ему должны перечислить не позже 9 февраля. В этот же день он получает зарплату за отработанные дни февраля, хотя обычно аванс 20 числа, в 5-го зарплата.

Выплаченная сотруднику 9 февраля зарплата по своей сути является авансом, с которого НДФЛ не удерживается. Посчитать налог с февральской зарплаты следует 28 февраля (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Но 5 марта сотрудник никаких денег не получит. За период с 1 по 11 февраля зарплату ему уже выплатили, а из отпуска он выйдет только 12 марта.

Значит, удержать НДФЛ нужно будет с аванса за март, который сотрудник получит 20 марта, а перечислить в бюджет не позже 21 марта.

Строки 100–120 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполните так. По строке 100 укажите 28 февраля, по строке 110 — 20 марта, а по строке 120 — 21 марта.

www.glavbukh.ru

Особенности отражения отпускных в декларации 6

Заработок сотрудникам перечисляется дважды в месяц по статье 136 ТК. Кроме главного дохода, не позднее, чем за три дня до начала отдыха, работодатель обязан выплатить отпускные физ. лицу. Норма регламентируется статьей 136 ТК.

Для отражения в расчете этой прибыли действуют правила:

  • День признания прибыли соответствует дате перечисления ее физ. лицам по статье 223 п. 1 подпункт 1 НК;
  • НДФЛ с этих вознаграждений переводят в казну последним числом месяца, в котором они выплачены по статье 226 пункт 6 НК.

Срок перечисления подоходного налога в этом случае отличается от остальных вознаграждений, для которых налог передается в бюджет не позднее следующего за числом выплаты дня. Поэтому во второй части отчете 6 отпускные формируют в отдельном блоке.

Порядок отражения выплат

Порядок отражения отпускных в отчете 6 следующий:

  • Если они начислены и переведены физ. лицам отдельно от главного дохода, то отражают по 2 части расчета в отдельном блоке, так как для них установленные сроки перечисления и уплаты подоходного налога;
  • если отпускные выплачены вместе с главным заработком (к примеру, с последующим увольнением физ. лица), указывать также в отдельных графах второго раздела. В этом случае совпадают даты перечисления, но срок перевода подоходного налога разнится.

Во второй части декларации отпускные отражаются в отдельных полях, так как даты перечисления НДФЛ с заработка и данных вознаграждений не совпадают. Норма разъяснена налоговиками в БС 4-11-8312.

В первую часть отчета 6 по графе 20 войдут общие суммы прибыли, исчисленного с них налога по строке 40 и удержанного подоходного налога по строке 70.

Для переходного периода, если срок перевода налога в казну выпадает на выходной день, руководствуются общими правилами переноса и применяют нормы статьи 6.1 пункт 7 НК. В этом случае, его перечисляют в первый, следующий за ним будний день.

В 1 часть отчета суммы начисленной прибыли (поле 20), исчисленного и удержанного подоходного налога (графы 40 и 70 соответственно) попадут в периоде выплаты вознаграждения. 2 часть расчета заполняется в следующем отчетном квартале.

Как отразить в декларации 6 НДФЛ переходящие отпускные

В отчете вознаграждение отражают согласно общим правилам:

  • Независимо от даты перечисления подоходного налога, начисленные доходы, исчисленный и удержанный подоходный налог попадут в 1 раздел отчета 6 в периоде выплаты;
  • перечисление этих вознаграждений отражается во второй части декларации в отдельном блоке согласно числу выплаты вознаграждения и подоходного налога.

Иными словами, отражать в отчете 6 НДФЛ переходящие отпускные следует по периоду начисления в первом разделе и выплаты во втором разделе согласно БС 4-11-9248.

Пример формирования декларации

Источник: https://uridicheskoelico.guru/rabota-s-kadrami/kak-otrazit-v-6-ndfl-perehodyashhie-otpusknye.html

Все отпускные в 6-НДФЛ: примеры заполнения

Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ

Читайте, как в 6-НДФЛ отразить отпускные в 2019 году. Мы на примерах показали, как показать простые отпускные, совмещенные с зарплатой, при увольнении, переходящие в следующий квартал.

Форма 6-НДФЛ состоит всего из двух разделов, но их заполнение вызывает немало вопросов.

Один из них – как отразить отпускные, в том числе переходящие? Вопросы связаны с тем, что для многих выплат работникам установлены свои отдельные правила отражения.

К тому же у некоторых выплат даты получения дохода, удержания налога и срок его перечисления в бюджет могут не совпадать. Но на самом деле отпускные отражаются в расчете по простым понятным правилам. Расскажем о них.

Скачать бланк 6-НДФЛ в 2018 году >>> 

Заполненный образец 6-НДФЛ с отпускными>>> 

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Отражение отпускных в расчете 6-НДФ вытекает из порядка заполнения самой формы. Она заполняется ежеквартально по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Кроме титульного листа расчет включает два раздела:

  • Раздел 1 содержит сведения нарастающим итогом с начала года. В этот раздел попадают доходы и налоги, начисленные с начала года. Критерий – дата начисления, не имеет значение, когда налог перечислен в бюджет,
  • Раздел 2 включает сведения только за отчетный квартал. Критерий для включения сведений в раздел 2 – попадание срока перечисления НДФЛ в один из трех месяцев отчетного квартала. То есть во второй раздел сведения отбираются не по дате получения дохода и удержания налога, а по сроку его перечисления в бюджет.

Для правильного отражения отпускных нужно знать порядок определения даты получения дохода, удержания налога с них и срока перечисления НДФЛ в бюджет.

Сроки удержания и перечисления НДФЛ 

Отпускные относятся к выплатам, связанным с оплатой труда. Но порядок их отражения в форме 6-НДФЛ не такой, как у зарплаты. В работе с НДФЛ датой получения отпускных считается день их фактической выплаты работнику. Не имеет значения, как они выплачены – из кассы или на банковскую карту (письмо ФНС от 21.07.2017г. №БС-4-11/14329@).

Согласно ст.136 ТК РФ работодатель обязан выплатить отпускные за три дня до начала отдыха. Если их выдать, то на заполнении расчета это никак не отразится:

  • Дата получения дохода определяется по общим правилам – день фактической выплаты,
  • Дата удержания налога и срок его перечисления определяются на общих основаниях.

То есть для заполнения формы не имеет значения фактическая дата начала отдыха: приходится ли она на текущий или следующий месяц, следующий квартал иди даже следующий год. Отталкиваемся от даты выплаты денег работнику, она и будет датой получения дохода.

Если дата получения дохода приходится на январь – июнь 2019 года, включаем выплаченную сумму и исчисленный налог в раздел 1 расчета за полугодие 2019 года.

Итак, с датой получения дохода (строка 100 раздела 2) мы определились. Она всегда совпадает с днем фактической выплаты денежных средств отпускнику.

Следующий шаг – определить, какую дату ставить в строку 110 «Дата удержания налога». Здесь тоже все очень просто – НДФЛ удерживается в момент выплаты денежных средств. То есть, если речь идет об отпускных, в строках 100 и 110 раздела 2 всегда будет одинаковая дата.

Третий шаг – определить срок перечисления налога (строка 120 раздела 2). Для большинства выплат это следующий рабочий день. Но не для отпускных. НДФЛ с них можно перечислить до конца месяца, в котором они были выплачены (п.6 ст.226 НК РФ).

6-НДФЛ: пример заполнения отпускных выплат

Сначала покажем самый простой пример, а затем рассмотрим более сложные случаи.

Пример 1. Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Четверо сотрудников уходят отдыхать во втором квартале 2019 года:

СотрудникСумма, руб.Дата выплаты отпускныхДата начала отпуска
Колосков А.Н.25 00014 мая17 мая
Травников Е.Н.26 00014 мая16 мая
Снегирев И.А.28 00031 мая1 июня
Степанов А.А.30 00025 июня27 июня

Поскольку все выплаты произведены в июне 2019 года, включаем их в раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2019 года. Для упрощения примера будем считать, что других выплат на предприятии не было.

Чтобы заполнить раздел 2 составим небольшую таблицу:

СотрудникДата получения доходаДата удержания налогаСрок перечисления налога
Строка 100Строка 110Строка 120
Колосков А.Н.14 мая14 мая31 мая
Травников Е.Н.14 мая14 мая31 мая
Снегирев И.А.31 мая31 мая31 мая
Степанов А.А.25 июня25 июня2 июля

При заполнении раздела 2 нужно учесть два момента:

  1. У Колоскова А.Н. и Травникова Е.Н. все три даты совпадают, поэтому их доходы и налоги можно объединить и показать одной строкой,
  2. У Степанова А.А. срок перечисления налога по общему правилу – 30 июня. Но это выходной день, а значит, срок переносится на следующий рабочий день, то есть 1 июля. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2019 года мы включает отпускные только первых двух работников. А отпускные Степанова будут отражаться в разделе 2 уже за 9 месяцев 2019 года, так как срок перечисления налога попадает в третий квартал.

По этой же причине в строке 070 отражена сумма 10 270 руб., то есть НДФЛ первых двух сотрудников. Налог Степанова А.А. будет отражен в расчете за 9 месяцев.

Пример 2. Отпускные вместе с зарплатой

Отпускные могут выплачиваться работникам независимо от зарплаты (как в нашем предыдущем примере) или вместе с зарплатой. Допустим, 31 мая работник получил зарплату (20 000 руб.) и отпускные (15 000 руб.). Для этих выплат дата получения дохода и срок удержания налога будет одинаковым – 31 мая. А срок перечисления НДФЛ будет отличаться:

  • Для зарплаты срок перечисления – следующий рабочий день, то есть 3 июня,
  • А для отпускных – 31 мая.

Поэтому, несмотря на одновременную выплату, эти суммы в расчете 6-НДФЛ будут показаны отдельными блоками строк:

Пример 3. Отпуск с последующим увольнением

Как показать в 6-НДФЛ НДФЛ, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением? Пусть работник уходит на отдых с 21 по 31 мая, а 31 мая увольняется. А 17 мая (в пятницу) он получает зарплату (15 000 руб.) и отпускные (8 000 руб.).

Для отпускных никаких отличий нет, они отражаются в обычном порядке. А для зарплаты датой получения дохода будет последний день работы, за который работодатель начислил зарплату (п.2 ст.223 НК РФ). Поскольку последний день работы и получения зарплаты – пятница, то срок перечисления НДФЛ с зарплаты – понедельник 20 мая:

Пример 4. Единовременная выплата к отпуску

В некоторых компаниях принято платить не только стандартные отпускные, но и дополнительные единовременные выплаты. Такие выплаты не входят в состав отпускных и отражаются в 6-НДФЛ иначе (Письмо ФНС от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202).

Для единовременной выплаты дата получения дохода (стр.100) и удержания налога (стр.110) будут одинаковыми – день фактической выплаты работнику. А срок перечисления (стр.120) – следующий рабочий день. Следовательно, единовременная выплата должна отражаться в отдельном блоке строк в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Например, сотрудник получил 21 мая 2019 года отпускные (20 000 руб.) и единовременную выплату (5 000 руб.). В разделе 2 бухгалтер отразит эти выплаты в таком порядке:

Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные

Наибольшее число вопросов вызывает отражение в 6-НДФЛ переходящего отпуска. Например, как отразить отпускные, выданные за три дня в предыдущем месяце.

Никаких особенностей отражения таких выплат нет. Выше мы уже рассказали, что дата начала законного отдыха работника для расчета не имеет никакого значения. Важна только дата выплаты дохода.

Чтобы снять совсем все вопросы, покажем на приеме, как отразить отпускные за июль, выплаченные в июне.

Переходящий отпуск: пример заполнения 

Пусть работник получил отпускные (22 000 руб.) в пятницу 28 июня, а отпуск у него начинается 1 июля, то есть переходящий не только в следующий месяц, но и в следующий квартал.

Отражаем выплату в 6-НДФЛ по общим правилам:

  • Поскольку выплата произведена в июне, отражаем доход (строка 020) и исчисленный налог (строка 040) в отчете за полугодие,
  • Определяем даты в строках 100 – 120 раздела 2:
    • Строка 100 «Дата получения дохода» и строка 110 «Дата удержания налога» – 28 июня,
    • Строка 120 «Срок перечисления налога» – должен быть последний день месяца, то есть 29 июня. Но поскольку это суббота, то срок перечисления переносится на ближайший рабочий день, то есть 1 июля.

Итак, в разделе 1 эту выплату мы отразим в расчете за полугодие:

А в разделе 2 за полугодие эту выплату мы отражать не будем, так как срок перечисления налога перешел в июль, то есть третий квартал. Отразим ее во втором разделе, когда будем составлять расчет за 9 месяцев 2019 года.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215933-6-ndfl-otpusknye

Как в 6 НДФЛ отразить отпускные

Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ

Как в 6 НДФЛ отразить отпускные – зависит от даты их выплаты и от ситуации с сотрудником (увольняется или нет). Ошибка в сумме или в дате – повод для штрафа или подачи уточненного расчета. Проверьте себя.

Читайте в статье:

Неточности в форме 6-НДФЛ наказуемы – могут оштрафовать и работодателя, и сотрудника, ответственного за подготовку отчета, в том числе директора:

  1. Работодателя – на 500 р. за каждый расчет.
  2. Ответственного сотрудника – на сумму от 300 р. до 500 р.

Попробуйте составить, проверить и сдать 6-НДФЛ онлайн.

В ситуации с отпускными форма 6 НДФЛ и правила ее заполнения не детализируют особенности отражения сумм и дат в нестандартных ситуациях. Поэтому приходится брать за основу многочисленные официальные разъяснения, особенно по вопросам указания дат в разделе 2 расчета.

  • Скачать бланк 6-НДФЛ.
  • Скачать пример 6-НДФЛ за полугодие.

6 НДФЛ: отпускные, дата получения дохода

Такие денежные выплаты для целей НДФЛ считаются полученными в день их выдачи сотруднику. Подробнее о ключевых датах при заполнении 6 НДФЛ читайте в таблице 1.

Таблица 1. 6 НДФЛ: отпускные по датам

ДеньКак определить
Получение денег на отпускДень выплаты
Расчет НДФЛДень выплаты
Удержание налогаДень выплаты
Перечисление НДФЛ в бюджетПоследний день месяца выплаты

Исходя из этих правил по определению дат и оформляется расчет 6-НДФЛ. Вот несколько примеров заполнения формы при нестандартных ситуациях.

  • Скачать справочник по заполнению 6-НДФЛ.

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ при отдыхе в следующем квартале

В такой ситуации в первом разделе показатели заполняют в периоде выплаты денег, а во второй раздел сведения вносят, если крайний срок уплаты налога в бюджет пришелся на период отчета. Если это нерабочий день, то сведения во  второй раздел 6 НДФЛ вносят только по итогам следующего периода по строкам:

  • 100 – день выдачи средств;
  • 110 – день выдачи средств;
  • 120  – последняя дата в месяце выплаты или перенесенный рабочий день с прошлого периода;
  • 130 – выданная сумма;
  • 140 – налог с выданной суммы.

Пример 1

6 НДФЛ с отпускными, пример заполнения

Сотрудник ООО «Символ» 28 июня получил 25 000 р. на отдых и ушел в отпуск со 2 июля. Бухгалтер «Символа» удержал 3250 р. налога и заполнил расчет 6 НДФЛ:

Раздел 1

Раздел 2

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ при перерасчете с доплатой

В данном случае в первом разделе отражают выплату с учетом корректировки. Во втором разделе  отражают по отдельности изначальные отпускные и доплату – по строкам:

  • 100 – дни каждой из выплат;
  • 110 – дни каждой из выплат;
  • 120 – последняя дата в месяце выплаты;
  • 130 – отпускная и доплаченная суммы
  • 140 – налог с обеих сумм.

Пример 2

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Сотрудник ООО «Символ» ушел на отдых с 1 июня. Бухгалтер сделал выплаты:

  • 28 мая – 10 000 р. с удержанием 1300 р. налога;
  • 5 июня – 3000 р. с удержанием 390 р. НДФЛ,

и в результате форму 6-НДФЛ заполнил так:

Раздел 1

Раздел 2 за полугодие

Раздел 2 за 9 месяцев

6 НДФЛ: отпускные вместе с зарплатой

Зарплату придется показать в отчете отдельно, так как у нее другие ключевые даты. Читайте о них в таблице 2.

Таблица 2. 6 НДФЛ: отпускные вместе с зарплатой

День для зарплатыКак определить
Получение денегПоследняя дата месяца
Расчет НДФЛПоследняя дата месяца
Удержание налогаДата выплаты денег
Перечисление НДФЛ в бюджетСледующая дата после дня выплаты денег

Значит, во втором разделе бухгалтер запишет:

  1. По отпускным по строкам:
    • 100 – день выдачи средств;
    • 110 – день выдачи средств;
    • 120 – последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 – выданная сумма;
    • 140 – налог с выданной суммы.
  2. По заработку:
    • 100 – последний день зарплатного месяца;
    • 110 – день выдачи зарплатных средств;
    • 120 – следующий рабочий день после выдачи зарплатных средств;
    • 130 – зарплатная сумма;
    • 140 – налог с зарплатной суммы.

Пример 3

6 НДФЛ с отпускными: пример заполнения

Сотрудник ООО «Символ» ушел на ежегодный отдых с 14 мая. Бухгалтер сделал 7 мая выплаты:

  • 26 000 р. отпускных с удержанием 3380 р. налога;
  • 40 000 р. заработка с удержанием 5200 р. НДФЛ,

и в результате  второй раздел формы 6-НДФЛ заполнил так:

Раздел 2

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ при отзыве из отпуска

В такой ситуации выплата к отдыху пересчитывается. Ее показывают во втором разделе с учетом корректировки, как и сумму налога. Перечисляют НДФЛ в сумме за минусом излишнего удержания с неиспользованных отпускных дней. Оплату перенесенных дней показывают в расчете в день выплаты денег. В результате во втором разделе бухгалтер запишет:

  1. По отпускным по строкам:
    • 100 – день выдачи средств;
    • 110 – день выдачи средств;
    • 120 – последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 – сумма после перерасчета;
    • 140 – налог с суммы с учетом перерасчета.
  2. По заработку по строкам:
    • 100 – последний день зарплатного месяца;
    • 110 – день выдачи зарплатных средств;
    • 120 – следующий рабочий день после выдачи зарплатных средств;
    • 130 – зарплатная сумма;
    • 140 – налог с зарплаты.
  3. По переносу по строкам:
    • 100 – день выдачи отпускных средств;
    • 110 – день выдачи средств;
    • 120 – последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 – выданная сумма;
    • 140 – налог с выданной суммы.

Пример 4

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Второй раздел в расчете за полугодие:

Второй раздел в расчете за 9 месяцев:

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ при болезни в отпуске

Болезнь не изменяет общие правила фиксации отпускных в расчете, если отпуск продлили на дни заболевания в том же месяце. Отпускная сумма в таком случае не меняется. Во втором разделе бухгалтер запишет:

  1. По отпускным по строкам:
    • 100 – день выдачи средств;
    • 110 – день выдачи средств;
    • 120 – последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 – выданная сумма;
    • 140 – налог с выданной суммы.
  2. По больничным по строкам:
    • 100 – день выдачи больничных средств;
    • 110 – день выдачи больничных средств;
    • 120 – последняя дата в месяце выплаты;
    • 130 – больничная сумма;
    • 140 – налог с больничной суммы.

Пример 5

6 НДФЛ с отпускными: пример заполнения

Сотрудник ООО «Символ» взял отпуск с 6-го по 19-е июня. С отпускных в размере 17 500 р. удержан налог в сумме 2275 р.

Период с 14-го по 17-е июня он проболел, получив больничные 21-го июня в размере 2650 р., включая НДФЛ в сумме 345 р. «Символ» перенес дни отпуска на период с 25-го июня, а бухгалтер так заполнил второй раздел расчета за 9 месяцев:

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ при увольнении

Особого порядка для таких выплат не установлено, их фиксируют в расчете по обычным правилам, но отдельно от иных увольнительных сумм.

Пример 6

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Сотрудник ООО «Символ» взял отпуск перед увольнением с 5-го июня и 1-го июня получил 10 000 р. отпускных, включая налог в сумме 1300 р. Бухгалтер так заполнил второй раздел расчета за 9 месяцев:

Отпускные 6 НДФЛ: как отчитаться

Сдать форму за отчетный период нужно к последнему дню следующего за ним месяца. Ближайшие сроки по расчету 6-НДФЛ смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Отпускные 6 НДФЛ: как отчитаться

Период по отчетности в 2018 годуСрок сдачи в инспекцию
полугодие31.07.18
9 месяцев

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1331-otpusknye-6-ndfl

Отпускные в 6-НДФЛ 2019 года – пример заполнения

Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ

Вопрос о том, как показать в расчете 6-НДФЛ отпускные выплаты – вопрос не праздный. Есть специфика, поскольку по таким выплатам установлен свой, особый срок перечисления подоходного налога в бюджет. Как заполнить 6-НДФЛ по оплате законного отдыха сотрудника в 2019 году – узнаете из статьи.

Отпускные – облагаемая выплата

Начнем с того, что оплата основного ежегодного отдыха облагается работодателем НДФЛ по общей ставке 13%. То есть это полностью облагаемая выплата. И компания по ней выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. Поэтому и возникает необходимость указания соответствующих сумм в таких «зарплатных» отчетах, как 6-НДФЛ (сдается ежеквартально) и 2-НДФЛ (годовая форма).

Напомним, что на всю сумму по основному отпуску также начисляются все страховые взносы. Соответственно вся операция должна быть зафиксирована в регистрах 2019 года как по НДФЛ, так и по взносам.

Отчетность через интернет бесплатно!

Сдавайте отчетность 3 месяца через интернет за наш счет. Все что нужно — это оставить заявку на программу «Упрощенка. Отчетность». ЭЦП в подарок.

Сдавать отчетность бесплатно

Отпускные в 6-НДФЛ 2019 года: дата получения дохода

Пройдемся поочередно по трем календарным показателям (датам) из раздела 2 формы. Разобравшись с ними, достаточно легко будет понять, какие суммы, когда и почему попадут и в раздел 1 формы.

Итак, первая дата раздела 2 – день получения дохода. Это число – день непосредственной выплаты. То есть выдача денег на руки. Либо перечисление средств на карту работника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Способ расчета выбирает компания сама. Данный порядок – общий. И пока тут никакой специфики нет.

Отпускные в 6-НДФЛ 2019 года: дата удержания налога

Момент удержания подоходного совпадает с датой самой выплаты (п. 4 ст. 226 НК). То есть как и в случае с получением дохода здесь действует общеустановленная норма. Никакой специфики не появляется.

Отпускные в 6-НДФЛ 2019 года: срок перечисления налога

Удержанный с отпускных НДФЛ должен быть уплачен в бюджет государства не позднее последнего дня месяца, в котором сделана выплата (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК). Это правило – исключение из общего порядка.

Помимо оплаты отпуска норма касается также выплат по больничному листу. По общему распорядку, напомним, удержанная сумма должна быть перечислена в день удержания либо на следующий за ним рабочий день.

Именно по этому сроку (дате) операция попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ и никак не раньше. Даже если налог с отпускных вы уплатили сразу в момент, когда его удержали. Или чуть позднее, но все же до окончания месяца.

Это важно помнить, когда нужно отражать в «зарплатной» отчетности переходящие суммы – выплаты на стыке кварталов. Ведь, напомним, во втором разделе приводятся операции лишь за три последних месяца отчетного (налогового) периода.

И включить лишние операции в раздел либо, наоборот, что-то упустить будет ошибкой.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала “Зарплата” обобщили все изменения по 6-НДФЛ.

Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета.

Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Главные изменения по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

Также не забывайте, что если установленный срок расчетов с бюджетом выпадает на выходной (праздник), то он законно переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). И именно эта новая дата должна указываться в разделе 2. Далее на примерах вы увидите, как работает на практике это правило.

Отпускные отражайте по строкам 100-140 отдельно от заработной платы, даже – если так случилось – вы выдали все суммы в один день. Поскольку, повторим, третья дата – срок уплаты налога – по зарплате и отпускным – разный.

В том числе разными будут и даты получения дохода. По зарплате – это всегда последний календарный день отработанного месяца, за который производится расчет.

По ежегодному основному отдыху, как мы уже сказали, – непосредственно день выплаты.

Отпускные в разделе 1 формы 6-НДФЛ 2019 года

Начисленный доход по отпуску и соответственно исчисленный с него налог возникают на дату расчетов с сотрудником. По этой дате начисленные суммы попадают в раздел 1 расчета 6-НДФЛ.

Соответствующие суммы включаются в строки 020 и 040 раздела. Тогда же заполняется строка 070 «Сумма удержанного налога».

Ведь, как мы уже сказали выше, начисление дохода с отпускных и удержание налога с него происходят в один момент – в день непосредственной выплаты сумм.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года. Поэтому, например, суммы, выплаченные в самом начале года, будут «сидеть» у вас по строкам раздела 1 весь год: в отчетности за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Отпускные в 6-НДФЛ: примеры заполнения в 2019 году

Пример 1. 20 февраля 2019 года сотрудник ООО «Стик» менеджер Федоров О.П. отправляется на ежегодный отдых. 15 февраля ему выплачены отпускные. В налоговом регистре 15 февраля бухгалтер отметил как день получения дохода и день удержания налога с него.

Срок уплаты удержанного НДФЛ – 28 февраля. До этой даты бухгалтер перевел удержанную сумму в бюджет.

Вся операция приходится на I квартал 2019 года. Бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2019 года по этой операции так, как показано в образце.

Пример 2 – переходящая выплата. Пусть сотрудник уходит на отдых с 20 марта 2019 года. Компания выплатила отпускные 15 марта. Тогда 15 марта – это день получения дохода.

В этот же день удержали НДФЛ и сразу уплатили его в бюджет, хотя крайний срок уплаты подоходного с этой выплаты приходится на 31 марта.

А с учетом того, что это в 2019 году выходной (воскресенье), дедлайн выпадает и вовсе на 1 апреля, то есть на ближайший рабочий день – понедельник.

Доход по рассматриваемой операции возник у работника в марте. Тогда же исчислен и удержан налог. Соответственно вся операция целиком попала в раздел 1 формы 6-НДФЛ уже за период I квартал 2019.

В раздел 2 формы 6-НДФЛ выплату нужно включить лишь в отчетность за 6 (шесть) месяцев / полугодие 2019 года. Ведь при заполнении этого раздела нужно ориентироваться на срок перечисления налога.

А он, с учетом выходных, приходится на апрель, как сказано выше. То есть уже на II квартал. И неважно, что реально с бюджетом фирма рассчиталась уже в I квартале.

Значит, вся операция сначала попадет в раздел 1, а в следующем квартале будет показана и в разделе 2. То есть это пример так называемой переходящей выплаты.

Как бухгалтер заполнит строки второго раздела – смотрите на нашем образце.

Заполнение 6-НДФЛ в 2019 году по доплате отпускных

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161380-otpusknye-v-6-ndfl-2019

Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?

Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ

6-НДФЛ отпускные, как и любые другие выплаты, включает в состав доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физлиц. Вместе с тем у отображения в 6-НДФЛ отпускных есть особенности.

Как отразить переходящие отпускные и их перерасчет в форме 6-НДФЛ? В чем отличие НДФЛ с отпускных от налога с больничных пособий? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее, а также изучим алгоритм отражения отпускных в форме 6-НДФЛ на примере. 

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Итоги

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные. В отличие от заработной платы, выплачиваемой через каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), их начисляют:

  • отпускные — при оформлении отпуска с выплатой не позже 3 календарных дней до его начала (ст. 136 ТК РФ);

ВНИМАНИЕ! Чтобы не ошибиться с датой выплаты отпускных и не попасть на штраф от трудовой инспекции и на проценты за просрочку выплат работникам, прочтите нашу публикацию «Если отпуск с понедельника, выдать отпускные в пятницу нельзя».

  • больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:

  • даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • срока для уплаты НДФЛ — ей является последняя дата месяца, в котором сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.

Об особенностях учета в 6-НДФЛ авансов по зарплате читайте в статье «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ? В большинстве случаев ситуации по НДФЛ с отпускных сводятся к 2 вариантам:

  • отпускные выплачивают отдельно от зарплаты по мере начисления — тогда они показываются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ по двум причинам: имеет место свой срок выплаты дохода и особый срок оплаты НДФЛ с него;
  • отпускные выплачивают вместе с зарплатой (например, при отпуске с последующим увольнением) — в этом случае их все равно надо показать в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ, т. к. при едином сроке выплаты дохода различным будет срок, установленный для оплаты НДФЛ с него.

Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.

2016 № БС-4-11/8312). В разделе 1 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 020), удерживаемого с этих доходов налога (стр.

040) и фактически удержанного налога (стр. 070).

На границе периодов срок оплаты НДФЛ с отпускных, подчиняющийся общему порядку переноса его на ближайший рабочий день, если он попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. В такой ситуации строки 020, 040 и 070 будут заполнены в периоде выплаты дохода, а в раздел 2 данные по этой выплате попадут только в следующем отчетном периоде.

Подробнее об этом – в материале «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?».

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:

  • начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 1 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет показана в разделе 2 формы 6-НДФЛ с выделением по дате ее осуществления и сроку уплаты налога.

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/kak_pravilno_otrazit_v_forme_6ndfl_otpusknye/

Правовой совет
Добавить комментарий