Кто обязан платить авансы по налогу на прибыль

Уплата авансов по налогу на прибыль

Кто обязан платить авансы по налогу на прибыль

Уже с первых дней работы новой компании на ОСН нужно задуматься о том, каким способом она будет платить авансы по налогу на прибыль. Если ежемесячно исходя из фактической прибыли, тогда об этом надо известить ИФНС.

Другой способ – по итогам квартала. Но новичкам нужно учитывать особые правила. Ведь в зависимости от выручки им, помимо квартальных, может понадобиться вносить еще и ежемесячные авансы.

Кстати, эта статья будет полезна и бывшим спецрежимникам.

Способ 1. Ежемесячно исходя из фактической прибыли

Для начала нужно сообщить в свою налоговую о том, что вы собираетесь применять такой способ уплаты авансов (Пункт 2 ст. 286 НК РФ).

Сроки для новичков в НК РФ не определены, но сделать это нужно как можно раньше (лучше – в течение первого месяца существования фирмы).

Затягивать с уведомлением не стоит, чтобы у налоговиков не было повода отказать вам в применении этого способа в течение года. Уведомление составляется в произвольной форме.

Уплачивать “прибыльные” авансы (как, впрочем, и представлять декларацию) нужно ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (Пункт 3 ст. 289, п. 1 ст. 287 НК РФ). А отчетными периодами в таком случае будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года (Пункт 2 ст. 285 НК РФ).

Первый авансовый платеж рассчитывается исходя из прибыли, полученной по итогам месяца, в котором организация была создана, даже если регистрация произошла не 1-го числа.

К примеру, компания зарегистрирована 14 февраля 2017 г.

, тогда первым отчетным периодом у нее будет февраль и авансовый платеж будет равен налогу от прибыли, фактически полученной с 14 по 28 февраля 2017 г. (Пункт 2 ст. 286 НК РФ).

Исключение одно: если компания создана в декабре, то первый авансовый платеж рассчитывается исходя из прибыли за декабрь и январь и уплачивается не позднее 28 февраля (Пункт 2 ст. 55 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.01.2011 N КЕ-4-3/932@).

В дальнейшем сумма аванса за отчетный период определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли в отчетном периоде, которая рассчитывается нарастающим итогом с даты создания компании до окончания соответствующего месяца (Абзац 7 п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом в бюджет ежемесячно вы перечисляете разницу между авансовым платежом, исчисленным нарастающим итогом с даты регистрации, и авансовым платежом, исчисленным за предыдущий отчетный период.

Имейте в виду, что если вы начнете применять такой способ уплаты авансов, то изменить его вы сможете только со следующего календарного года, опять-таки уведомив об этом свою инспекцию (Пункт 2 ст. 286 НК РФ).

Способ 2. Ежеквартально

О применении этого способа уплаты “прибыльных” авансов уведомлять налоговую не надо.

Внимание! Под полным кварталом понимаются не любые 3 последовательных месяца, а именно I, II, III или IV квартал календарного года (Пункт 4 ст. 6.1 НК РФ).

Авансовые платежи определяются по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с даты создания компании до окончания отчетного периода (Пункт 2 ст. 286, ст. 285 НК РФ).

Первым отчетным периодом, по итогам которого нужно уплатить аванс, будет период со дня регистрации организации (даже если это произошло в середине квартала) до дня окончания этого квартала.

К примеру, если компания существует с 14 февраля 2017 г., то первый отчетный период для нее – с 14 февраля по 31 марта 2017 г.

, а значит, отчитаться и заплатить аванс нужно будет не позднее 28 апреля 2017 г.

Если компания зарегистрирована в декабре, то первый квартальный платеж рассчитывается исходя из прибыли за период с декабря по март и уплачивается не позднее 28 апреля (Пункт 2 ст. 55 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.01.2011 N КЕ-4-3/932@).

Однако у компании, помимо квартальных авансовых платежей, может возникнуть обязанность уплачивать еще и ежемесячные авансы внутри квартала. Правда, произойти это может только по истечении полного квартала с даты регистрации компании (Пункт 6 ст. 286 НК РФ).

Поэтому если ваша компания зарегистрирована 1-го числа первого месяца квартала (01.01, 01.04, 01.07, 01.10), то потенциальная обязанность уплаты ежемесячных авансов может появиться у вас уже начиная со второго квартала существования. Для “декабрьских” компаний – начиная со второго отчетного периода.

Если фирма создана в любой другой день года, тогда по итогам второго квартала существования вам нужно исчислить и уплатить квартальный аванс (конечно же, если получена прибыль). А обязанность уплаты ежемесячных авансов может возникнуть начиная с третьего квартала существования.

Чтобы определить, следует ли вам платить ежемесячные авансы, нужно по прошествии полного квартала с момента регистрации компании посмотреть, чему у вас равна выручка от реализации (без НДС). Причем ее размер нужно отследить с момента создания компании. Предельная величина выручки – 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал (Пункт 5 ст. 287 НК РФ):

  • если лимит не был превышен, компания может продолжать уплачивать только квартальные авансовые платежи;
  • если выручка хотя бы раз с момента регистрации компании превысила предельную сумму, то компании придется уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала.

Пример. Определение обязанности по уплате ежемесячных авансов

Условие. ООО “Ромашка” и ООО “Лютик” зарегистрированы в марте 2017 г. Выручка от реализации (без НДС) у компаний такова:

ПоказательМартАпрельМайИюньИюльАвгустСентябрь
Выручка ООО “Ромашка”, руб.5 100 0004 100 0003 450 0004 900 0006 000 0007 800 0008 250 000
Выручка ООО “Лютик”, руб.800 0002 600 0003 800 0004 300 0003 000 0004 800 0005 250 000

Решение

У ООО “Ромашка” уже в марте выручка от реализации превысила 5 000 000 руб., но уплачивать ежемесячные авансы компания начнет только по истечении полного квартала с момента ее регистрации (это II квартал 2017 г.), то есть начиная с III квартала по срокам уплаты 28.07, 28.08, 28.09. За I и II кварталы 2017 г.

компании нужно уплатить только квартальные авансовые платежи (не позднее 28.04 и 28.07 соответственно). ООО “Лютик” по итогам I и II кварталов 2017 г. также уплачивает только квартальные авансы. С III квартала компании нужно определить, следует ли ей уплачивать ежемесячные авансы или нет.

Так как с момента создания величина выручки ни разу не превысила 5 000 000 руб. в месяц, в течение III квартала ежемесячные авансы ей платить не надо (она заплатит только квартальный платеж).

А вот в III квартале (в сентябре) лимит по выручке был превышен (5 250 000 руб. > 5 000 000 руб.), значит, с IV квартала 2017 г.

ООО “Лютик” нужно уплачивать ежемесячные авансовые платежи по срокам уплаты 30.10, 28.11, 28.12.

Уплата авансов, если лимит выручки превышен по истечении полного квартала

В НК РФ говорится о том, что компания обязана уплачивать ежемесячные авансы с месяца, следующего за месяцем, в котором имело место превышение лимита по выручке (Пункт 5 ст. 287 НК РФ).

Когда такое превышение случается в последнем месяце квартала, сложностей с определением даты начала уплаты таких платежей не возникает. Но что если выручка превысила отметку в 5 млн руб.

, скажем, в первом месяце квартала? Тогда из НК РФ следует, что уже со следующего месяца (то есть в середине квартала) надо начинать платить ежемесячные авансы. Но это противоречит другой норме Кодекса.

Как известно, ежемесячные авансы, подлежащие уплате в течение квартала, нужно уплачивать не позднее 28-го числа каждого месяца этого квартала (Пункт 1 ст. 287 НК РФ). То есть платить авансы, например, только во втором и третьем месяце квартала нельзя.

Внимание! Если у вас возникла обязанность уплачивать ежемесячные авансы, вам придется их платить до тех пор, пока выручка от реализации за прошедшие полные четыре квартала (включая отчетный) не будет составлять менее 60 млн руб. (Пункт 3 ст. 286, п. 4 ст. 6.1 НК РФ). Тогда вы снова сможете перейти на уплату только квартальных авансов.

Кроме того, исчисленная и подлежащая уплате сумма ежемесячных авансов указывается в налоговой декларации. А срок ее представления – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного (налогового) периода (Пункт 3 ст. 289 НК РФ). И никаких других сроков для ее сдачи не предусмотрено.

Это значит, что независимо от того, в каком месяце квартала у вас превышен лимит по выручке, ежемесячные авансы нужно начинать уплачивать с первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором месячная выручка превысила 5 млн руб.

К примеру, у компании, созданной в ноябре 2016 г., выручка первый раз превысила 5 млн руб. в апреле 2017 г. Тогда ежемесячные авансы она начнет уплачивать не с мая, а с III квартала 2017 г. по срокам уплаты 28.07, 28.08, 28.09.

Как рассчитать ежемесячные авансы

Сумма ежемесячного авансового платежа определяется по следующим формулам (Пункт 2 ст. 286 НК РФ):

Обратите внимание, ежемесячные авансовые платежи, уплаченные в течение квартала, засчитываются при уплате аванса, исчисленного по итогам этого квартала (Пункт 1 ст. 287 НК РФ).

В декларации за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) ежемесячные авансы на следующий квартал отражаются так (Пункты 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@):

  • по строке 290 листа 02 указывается общая сумма ежемесячных авансов (по строкам 300 и 310 листа 02 – авансы, подлежащие уплате соответственно в федеральный и региональный бюджеты);
  • в подразделе 1.2 раздела 1 – ежемесячные платежи по каждому сроку уплаты с разбивкой по бюджетам.

В декларации за 9 месяцев нужно дополнительно заполнить строки 320 – 340 листа 02 об авансах на I квартал следующего года.

Вопросы здесь могут возникнуть у тех компаний, которые созданы в III квартале, ведь по итогам 9 месяцев фактически рассчитывается сумма ежемесячного авансового платежа на I квартал следующего года. Рассмотрим это на примере.

Пример. Расчет суммы ежемесячных авансов

Условие. ООО “Василек” и ООО “Одуванчик” зарегистрированы в августе 2016 г. Выручка от реализации (без НДС) у компаний такова:

ПоказательАвгустСентябрьОктябрьНоябрьДекабрь
Выручка ООО “Василек”, руб.800 0001 100 0002 000 0003 800 0005 080 000
Выручка ООО “Одуванчик”, руб.1 640 0002 580 0004 030 0005 770 0006 009 000

При этом ООО “Василек” по итогам 9 месяцев 2016 г. получило убыток (расходы превысили доходы), а ООО “Одуванчик” – прибыль в размере 150 000 руб., налог на прибыль составил 30 000 руб. (150 000 руб. x 20%).

Решение

У обеих компаний обязанность по уплате ежемесячных авансов возникает с I квартала 2017 г. Их сумма должна определяться по итогам 9 месяцев 2016 г.

Поскольку у ООО “Василек” за 9 месяцев получилась отрицательная налоговая база и налог на прибыль не исчислялся, то в I квартале 2017 г. ежемесячные платежи компания платить не должна.

Так как ООО “Одуванчик” получило прибыль, ежемесячный авансовый платеж на I квартал 2017 г. (по срокам уплаты 30.01, 28.02, 28.03) равен 10 000 руб. (30 000 руб. / 3).

Что касается заполнения декларации за 9 месяцев 2016 г., то ООО “Одуванчик” могло и не заявить об уплате ежемесячных авансов на I квартал 2017 г. (по стр.

320 – 340 листа 02), ведь на тот момент еще не было известно, будет в следующем квартале месячная выручка более 5 000 000 руб. или нет.

Поэтому ООО “Одуванчик” на свое усмотрение может уточнить отчетность за 9 месяцев либо вообще не подавать уточненку, поскольку на момент составления декларации никаких ошибок допущено не было.

Авансы у бывших спецрежимников

Источник: //www.pnalog.ru/material/uplata-avansy-nalog-na-pribyl-2017

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году: как рассчитать

Кто обязан платить авансы по налогу на прибыль

Расскажем, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году, а также о том, кто, когда и как их должен перечислять.

Авансовые платежи по прибыли напрямую зависят от налога, который компания рассчитывает из доходов, уменьшенных на сумму расходов (ст. 286 НК РФ). Расскажем подробнее, как их рассчитывать, и приведем алгоритм.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году

Для расчета ежемесячных авансов по прибыли организации надо собрать данные о полученной прибыли в отчетных периодах и действующие ставки налога. Формула расчета авансового платежа следующая:

налоговая база х 20% ставка налога на прибыль

Для определения ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль применяют следующий алгоритм (см. таблицу).

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2019 году

1 квартал  2 квартал  3 квартал  4 квартал 
= сумма ежемесячного авансового платежа в 4 квартале 2018 г.= 1/3 авансового платежа за 1 квартал 2019 г.= 1/3 разницы между авансом за полугодие 2019 г. и авансом за 1 квартал 2019 г.= 1/3 разницы между авансом за 9 месяцев 2019 г. и авансом за полугодие 2019 г.

Авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, а рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю либо отрицательна.

Возможна ситуация, когда в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала. В этой ситуации получается переплата по налогу на прибыль, ее можно зачесть в следующих периодах либо вернуть на расчетный счет.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2019 году можно уменьшить на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

С 1 января 2019 года можно применять ПБУ 18/02 в новой редакции, хотя обязательной она станет только с 2020 года.

Как определить чистую прибыль по новому ПБУ

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019 году: примеры расчета

Пример 1. Как рассчитать ежемесячный аванс

ООО “Строймонтаж” в 1 квартале 2019 г. заплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 850 000 руб. Фактически начисленная сумма аванса по за 1 квартал – 710 000 руб. Определим сумму ежемесячных платежей на 2 квартал 2019 г.

1) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей во 2 кв. 2019 г.710 000/3 = 236 666,7 руб.2) Определим сумму переплаты авансов по 1 кв. 2019 г.850 000 – 710 000 = 140 000 руб.3) Итого авансовые платежи во 2 кв. 2019 г.: – апрель – 96 666,7 руб. (236 666,7 руб. – переплата 140 000 руб.) – май – 236 666,7 руб.

 – июнь – 236 666, 7 руб.

Пример 2. Как рассчитать авансовый платеж из фактической прибыли

ЗАО “Деталь” в 2018 году подало заявление в налоговую об изменении порядка уплаты авансовых платежей. С 1 января 2019 г. компания расчитывает платежи исходя из фактической прибыли. Аванс в 4 квартале 2018 г. составил 960 000 руб., компания переплатила 120 000 руб. по итогам 2018 г. Налогооблагаемая прибыль в январе 2019 г. – 3 680 000 руб., феврале – 4 250 000 руб., марте – 4 730 000 руб.

Рассчитаем платежи и определим дату уплаты.

1) Январь = 3 680 000 x 20% = 736 000 руб.

По итогам 2018 г. у компании образовалась переплата, корректируем сумму платежей:

736 000 – 120 000 = 616 000 руб. к перечислению.

2) Февраль = (3 680 000 + 4 250 000) x 20% – 736 000 = 850 000 руб.

3) Март = (3 680 000 + 4 250 000 + 4 730 000) x 20% – 736 000 – 850 000 = 946 000 руб.

Пример 3. Как рассчитать авансовый платеж по прибыли при убытке

ООО “ТехноМ” в 4 квартале 2018 г. заплатило ежемесячных авансов в сумме 120 000 руб., начислило – 85 000 руб. В 1 квартале 2019 г.получен убыток 15 000 руб. из-за сезонного спада продаж. Во 2 квартале начислена прибыль 430 000 руб. Когда отчитались за 2018 год по итогам года получилась переплата – 35 000 руб. Рассчитаем суммы авансовых платежей для 1, 2, 3 кварталов 2019 г.

1) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей за 1 кв. 2019 г:
 120 000/3 = 40 000 руб.

2) сумма переплаты по авансам за 2018 год составила 35 000 руб. (120 000 – 85 000)

3) Итоговые авансовые платежи за 1 кв. 2019 г.: Рассчитаем авансы на 1 кв. 2019 г.:

 – январь – 40 000 – 35 000 (сумма переплаты) = 5 000 руб. – февраль – 40 000 руб.

 – март – 40 000 руб.

3) Расчет авансов на 2 кв. 2019 г.

В 1 кв. получен убыток – аванс не платим.

4) Рассчитаем платежи на 3 квартал 2019 г.

во 2 кв. авансы не платили, но согласно полученной прибыли начисленный аванс есть 430 000 x 20% = 86 000 руб.. Отнимаем начисленную прибыль за 4 кв. 2018 года – 85 000 руб. Итого нужно доплатить за 2 кв.  – 1 000 руб.
Сумма ежемесячных платежей – 86000 / 3 = 28 667 руб.

– июль = 28 667 + 1 000 (доплата за 2 кв.) = 29 667 руб.

– август = 28 667 руб.

– сентябрь = 28 667 руб.

Пример 4. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль для вновь созданных организациий

ООО “Старт” зарегистрировано в августе 2018 г. В 3 квартале компания не работала. Первая выручка – 4 100 000 руб. образовалась за 4 квартал 2018 г. За 1 квартал 2019 г. выручка превысила 15 млн рублей.

Определим, нужно ли платить авансовые платежи в 2018-2019 гг.

За 3 кв. 2018 г. – доходов нет, сдаем нулевую декларацию.

В 4 кв. 2018 г. – не платим ежемесячные платежи, так как доходов не было. 

В 1 кв. 2019 г. – ежемесячных платежей нет, так как в предыдущем квартале выручка в месяц не превысила 5 млн руб и за квартал 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).

С апреля 2019 г. ООО “Старт” нужно платить ежемесячные платежи из расчета за 1 кв. 2019 г., так как за 1 кв. 2019 г. сумма превысила 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Ежеквартальные платежиЕжеквартальные и ежемесячные авансыЕжемесячные авансы из фактической прибыли
1 квартал – до 29.04.2019 г.;2 квартал (полугодие)

Источник: //www.gazeta-unp.ru/articles/51621-avansovye-plateji-po-nalogu-na-pribyl-v-2019-godu-kak-rasschitat

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2018

Кто обязан платить авансы по налогу на прибыль

Установленный НК РФ ежемесячные авансовые платежи — это уплата, основанная на предполагаемом доходе, ее расчет происходит по итогам последнего отчетного периода (квартала).

Пример, размер налога во втором квартале будет зависеть от доходов, полученных в первом.

Как определяется сумма для ежемесячной уплаты: налог, уплаченный за прошлый квартал (отчетный период) делится на 3 равных части для оплаты каждый месяц.

Исчисления налога для оплаты происходит по итогам отчетного периода, которыми являются квартал, полгода, 9 месяцев, также предусмотрен налоговый период — год. Хотя выплаты происходят ежемесячно, заполнение декларации, ее подача выполняется раз в квартал.

Налоговый кодекс требует, чтобы декларация была подана до ближайшего 28 числа после окончания любого из периодов, годовой документ подается до каждого 28 марта. Срок оплаты: нужно выполнить начисление, проводки, оплату месячных платежей до 28 числа каждого месяца (за январь в январе и тд).

Кто платит?

Любая организация с доходом за четыре последних квартала не превышающим установленный лимит. Что такое лимит: сумма дохода в 60 млн р. за четыре последних квартала (на 2018 г.). Большинство организаций выполняют свою обязанность именно таким способом.

Как выполняется оплата?

Любым доступным способом — по наличному, безналичному расчету (например, дать платежное поручение банку перечислить деньги в бюджет, привезти наличные, прочее).

Также компания-налогоплательщик может воспользоваться ежемесячными платежами по фактически полученной прибыли. Порядок оплаты при таком способе — не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным. В данном случае есть немаловажное неудобство — отчетный период не квартальный, а месячный, это значит — декларация подается ежемесячно на 28 число на текущий месяц.

Чтобы совершить переход на такую оплату нужно написать заявление в ФНС до начала года, менять эту форму оплаты на другие способы в течении года запрещено.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль: что такое, кто платит?

Еще одним методом уплаты налога является квартальный авансовый платеж начисляемый по итогам квартала, который является отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 мес.). Декларация сдается до первого 28 числа после окончания периода (до этой даты должен быть совершен платеж налога). Налоговый период — до 28 марта в каждом году.

В тему:  Статья 333 ГК РФ – уменьшение неустойки и судебная практика

Необходимость пользоваться данным методом проплаты возникает, если после 4-го подряд квартала превышен лимит. Также квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать ряд некоммерческих, бюджетных учреждений, участники некоторых инвестиционных товариществ.

Для вновь созданных организаций дается квартал, итог которого по отношению к лимиту определит, какой способ нужно выбирать. Как перейти: условия позволяют автоматически применять ежеквартальный, ежемесячный методы уплаты, которые может определять только доход.

Как рассчитать сумму: пример расчета

Чтобы определить сколько нужно уплачивать на текущий момент в бюджет достаточно иметь калькулятор — ежемесячный аванс принято исчислять так:

  • 1. Определить сколько реализация в любом периоде (квартале) принесла доходов, расходов. Расход должен быть напрямую связан с реализацией, пример, какой-то платеж перечислен по договору лизинга — эта сумма входит в расход; деньги, потраченные на отдых коллектива — не будут считаться расходом.
  • 2. Дальше предприятие должно определить налоговую базу, которая является разницей между доходом, расходом.
  • 3. Провести исчисление суммы налога (согласно ставке, которая чаще всего равняется 20% прибыли) от налоговой базы.
  • 4. Сумму, которая будет получена, разделить на 3 — это действие исчисляет месячные взносы, которые будут уплачиваться.

Как правильно провести исчисление квартального платежа?

  • 1. Определить доходы, расходы (данные брать только за период).
  • 2. Дальше компаниями должны быть определена налоговая база.
  • 3. Нужно определить сумму налога из налоговой базы согласно своей ставке.

Как исчисляются платежи при месячном авансе по фактической прибыли?

Для этого необходимо из месячной базы исчислить налог согласно ставке.

Как платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль при ликвидации организации?

Иногда возникают вопросы, как учесть различные факторы, провести, как оплачивать деньги при ликвидации. Бухучет, платежи обязательно выполняются в штатном режиме до момента закрытия организации.

Единственная разница между ликвидирующимся предприятием и работающем, это налоговый период — у прекращающей деятельность организации он будет от начала года до дня ликвидации. Например, если закрытие произошло в ноябре, то января — ноябрь.

Может быть и такое, что начало работы и ликвидация произошли в одном году, тогда указанный период нужно считать с даты открытия, к примеру, с февраля по ноябрь (дату закрытия). Любой платеж при ликвидации должен проводиться в обычные сроки.

В тему:  Кто не будет платить налог за тунеядство?

Заполнение декларации

Надо ли бланк?

Да, законодательством предусмотрена стандартная форма заполнения, хотя можно подавать декларацию на письменном или электронном носителе, но форма заполнения должна быть одинаковой.

Методика заполнения:

Производится округление всех сумм до целого значения рубля, рассчитывать требуется так — если показатель меньше 0,5 р., его выбрасывают, когда значение больше 0,5 р., то округляют до целого значения. Тестовые поля заполняются печатными буквами. Запрещено выполнять корректировку заполненного документа, его нужно заполнить по новой.

При убытке отчетность все равно подается, но с нулевыми показателями, а расходы переносятся на будущее в счет полученной в другие периоды прибыли. А излишне уплаченный аванс получит наименование — переплата, ее не вернут, но переплата войдет в зачет в следующих периодах.

Как заполнить?

Чтобы правильно провести распределение показателей используются листы 01 (он считается титульным), 02, к ним прилагаются приложение 1.1, раздела 1, приложения 1, 2.

Для проверки можно использовать арифметический контроль — формулы, предоставленные ФНС для выявления ошибок.

Когда начислять сумму: после окончания периода и до дат, являющихся предельным сроком для перечисления средств (они указаны выше для каждого способа авансовых платежей).

Если не платить авансовые платежи по налогу на прибыль, что будет?

Чем грозит несвоевременная оплата: она ведет к штрафу от 1000 р., достичь он может 30% от суммы платежа. При неуплате, за просрочку налоговая может обратить взыскание на деньги, любое имущество на сумму неуплаты, просрочки.

Причем она это может сделать просто за неуплату предполагаемого налога, даже при нулевой декларации до конца камеральной проверки — если она подтвердит факт убыточности и, что налог платить не нужно, тогда произойдет возврат взысканного.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: //law5.ru/zakony/ezhemesyachnye-avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl.html

Авансы по налогу на прибыль: кто платит данный налог

Кто обязан платить авансы по налогу на прибыль

Один из самых масштабных в системе налоговых сборов России – прибыльный налог. Плательщиками его являются организации, как российские, так и иностранные, ведущие деятельность на территории страны.

Однако налог не выплачивается единой суммой – в течение всего налогового периода необходимо выплачивать авансы по прибыльному сбору. Периодичность их перечисления зависит от того, к какой категории относится плательщик.

Сегодня мы расскажем, как рассчитываются и уплачиваются авансы по налогу на прибыль, а также кто их платит.

Авансы по налогу на прибыль кто платит

Главные понятия прибыльного налога

В статье №25 Налогового кодекса страны описаны правила, по которым прибыль компаний облагается пошлиной. Объект обложения – прибыль, как уже понятно из названия самого налога. Фактически, сбор уплачивается на разницу доходов и расходов. Прибыльный налог считается прямым, так как его размер полностью зависит от трудовой эффективности компании, исчисленной в денежном эквиваленте.

Статья 247. Объект налогообложения

Плательщиками налога являются все юридические лица России: общества с ограниченной ответственностью, закрытые и открытые акционерные общества и прочее. Важно, чтобы фирма работала на традиционной системе налогообложения – OCHO. Соответственно, фирмы, использующие специальные режимы (УСН, ЕСХН и другие) от налога освобождены.

Также не платят сбор на прибыль владельцы игорного бизнеса и «сколковцы». Во вторую очередь плательщиками являются фирмы-иностранцы, доход которых аккумулируется на территории России.

В их перечень входят компании, имеющие в стране постоянные представительства, управляемые из России или подписавшие международный договор по вопросам налогообложения и поэтому являющиеся резидентами по налогам в стране.

Фирмы, получающие доход в денежном или натуральном формате, платят прибыльный налог. Прибылью также считаются иные, внереализационные доходы, полученные от банковских вкладов, денег, собранных за аренду или субаренду и подобное. Прибыль, облагаемая налогом, учитывается без акцизов и НДС.

Как платить прибыльный налог?

Весь год компании платят авансовые платежи по прибыльному сбору. Их периодичность связана с тем, какой порядок выбрала организация и каким является её уровень доходов.

Порядок уплаты авансов прямо связан с размером полученной фирмой прибыли за четыре квартала, предшествующих отчётному сроку.

Касательно фирм, выручка которых не превышает шестьдесят миллионов российских рублей в год – они вносят авансы ежеквартально.

В нашей специальной статье мы подробно расскажем, кто является плательщиком, как платить налог на прибыль, рассмотрим особые условия для уплаты и ответим на вопросы, могущие возникнуть у человека, вникающего в заявленную тему.

Компании, получающие бОльшие доходы, имеет право:

  • платить квартальный налог или помесячные предварительные платежи в течение квартала;
  • вносить авансы на основании прибыли по факту, «на руки», подавая декларации помесячно.

Схема выплат избирается единожды в год и закрепляется в учётной политике фирмы о налогах. При изменении схемы необходимо заранее уведомить налогового инспектора.

Рассмотрим подробнее, кто и с какой периодичностью должен уплачивать авансы. Ежеквартально, исключая ежемесячные платежи, это могут делать:

  1. Компании с годовой выручкой менее 60 миллионов рублей.
  2. Фирмы-иностранцы, имеющие официальные постоянные представительства.
  3. Автономные учреждения.
  4. Инвесторы соглашений о разделе товаров и продукции.
  5. Компании, не имеющие денежных поступлений от деятельности в коммерции.
  6. Бюджетные предприятия, исключая театры, библиотеки и музеи.
  7. Фирмы, подписавшие бумаги о совместной деятельности.
  8. Фирмы, передавшие в доверительное управление своё имущество.

Ежемесячно с квартальной доплатой авансы платят фирмы, которые смогли заработать более 60 миллионов рублей за предшествующих отчётному сроку четыре квартала. Каждый месяц, опираясь на заработанные по факту деньги, перечислять авансовые взносы могут все организации по собственному желанию, добровольно.

Существует несколько схем уплаты авансов

Авансы прибыльного сбора: рассчитываем

Если говорить о ежемесячных авансах, то уплачивать их можно двумя способами:

Отталкиваясь от прибыли по факту.

Выбирая этот метод, фирма сразу же считает полученную за месяц прибыль. Аванс за прошлый месяц уплачивается до 28-го числа месяца текущего. Рассмотрим пример.

ООО «Единорог» перечисляет авансы раз в месяц, опираясь на полученную прибыль. За май месяц фирма заработала двести тысяч рублей. При умножении этой цифры на базовую для прибыльного сбора ставку – 20%, получается, что до 28 июня в казну государства ООО «Единорог» должно внести сорок тысяч рублей. Если прибыль следующего месяца будет иной, сумма аванса также изменится.

«Оглядываясь» на налог за прошедший квартал.

В этом случае авансы платятся вперёд – до 28 числа налогового месяца. Проще говоря, за июль предварительный платёж нужно внести до 28 июля.

Таблица 1. Суммы ежемесячных авансов

КварталСумма
Первый кварталаналогично платежу в четвёртом квартале прошлого периода (года)
Второй кварталодна треть аванса, уплаченного в первом квартале
Третий кварталодна треть от разницы между авансом за полгода и первым кварталом
Четвертый кварталодна треть от разницы аванса за полгода и аванса за 9 месяцев

Когда квартальный срок заканчивается, организация считает налоговую величину, посчитанную от выручки по факту и цифру, обозначающую месячный аванс. Если первая цифра окажется больше, придётся доплатить по итогам квартала. Если больше будет вторая цифра, у фирмы образуется переплата, использовать которую можно при дальнейших платежах.

Более подробно об авансовых платежах, расскажем в нашей статье. Как их правильно рассчитать, а также приведем примеры и инструкции.

Посмотрим на примере. ООО «Дракон» перечисляет авансы по итогам прошлых кварталов. За полгода фирма заработала 800 тысяч рублей, за первый квартал – 200 тысяч.

Прибыль за второй квартал будет равно 600 тысячам рублей (800-200), налог по двадцатипроцентной ставке составит 120 тысяч рублей.

Таким образом, каждый месяц третьего квартала ООО «Дракон» будет отчислять по 40 тысяч рублей (сумму налога делим на три месяца).

Как платят только что созданные фирмы?

Если компания только начала свою деятельность, она также может выбирать схему выплаты авансов из двух вышеуказанных. Если фирма хочет платить ежемесячно по факту, то об этом нужно уведомить налоговую службу. Так, компания, созданная в декабре, первый платёж внесёт за декабрьскую и январскую прибыль – не позднее, чем 28 февраля. Далее декларацию необходимо подавать ежемесячно.

Если схема выплат опирается на платежи в предыдущих кварталах, уведомление в инспекцию не потребуется. Исчисляться первый аванс для фирмы, начавшей функционировать в декабре, будет за прибыль с декабря по март.

С шестого квартала работы порядок исчисления авансов становится общим, как мы описали выше.

С 2016 года законодательно принято, что выплачивать авансы поквартально могут свежеиспечённые фирмы, прибыль которых за квартал не превышает 15 миллионов российских рублей, а за месяц составляет не более пяти миллионов.

Подводим итоги

Все фирмы, работающие по OCHO, обязаны уплачивать авансы по прибыльному сбору. Исчисляются выплаты тремя способами – ежемесячно от прибыли по факту, поквартально или каждый месяц с доплатой за квартал. Каждый способ имеет свои нюансы, о которых мы подробно рассказали.

Источник: //nalog-expert.com/oplata-nalogov/avansy-po-nalogu-na-pribyl-kto-platit.html

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2018

Кто обязан платить авансы по налогу на прибыль

Начиная с 2016 года, увеличилась сумма выручки, на которую компания не вносит платежи каждый месяц по налогу на прибыль. Все организации, где доходы от деятельности будут в среднем 15 млн. руб. за три месяца, могут отказаться от ежемесячных авансовых платежей.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать

Авансовые платежи оплачивают каждый квартал или месяц. Как должны налогоплательщики вносить сумму зависит от того, к какой категории они относятся. Первыми считаются организации, делающие авансовые взносы квартально и каждый месяц на протяжении квартала.

Еще кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2018? Компании, выручка которых за 4 последних квартала меньше 15 млн. руб. выполняют процедуру каждый квартал, не выполняя взносы в течение 30 дней. Компании, которые решили ежемесячную процедуру, должны сообщить о своем выборе в налоговую компанию.

Уплата и начисление в 2018 году

Бывает, бухгалтеры затрудняются в расчете авансовых платежей по налогу на прибыль. Все, кого интересует порядок выполнения данных действий, могут ознакомиться в ст. 286 и 287 НК РФ.

Сумма берется по итогам года. Формула вычисления представлена следующей схемой: НП=НБ x С. НП — налог на прибыль за нужный период, НБ – налоговая база, С – ставка налога. На протяжении календарного года компании примерно 4 раза в год должны обращаться в данную службу.

Пример расчета на квартал: в чем суть?

Данный сбор на прибыль нужен для укрепления бюджета страны. Организации могут рассчитываться различными способами. Все данные необходимо внести в специальную декларацию по учету платежей, в которой она будет храниться.

Декларация должна быть представлена в налоговую компанию после отчетного периода. Компании, у которых доход за последний период времени не был больше 10 млн. руб. каждые три месяца, уплачивают только за отчетный период. Отчетный период – 1 квартал, шесть и девять месяцев года. Каждая организация выбирает тот способ, который им больше всего подходит.

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль проводки в 1с

Главной основой бухгалтерского учета являются проводки, которые считаются способом отражения всех действий по счетам. Любые действия предприятий всегда указаны в документах бухгалтерии. Иными словами, бухгалтерские записи называются проводками.

Этот принцип применяют в программе 1С. Когда вносят данные в журнал, они автоматически создают проводки. Программа самостоятельно указывает, с какой документацией она создана. Именно поэтому начисление в 1С не составит больших трудностей.

Как отразить порядок для вновь созданных организаций?

Новая организация может вносить сумму, основываясь на полученной прибыли. Это постановление указано в Налоговом кодексе РФ. Вновь созданные организации должны дождаться специального времени после создания компании.

Начисляются ли пени при ликвидации?

По правилам НК РФ налогоплательщик не освобожден от обязанностей давать отчет в налоговую компанию по причине ликвидации организации. Обязанность по уплате не в силе, только после проведения нужных расчетов в системе платежей и расчета суммы прибыли.

На основании НК РФ приостановка начисления пени невозможна, до тех пор, пока организация находиться в стадии ликвидации.

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль в 2018 году

В 2018 году деньги на счет должны поступать до 28 числа месяца, который идет после отчетным периодом.

Как рассчитать ежемесячные платежи?

Итак, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль как рассчитать вы всегда найдете в Налоговом Кодексе РФ. В 1 квартале равняется платежу в 4 кв. предшествующего года. Во втором кв. – 1/3 от кв. за первые три месяца текущего года. В 3 кв. равен третьей части разницы между суммой за 6 месяцев и взносом за 1 кв. В 4 кв. равен 1/3 между уплатой за 9 месяцев и за полугодие.

Результат по итогам отчетного периода

Многие задают вопрос, а как правильно рассчитывать итоги отчетного периода платы по налогу на прибыль? Какой отрезок времени брать как эталон? Заметим, что сумма, которая была внесена в бухгалтерский учет, должна быть такой же, какую указали в декларации. Нужные проводки помогут понять, как закрыть отчет и т.д.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

(9 3,78 из 5)
Загрузка…

Источник: //mosfund.ru/pravo/kto-platit-ezhemesyachnye-avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl.html

Когда организация должна перейти на ежемесячные платежи по налогу на прибыль

Кто обязан платить авансы по налогу на прибыль

  • 1 Кто должен платить ежеквартально
  • 2 Расчет предельной суммы доходов
  • 3 Уведомление о переходе на поквартальную уплату
  • 4 Отчетные периоды
  • 5 Расчет авансового платежа
  • 6 Срок уплаты
  • 7 Ответственность
  • 8 Переход на помесячную уплату

Кто должен платить ежеквартально Один раз в квартал перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подается налоговая декларация (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493). Например, I−IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Внимание В случае превышения этих ограничений организация должна уплачивать квартальные авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение было допущено. Но при этом учитываются требования п. 6 ст.

286 НК РФ, где сказано, что начать уплачивать ежемесячные авансовые платежи организация может по истечении полного квартала с даты государственной регистрации. То есть при превышении установленных лимитов по выручке в начале деятельности организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей уже в третьем квартале с момента своего создания.

Отмечу, что не важно, имело такое превышение место в первом, неполном квартале существования организации или в следующем, полном”.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018: кто платит и порядок расчета

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

  • Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 — 4 кварталах 2017 года: (8,5 млн.

руб. + 9,5 млн руб. + 10,75 млн. руб. + 11,75 млн. руб.) = 40,5 млн. руб.

40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. И если в 4 квартале 2018 года доходы от реализации не превысят 28,5 млн.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

В чем состоит особый порядок для «новеньких» Новая компания может уплачивать лишь квартальные авансовые платежи, но только до тех пор, пока выручка от реализации у нее не превысит 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в кварталп. 5 ст.

287 НК РФ.

Если выручка превысит установленный лимит, то начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором превышение имело место, компания должна уплачивать, помимо квартальных авансовых платежей, и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала.

С одной оговоркой: организация переходит на ежемесячную уплату авансов только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации фирмып. 6 ст. 286 НК РФ. Надо сказать, что эта оговорка вызывает ожесточенные споры между налоговыми экспертами.
ВНИМАНИЕ Несвоевременная уплата авансовых платежей влечет начисление пенейп. 3 ст. 58 НК РФ.

Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании

Вариант ежемесячного платежа Порядок исчисления Особенности Ежемесячной суммой из расчета фактически полученной прибыли Полученная организацией прибыль определяется нарастающим итогом Налог исчисляется по результатам периода с учетом авансовых платежей Ежемесячно, по результатам полученной в квартале прибыли Суммы вносятся одинаковыми долями, рассчитанными по предшествующему кварталу При уплате учитываются суммы, внесенные ранее в течение года с доплатой по результатам квартала О реализации схемы платежей от фактически полученной прибыли требуется известить ИФНС до окончания года, предшествующего переходу на ежемесячный график. Применить схему платежей имеет право любой налогоплательщик. Если у предприятия возникает право на ежеквартальное перечисление сумм, необходимость представления соответствующего уведомления отсутствует.

Когда платить налог на прибыль вновь созданной компании

Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.
2017 год 2018 год

Доходы от реализации Налоговая база по налогу на прибыль Доходы от реализации Налоговая база по налогу на прибыль 1 квартал 8,5 млн. руб. 160 тыс. руб. 10,5 млн. руб. 90 тыс. руб. 2 квартал 9,5 млн. руб. 350 тыс. руб. 8 млн. руб. — 50 тыс. руб. 3 квартал 10,75 млн. руб. 620 тыс. руб. 13 млн. руб. 150 тыс. руб.

4 квартал 11,75 млн. руб. 900 тыс. руб.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала? Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев.

При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Авансовые платежи по налогу на прибыль. примеры

Важно

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.

Источник: //law-uradres.ru/kogda-organizatsiya-dolzhna-perejti-na-ezhemesyachnye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl/

Правовой совет
Добавить комментарий