Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  • Есть угроза банкротства;
  • Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  • Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Выплата дивидендов деньгами проводки
8470 (75-2)175 000Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций)Акт акционерного собрания
8470 (75-2)325 000Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций)Акт акционерного собрания
70 (75-2)68/НДФЛ22 750Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента              (175 000 руб. х 13%)Бух. расчет
70 (75-2)68/НДФЛ48 750Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента          (325 000 руб. х 15%)Бух. расчет
70 (75-2)68/Прибыль22 750Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций                            (175 000 руб. х 13%)Бух. расчет
70 (75-2)68/Прибыль48 750Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий                             (325 000 руб. х 15%)Бух. расчет
70 (75-2)50 (51)152 250В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                  (175 000 руб. – 22 750 руб.)РКО, платежное поручение
70 (75-2)50 (51)276 250В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                    (325 000 руб. – 48 750 руб.)РКО, платежное поручение
Выдача дивидендов товарными ценностями
70 (75-2)90-1275 000В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции)Акт акционерного собрания
90-243 (41)150 000Списана себестоимость этой продукцииРасходная накладная
90-368/НДС49 500Начислен НДС                   (275 000 руб. * 18%)
Выдача дивидендов основными средствами
70 (75-2)91-1100 000В счет выплаты дивидендов передано основное средстваАкт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС
91-21075 000Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендовАкт списания
01-В01120 000Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС
0201-В20 000Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации
91-201-В100 000Списана остаточная стоимость переданного объекта                              (12 000 руб. – 20 000 руб.)
91-268/НДС18 000Начислен НДС                         (100 000 руб. * 18%)
Начисление дивидендов при убытке проводки
8470 (75-2)180 000Начислены дивиденды резиденту РФАкт акционерного собрания
70 (75-2)68/НДФЛ23 400Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%)Бух. расчет
70 (75-2)50 (51)156 600Выплата начисленных дивидендов                        (18 000 руб. – 23 400 руб.)РКО, платежное поручение
70 (75-2)84180 000Сторнирование начисленных дивидендовФин. результаты
91-273180 000Начислены прочие выплаты резиденту РФФин. результаты
68/ НДФЛ70 (75-2)23 400Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендовФин. результаты
7368/НДФЛ23 400Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФФин. результаты
50 (51)70 (75-2)156 600Сторнирование выплаченных дивидендовФин. результаты
7350 (51)156 600Перечислены прочие выплаты резиденту РФРКО, платежное поручение
9968/Прибыль36 000Начислено постоянное налоговое обязательствоДекларация

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-i-vyiplate-dividendov.html

Дивиденды полученные проводки

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

Бухгалтерское сопровождение операций, связанных с распределением части чистой прибыли организации между учредителями, осуществляется в следующей последовательности:

  • формирование информации о размере нераспределенной чистой прибыли;
  • принятие решения общим собранием собственников (акционеров) о суммах и сроках выплат;
  • начисление дивидендов обособленно по каждому участнику;
  • налогообложение сумм;
  • выплата дивидендов;
  • перечисление налогов;
  • списание невостребованных сумм.

Под дивидендами понимается часть чистой прибыли юридического лица (акционерных обществ или ООО), которая является доходом учредителей (акционеров). Они распределяются между участниками пропорционально долям, которыми они владеют в компании.

Периодичность выплат и величина нераспределенной прибыли, подлежащей выплате собственникам, определяются на общем собрании акционеров (учредителей ООО) и прописаны в уставе организации.

Порядок выплат может быть изменен: корректировки регистрируются в Уставе компании и регистрируются в ИФНС. По итогам собрания составляется протокол, на основе которого начинается распределение доходов.

Выплаты могут осуществляться ежеквартально, по окончании полугода или результатам года.

Примечание от автора! Законодательно закреплен максимальный срок на распределение чистой прибыли между собственниками – не более 60 дней со дня принятия решения на общем собрании (даты протокола); не более 10 дней для выплат номинальным акционерам и доверительным управляющим и не более 25 дней остальным акционерам в АО.

Бухгалтерский учет нераспределенной чистой прибыли ведется нарастающим итогом на сч. 84. Он является активно-пассивным: дебетовое сальдо – наличие непокрытого убытка по результатам деятельности фирмы, кредитовый остаток – часть чистой прибыли, подлежащая последующему распределению (после выплаты всех необходимых налогов и взносов).

Основные проводки по начислению и выплате дивидендов

Учет выплат дивидендов зависит от статуса учредителя:

  1. Учредители компании – физические лица, являющиеся сотрудниками компании: взаиморасчеты по начисляемым суммам отображаются в бухгалтерском учете фирмы в корреспонденции со сч.

    70, к которому может быть открыт дополнительный учет для распределения выплат сотрудников.

    Дт84 Кт70 – начисление дивидендов из чистой прибыли компании.

    Дт70 Кт50,51 – выплата наличных или безналичное перечисление средств учредителям.

    Примечание! Мониторинг сумм, собираемых на сч. 70 осуществляется обособленно по каждому сотруднику организации для углубленной оценки взаиморасчетов с персоналом.

  2. Учредители компании – физические лица, не являющиеся сотрудниками организации, и юридические лица: учет взаиморасчетов с собственниками осуществляется на сч. 75, к которому открывается отдельный активно-пассивный субсчет.

    Авторское дополнение! Учет взаиморасчетов на сч. 75 осуществляется аналогично 70 счету: данные фиксируются обособленно по каждому участнику.

    Дт84 Кт75.02 – начисление дивидендов на основании общего собрания акционеров ил учредителей ООО.

    Дт75.02 Кт50,51 – выплата начисленных сумм.

Налогообложение выплат

Так как дивиденды представляют собой доход учредителей (физических и юридических лиц), то данные выплаты облагаются налогом на доходы в соответствии с действующим законодательством:

  1. Учредители — физические лиц: НДФЛ 13% для граждан РФ и 15% с сумм, причитающимся иностранным гражданам.
  2. Учредители – юридические лица: суммы облагаются налогом на прибыль в размере 13% для созданных в России компаний и 15% с дивидендов иностранных компаний.

Примечание! Если организация является получателем части собственных дивидендов, может быть уменьшена налогооблагаемая база при расчете налога на прибыль при уменьшении общей суммы, выделенной для распределения между участниками компании. Налогооблагаемая база в этом случае будет рассчитана следующим образом: сумма к выдаче минус сумма полученных дивидендов.

На основании протокола распределения чистой прибыли между участниками юридического лица необходимо сразу рассчитать налоги, так как их перечисление осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за выплатой.

Бухгалтерский учет налогов осуществляется на сч. 68 по соответствующим субсчетам:

  1. Дт70 Кт68 – начисление НДФЛ по выплатам учредителям – сотрудникам фирмы.
  2. Дт75 Кт68 – начисление налогов по остальным учредителям.
  3. Дт68 Кт51 – перечисление налогов в ИФНС России.

Невостребованные суммы

Бывают ситуации, когда участник общества не получил причитающиеся ему суммы дивидендов в срок. Потребовать выплаты он имеет право в течение 3 последующих лет (срок может быть продлен до 5 лет, если данное определено Уставом общества) со дня подписания протокола в акционерных обществах или завершения 60-дневного срока после принятия решения в обществах с ограниченной ответственностью.

Если участник не востребовал данные суммы в течение 3-5 лет, то они переводятся в состав чистой прибыли компании:

Дт70,75 Кт84.

Практический пример

По результатам 2018 года в ООО «Компас» был определен размер нераспределенной чистой прибыли: 100 тыс. рублей. На ежегодном собрании учредителей общества было принято следующее решение: распределить между 3 учредителями 60 тыс. рублей по 20 тыс. рублей каждому, так как они имеют одинаковые доли в обществе. Остальную сумму средств перевести в резервный фонд.

Примечание! Один из учредителей является генеральным директором фирмы, и с ним заключен трудовой договор.

Бухгалтерские проводки по операциям:

  1. Дт99 Кт84.

    100 тыс. рублей – отображена нераспределенная часть чистой прибыли.

  2. Дт84 Кт75.02.

    20 тыс. рублей – начислены дивиденды для выплаты 1 учредителю.

    20 тыс. рублей — начислены дивиденды для выплаты 2 учредителю.

  3. Дт75.02 Кт68.

    5 200 рублей – начислен НДФЛ, который будет удержан.

  4. Дт84 Кт70.

    20 тыс.

    Дивиденды: проводки, бухгалтерский учет

    руб. – начислена выплата учредителю – генеральному директору компании.

  5. Дт70 Кт68.

    2 600 рублей – начислен НДФЛ, который будет удержан.

  6. Дт84 Кт82.

    40 тыс. рублей – пополнение резервного фонда за счет чистой прибыли фирмы.

  7. Дт75.02 Кт51.

    34 800 рублей – денежные средства были перечислены учредителям.

  8. Дт70 Кт51.

    17 400 рубоей – дивиденды генерального директора были перечислены на его текущий банковский счет.

  9. Дт68 Кт51.

    7 800 рублей – налог уплачен в ИФНС.

Учет дивидендов у получателя – юридического лица

Дт76 Кт91 – начисление причитающихся к получению выплат (дата проводки – дата принятия решения о распределении чистой прибыли).

Следует иметь в виду! Суммы причитающихся дивидендов необходимо отражать за вычетом налога на прибыль, который будет удержан организацией – налоговым агентом.

Дт51 Кт76 – фактическое получение средств.

Виктор Степанов, 2018-06-05

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Сохраните статью в социальные сети:

Бухучет дивидендов

“Бухгалтерия и кадры“, 2008, N 5

БУХУЧЕТ ДИВИДЕНДОВ

Ни одна хозоперация не обходится без бухучета. Выплата и получение дивидендов не исключение. Давайте разберемся, какие проводки должны быть сделаны в бухучете компании, распределившей дивиденды, и организации-учредителя.

Выдаем дивиденды…

Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, полученная компанией. Для обобщения информации о ее наличии и движении предназначен счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)“. А для отражения всех расчетов с учредителями предназначен одноименный счет 75.

При этом операции по выплате дивидендов здесь нужно учитывать обособленно на специальном субсчете 75-2 “Расчеты по выплате доходов“.

Таким образом, по итогам общего собрания, на котором было принято решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов, бухгалтер должен сделать следующую проводку по каждому учредителю:

Дебет 84 Кредит 75-2
— начислены дивиденды участникам (акционерам).

Однако из этого правила есть исключение: если учредителями являются сотрудники организации, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда“. Проводка при этом будет такой:

Дебет 84 Кредит 70
— начислены дивиденды сотрудникам, являющимся учредителями.

Такими проводками отражают начисление как годовых, так и промежуточных дивидендов. Заметим, что при составлении баланса сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, в разделе “Капитал и резервы“ нужно отражать обособленно (Письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. N 07-05-06/302).

Выполняя функции налогового агента, организация должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (если учредитель — организация) или НДФЛ (если учредитель — физлицо).

Учредитель же получит дивиденды за минусом налога (за исключением случаев, когда учредителями выступают неплательщики налога на прибыль).

Эти операции бухгалтер должен отразить так:

Дебет 75-2 (70) Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль“ (субсчет “Расчеты по НДФЛ“),

— удержан налог с дивидендов;

Дебет 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль“ (субсчет “Расчеты по НДФЛ“), Кредит 51
— перечислен налог в бюджет;

Дебет 75-2 (70) Кредит 51 (50, 52)
— выплачены дивиденды учредителю.

…и получаем

Для фирмы-учредителя полученные дивиденды — прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н). Если, конечно, участие в уставных капиталах других организаций не является для компании предметом деятельности. В таком случае дивиденды будут выручкой (п. 5 ПБУ 9/99).

Получение дивидендов отражают с использованием счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами“. Для этих целей здесь предусмотрен специальный субсчет 76-3 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам“. Фирма-учредитель должна признавать дивиденды прочим доходом на дату принятия общим собранием участников решения об их выплате (п.

16 ПБУ 9/99). При этом в бухучете нужно сделать проводку:

Дебет 76-3 Кредит 91-1
— отражены причитающиеся к получению дивиденды.

Как разъяснил Минфин России в Письме от 19 декабря 2006 г. N 07-05-06/302, поступления в виде дивидендов признаются доходами в сумме за минусом суммы налога, удерживаемого налоговым агентом.

Фактическое поступление дивидендов отражают так:

Дебет 51 (52) Кредит 76-3
— получены дивиденды.

Т.Семенихина
Эксперт журнала

Подписано в печать
28.04.2008

By Семен Зелькин / 17th Июль, 2018 / Таможенное право / No Comments

Начисление дивидендов— проводки по этой операции мы приведем в настоящей статье — определяется рядом условий. Рассмотрим их подробнее.

Предпосылки дивидендных выплат

Начисление налогов

Начислены дивиденды учредителям: проводки у плательщика

Начисление дивидендов: проводки у получателей

Итоги

Предпосылки дивидендных выплат

Источник: https://bookerlife.ru/dividendy-poluchennye-provodki/

Выплата дивидендов имуществом ооо. проводки, налогообложение,

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

страницы

  1. Что такое дивиденды
  2. Бухгалтерский учет
  3. Налогообложение

По умолчанию выплаты дивидендов учредителям и акционерам производятся денежными средствами. Но осуществлять их в другой форме не запрещено. Организация может делать так, при условии что такой порядок закреплен в уставе.

Что такое дивиденды

Это выплаты части прибыли фирмы по итогам периода участникам, имеющим долю в бизнесе. При расчете учитывается любой доход, оставшийся после уплаты налогов. Это закреплено в п. 1 ст. 43 НК РФ. Они выплачиваются учредителям и акционерам, в том числе сотрудникам, имеющим акции фирмы, в которой работают.

Размер прямо пропорционален доле в уставном капитале в процентном соотношении. Перечисления могут осуществляться в конце квартала, полугодия, года. Но не обязательно они должны выплачиваться регулярно. Такое решение обычно принимается собранием при благоприятном развитии производства и стабильных финансовых результатах.

В противном случае, прибыль возможно распределить на развитие бизнеса без выплаты дивидендов. Не выплачивают дивиденды в случаях:

  • финансово нестабильного состояния организации;
  • если уставный капитал внесен не полностью;
  • если получен убыток.

Бухгалтерский учет

Выбор счетов при отражении операций по расчетам с участниками будет варьироваться в зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды и за счет какого имущества. Если получатели – работники фирмы, имеющие акции, будет использоваться счет 70. Выплаты учредителям, не состоящим в штате как работники, отражаются на счете 75.

Важно и то, что отдают в качестве дивидендов. Если это продукция, товары, нужно использовать 90 счет. По остальным видам имущества, например, оборудование, материалы, обычно применяется счет прочих доходов и расходов – 91.

Остальные счета используются для отражения таких сторон деятельности:

  • 84 – счет для учета прибыли;
  • 68 – платежи в бюджет;
  • 01 – основные средства;
  • 41 – товары;
  • 43 – готовая продукция;
  • 51 – платежи с расчетного счета;
  • 99 – отражение прибылей, убытков.

При выплате дивидендов операции на счетах выглядят примерно так:

Счет по дебетуСчет по кредиту хозяйственной операции
8470Начисление дивидендов работнику.
8475Начисление дивидендов учредителю, не являющемуся работником фирмы.
7568Начислен НДФЛ по выплатам учредителям – не сотрудникам.
7068Начислен НДФЛ на выплаты работникам фирмы, имеющим акции.
7091/прочие доходыПроведена передача имущества участникам в качестве дивидендов. Операция должна сопровождаться товарной накладной ТОРГ-12 и М-15 по отпуску материала.
91/прочие доходы01/выбытие ОССписание остаточной стоимости основных средств. Операция должна сопровождаться документами по формам: ОС-1, ОС-1А, ОС-1Б.
91/прочие расходы01Проведено списание материалов. Осуществляется по документу М-15.
7590/выручкаЕсли дивиденды выплачены продукцией собственного производства, операция отражается в качестве выручки. Данная проводка совершается в отношении выплат учредителям, не состоящим в штате.
7090/выручкаТак отражается операция, если доход по акциям выплачен продукцией собственного производства работника фирмы.
90/себестоимость41На себестоимость списываются товары, переданные в качестве выплат по дивидендам.
90/себестоимость43На себестоимость списывается произведенная продукция, переданная участникам в счет дивидендов.
90/НДС на выручку68Начисление НДС на имущество, предназначенное для передачи участникам в качестве дивидендов.
6851С расчетного счета по уплаченным дивидендам перечислен в бюджет НДФЛ.
7584Если дивиденды не выплачены, они включаются обратно в прибыль. Эта проводка действует для учредителей – не работников.
7084При невыплате работникам организации, операция проводится так.
9168Начислен НДС на выплату имуществом. Но не готовой продукцией, а например, основными средствами и т. п. Документально операция сопровождается счетом-фактурой.
90, 9199Финансовый результат

Налогообложение

Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:

  • П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
  • По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
  • Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
  • Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.

Внимание! Передача имущества в счет выплаты дивидендов признается реализацией.

НДС

При расчете налога базой будет признаваться стоимость переданного имущества. Цены определяются с учетом норм ст. 40 НК РФ. НДС при расчете в стоимость не включается. Если на товар налагаются акцизы, они подлежат включению.

Налог на прибыль

Переданное имущество на уплату дивидендов с точки зрения расчета налога на прибыль будет считаться проданным. По ст.

249 НК РФ выручка от реализованных имущественных прав признается доходом, в том числе если реализация не включала в себя перечисление денежных средств.

Эквивалент денежного выражения переданных в натуральной форме товаров должен включаться в налоговую базу для расчета налога на прибыль.

П. 1 ст. 268 НК РФ позволяет уменьшить ее. Стоимость для уменьшения налоговой базы будет определяться для разных групп имущества так:

  1. Для купленных товаров с целью дальнейшей перепродажи — в сумме, за которую их купили. При определении стоимости обязательно учитываются положения, закрепленные в учетной политике конкретной организации.
  2. Если передается имущество, на которое начисляется амортизация, учитывается остаточная стоимость, полученная после вычитания амортизационных отчислений.
  3. По имуществу, на которое не предусмотрено начисление амортизации, база снижается на первоначальную покупную стоимость.

НДФЛ

Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ.

Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов.

Поскольку долю имущества передать в качестве бюджетных платежей нельзя, НДФЛ вычитается из заработной платы или иных выплат в денежной форме. И перечисляется в бюджет в тот же день, когда перечислена зарплата. В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно удержать из нее можно не более 50%.

Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.

Страховые взносы: ПФ, НС, ПЗ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС

По ФЗ от 24.07.2009 г. №212 , ст. 7 страховые взносы начисляются на доходы лиц, полученные за выполнение работ или оказание услуг. При этом лица должны быть работниками организации, оформленными по трудовому договору или исполняющими трудовую функцию по договору ГПХ. Выплата дивидендов не является вознаграждением за труд.

Это отчисление за вклад в уставный капитал фирмы. Даже если учредитель, акционер занимает должность в организации, официально числится в ее штате и платит НДФЛ из своей зарплаты, полученные дивиденды не будут относиться к трудовым доходам. Он будет получать свою долю прибыли от взноса в бизнес.

Поэтому оснований для начислений страховых взносов на выплаты по дивидендам нет.

Законодательно возможность выплатить участнику часть прибыли в натуральной форме предусмотрена. Но важно предусмотреть, чем будет обосновано это решение и выгодно ли это стратегически. Выплата дивидендов – не только исполнение обязательств, но и показатель стабильности, надежности и солидности компании для партнеров и потенциальных участников.

Источник:

Можно ли дивиденды выплатить имуществом: протокол, получение, проводки, доходы, налогообложение

Законодательные акты понимают под дивидендами часть прибыли компании, которая подлежит распределению между собственниками.

Как правило, такое распределение проходит в денежной форме, для этого используется пропорциональное соотношение акций, долей или вкладов в уставном капитале.

В отдельных случаях закон позволяет выплатить дивиденды имущественными активами предприятия – все нюансы такой процедуры можно узнать из представленного материала.

Возможность выплаты

Закон гарантирует собственникам компаний практически полную свободу предпринимательской деятельности, в том числе при определении порядка и размера дивидендных выплат. Вот какие правила этой процедуры зафиксированы в ГК РФ и профильных нормативных актах:

  • стандартная форма распределения прибыли заключается в утверждении размера дивидендов и их выплате в денежном выражении;
  • учредители компании могут предусмотреть возможность получить часть прибыли в виде имущественных активов – для этого нужно заранее внести соответствующий пункт в учредительные документы;
  • в состав имущественных активов, который могут передаваться в качестве дивидендов, включаются вещи, недвижимые объекты, автотранспорт и иные предметы, не исключенные из оборота.

Необходимость использования такого варианта выплаты дивидендов может заключаться в отсутствии свободных средств у предприятия, когда все они вложены в длительный производственный процесс. Очевидно, что извлечение оборотных средств может негативно сказаться на результатах деятельности – в этом случае свободное имущество смогут получить собственники.

Любая форма выплаты дивидендов будет отражаться в документах бухгалтерского учета, а также подлежит налогообложению.

Как оформить и выплатить дивиденды имуществом

Выплата дивидендов возможна, если по итогам предыдущего года у компании имеется прибыль, а стоимость чистых активов превышает размер уставного капитала. Если размер активов станет ниже уставного капитала по итогам распределения прибыли, выплата дивидендов также не допускается.

Необходимые документы и сведения

Для выплаты дивидендов в имущественной форме и надлежащего учета этой процедуры, необходимы следующие сведения:

  • данные о размере долей каждого собственника компании – их можно получить из устава или выписки ЕГРЮЛ;
  • сведения о прибыли по итогам календарного года – она определяется после выплаты всех налогов и сборов, и фиксируется в документах бухгалтерского учета (например, составляется отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс и т.д.);
  • данные о размере прибыли, которая будет направлена на выплату дивидендов – собственники могут сами определить размер распределяемой прибыли в решении общего собрания (может приниматься решение и о направлении всей прибыли на производственные цели без выплаты дивидендов);
  • сведения о стоимости имущественных активов, которые будут распределены между учредителями – для этого могут использоваться данные бухгалтерского учета или отчет независимого оценщика.

Именно оценка имущества является одним из наиболее сложных вопросов при выплате дивидендов.

Собственники могут сами определить стоимость вещей и предметов, однако этот показатель не должен существенно отличаться от рыночной оценки – в противном случае, налоговые органы будут рассматривать такую выплату как попытку занижения базы для налогообложения. Поэтому оптимальным вариантом является обращение за услугами к профессиональному оценщику – его отчет снимет все претензии налоговых органов.

Исходя из изложенного, для распределения прибыли в виде имущества, будут использоваться следующие документы:

  • действующая редакция устава компании;
  • актуальная выписка ЕГРЮЛ;
  • протокол общего собрания участников или решение единственного учредителя;
  • отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс и иные документы бухучета;
  • выписка о стоимости имущественных активов или отчет независимого оценщика.

В зависимости от условий хозяйственной деятельности, могут потребоваться и иные документы. Например, при доле участника в уставном капитале свыше 25%, может фиксироваться случай взаимосвязанной или крупной сделки – такие ситуации требуют дополнительного документального оформления.

Инструкция

Алгоритм действий участников предприятия при выплате дивидендов в имущественной форме выглядит следующим образом:

  • зафиксировать прибыль по итогам года в документах бухгалтерского и налогового учета;
  • произвести выплаты обязательного характера – налоги, сборы, страховые взносы и т.д.;
  • провести оценку вещей, предметов и объектов, которые будут переданы в качестве дивидендов;
  • провести общее собрание и утвердить решение о сумме распределяемой прибыли, форме дивидендов и состава передаваемых активов;
  • передать каждому собственнику часть имущества, определенную для него в протоколе, а также зарегистрировать право собственности, если такое требование содержится в законе (например, на недвижимость или автотранспорт).

Источник: http://allzakon.ru/uchet-i-otchetnost/vyplata-dividendov-imushhestvom-ooo-provodki-nalogooblozhenie.html

Проводки по выплате дивидендов учредителю в бухгалтерском учете

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

Субъект хозяйствования может вести свой бизнес путем создания юридического лица. Предприятием может управлять он сам или нанятый собственниками управляющий. При этом учредители могут получать доход от деятельности компании в виде дивидендов, которые выплачиваются либо из текущей прибыли, либо за счет прибыли прошлых лет.

Для этого необходимо соблюдать установленную законодательством процедуру, а также правильно формировать проводки по выплате дивидендов учредителю в бухучете.

Особенности выплаты дивидендов учредителям ООО

Для оформления выплаты дивидендов в ООО, данный субъект должен на момент принятия решения иметь прибыль. Поэтому решение о распределении прибыли производиться по итогу за год, или промежуточно по прошествии квартала.

Бухгалтерия предприятия к моменту созыва собрания участников общества должна подготовить бухотчетность либо за год, либо промежуточно за квартал, полугодие, за 9 месяцев. На собрании учредители должны утвердить бухгалтерский баланс.

При этом руководитель компании и бухгалтер должны обязательно проверить условие о соответствующем размере стоимости чистых активом компании. Они должны быть больше величины уставного капитала. Если собственный капитал не покрывает заемные средства, предоставленные компании, выплата дивидендов запрещена законодательством.

Данное условие должно обязательно выполняться и после того, когда общество произведет выплату собственникам долей. Решение о выплате дивидендов учредителям оформляется при нескольких собственниках протоколом учредителей, при единственном собственнике – его решением.

При этом в данных документах сначала обязательно должно быть отражено решение об утверждении бухотчетности, а потом зафиксировано решение о выплате дивидендов. Здесь обязательно указывается, что выплата производится пропорционально долям участия учредителя в уставном капитале, а также оговариваются сроки таких выплат.

Внимание! В этом же документе отражается поручение директору организации, чтобы он организовал и проконтролировал все выплаты дивидендов учредителю, которые предусмотрены принятым протоколом или решением собственника.

Период времени, в течение которого необходимо произвести выплату дивидендов, зависит от организационно-правовой формы.

Для ООО установлен период в 60 дней с момента оформления протокола собрания участников либо решения единственного учредителя. При этом закон разрешает установить меньший период выплаты в Уставе фирмы.

Если в указанный период выплата не будет произведена, то собственник может напрямую обратиться в компанию, и потребовать произвести выплату. Если и после обращения этого сделано не будет — нужно обращаться в суд.

Выплачивать дивиденды ООО желательно в безналичной форме. Прямого запрета на выполнение данной операции наличными средствами нет, но в то же время в указания Центробанка не включена такая цель, на которую можно тратить наличные средства, как выдача дивидендов.

При выплате дивидендов акционерам АО необходимо учитывать их статус, а также момент определения получателей. Точные сроки выплаты каждой категории держателей акций установлены в законе 208-ФЗ. Выплачивать дивиденды участникам АО разрешено только в безналичной форме.

На практике может сложиться ситуация, при которой дивиденды будут начислены собственникам, но не выплачены. При этом установленный законом срок выплаты уже прошел.

Однако определен еще один срок — исковой давности, который длится три года. Он начинает отсчитываться с первого дня после завершения периода выплаты. В Уставе фирмы может быть прописан и более длительный срок исковой давности, но не больше пяти лет.

Если участник обращается за дивидендами, пока срок давности не истек, необходимо их выдать по стандартной процедуре с начислением и удержанием налога. При этом нарушение срока выплаты не несет никаких негативных последствий. Но участник может обратиться в суд и взыскать проценты за несвоевременную уплату суммы.

Важно! Если срок исковой давности вышел, то дивиденды считаются невостребованными. При этом они подлежат включению назад в состав прибыли, а обязанность по уплате сумм перед собственником прекращается.

Согласно НК, с выплат, которые являются доходом от участия в деятельности фирм, необходимо заплатить налог. При этом физические лица платят НДФЛ, а организации — налог на прибыль. При этом в каждой ситуации компания, которая производит выплату, автоматически становится налоговым агентом. Она должна самостоятельно рассчитать налог и выдать дивиденды уже за минусом его.

Физическое лицо должно заплатить НДФЛ. При этом ставка налога будет зависеть от статуса лица. Для резидентов применяется ставка 13%, для нерезидентов (если лицо провело в течение года в России менее 183 дней) — 30%.

Налог с дивидендов агент должен перечислить в бюджет на следующий день после дня их выплаты. Однако если такой день приходится на выходной либо праздник, то день перечисления будет сдвигаться на ближайший рабочий день.

На налог с дивидендов не действуют какие-либо налоговые вычеты. С каждого перечисления налог необходимо рассчитывать отдельно и отправлять его в бюджет.

Если получателем выплаты выступает юридическое лицо, то необходимо рассчитать налог на прибыль.

При этом обязанность по расчету, удержанию налога и перечислению его в бюджет также возлагается на фирму, которая производит выплату. Данные по выплатам необходимо отразить в специальной декларации.

Данное правило распространяется и на компании, применяющие упрощенку, даже несмотря на то, что они налог на прибыль не рассчитывают и не уплачивают.

Внимание! На дивиденды, выплаченные компаниям, действуют две ставки — 13% и 0%. Налог по ставке 0% рассчитывается в случаях, когда компания владеет более чем 50% уставного капитала и делает это свыше 365 дней. Во всех остальных случаях необходимо использовать ставку 13%.

По своей сути, для ставки 0% производить расчет налога не нужно — компания получит всю предназначенную для нее выплату.

Выплата дивидендов: проводки в бухгалтерском учете

Составленные проводки по выплате дивидендов в бухгалтерском учете зависят от того, кто является их получателем — работник фирмы либо стороннее лицо.

ДебетКредитСостав операции
8475Произведено начисление лицам, которые не работают в компании
8470Начислены выплаты по дивидендам работникам организации
7568Начислен налог НДФЛ при выплате дивидендов не сотруднику
7068Начислен налог НДФЛ, если дивиденды выдаются работнику фирмы
7550, 51Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением участникам, не являющимся работниками
7050, 51Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением работникам фирмы
75, 7090/1Отражена выручка по продукции в случае выплаты дивидендов готовой продукцией
90/241, 43Списывается себестоимость товаров, которые были переданы в качестве выплаты дивидендов
90/368Произведено начисление налога НДС на продукцию, которая была передана в качестве выплаты дивидендов

68

51

Произведена оплата НДФЛ по выплаченным дивидендам

75

84

Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-неработникам списаны назад в состав прибыли

70

84

Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-работникам списаны назад в прибыль

Для начисления и выдачи дивидендов в 1С 8.3 нет специального бланка. Для этих целей необходимо использовать пункт «Операции, введенные вручную».

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-vyplate-dividendov-uchreditelyu.html

Правовой совет
Добавить комментарий