Методы проведения аудита

Проведение аудита

Методы проведения аудита

Решая вопросы максимальной оптимизации производства, снижения затрат и мобилизации резервов, компании зачастую прибегают к помощи профессионалов-аудиторов.

Грамотно проведенный аудит различных сфер деятельности фирмы поможет не только убедиться в достоверности финансовой отчетности, но и своевременно выявить и устранить ошибки в ней, что позволит избежать проблем с контролирующими органами.

Проведение аудиторской проверки компании – процедура, подчиняющаяся определенным правилам, и мы рассмотрим основные принципы и порядок ее реализации.

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Процесс начинается с обращения компании к выбранной аудиторской фирме с письменной просьбой о предоставлении аудиторских услуг. Ответом аудитора является письмо о проведении аудита, в котором указываются цели и объемы проверки.

Этот документ направляется в адрес компании-заказчика до подписания договора на осуществление проверки, чтобы ознакомить с аспектами предстоящего соглашения и получить письменное подтверждение заказчика.

После этого условия, изложенные в письме, остаются действительными на протяжении всего срока действия договора.

По сути, письмо-обязательство на проведение аудита, отправленное заказчику, является подтверждением согласия аудитора на осуществление процедуры проверки или, если это содержалось в обращении, принятие предложения о долгосрочном сотрудничестве с заказчиком.

письма, равно как и его форма, определяются потребностью введения в него обязательных указаний и дополнительной информации, продиктованных особенностями предвидящейся проверки.

В письме прописываются обязательные указания по:

  • условиям проверки, т. е.:
    • об объекте, целях и порядке осуществления аудита;
    • особенностях оформления заключения;
    • НПА, на основе которых проводится аудит;
    • другим вопросам, имеющим отношение к поверке;
  • обязательствам аудиторской фирмы:
    • о форме отчетности по итогам проделанной работы;
    • об ответственности за предоставляемые услуги;
    • о неразглашении коммерческой тайны заказчика;
    • о рисках невыявления существенных ошибок в бухучете и отчетности, способных возникнуть в связи с выборочным характером используемых приемов и несовершенной системой внутрифирменного контроля;
  • обязательствам заказчика:
    • об ответственности за полноту и достоверность предоставленных финансовых документов;
    • об обеспечении доступа к учетным документам и регистрам, электронной базе данных и другой информации, необходимой для проверки;
    • о направлении компанией по указанию аудиторской фирмы актов сверок контрагентам для подтверждения имеющейся задолженности;
    • о неоказании давления на аудиторов для изменения их мнения о правдивости отчетности компании.

Опираясь на пожелания заказчика или собственные усмотрения, аудиторская фирма может дополнить письмо-обязательство общими сведениями о:

  • предоставляемых услугах, квалификационном уровне сотрудников;
  • плане проведения аудита и составе группы проверяющих;
  • методах проведения проверки;
  • условиях оплаты;
  • рекомендациях по применению аудиторского заключения и др.

Представляем примерный вариант письма-обязательства на проведение аудита.

Если цели аудита определены долгосрочным соглашением, то письмо-обязательство может не оформляться вовсе или содержать лишь дополнительную информацию для заказчика.

Порядок и этапы проведения аудита

Поскольку аудит является сложной процедурой, требующей грамотно составленного плана и последовательного поэтапного выполнения каждого его пункта, то аудитор четко должен выполнять порядок проведения аудиторской проверки, состоящий из:

  1. Подготовительного этапа, т.е. предварительного планирования проверки, когда определяется система, стратегия и методика проведения аудита. Кроме того, оговариваются объемы работы и их стоимость, заключается договор;
  2. Оценки эффективности внутреннего контроля компании и собственно планирование проверки. На этом этапе аудитор знакомится с характером и деятельностью компании: изучает первичные документы, учетные регистры и финансовую отчетность в соответствии с программой проверки, сопоставляет информацию, производит аналитические тесты, расчеты и другие необходимые процедуры. Формируя мнение о достоверности отчетных документов, ревизор пользуется приемами, описываемыми в письме о проведении аудита, пример которого есть выше;
  3. Оформления заключения аудиторской проверки, представляющего собой выраженное мнение проверяющего о правдивости финансовой отчетности на предприятии. Составляется оно по определенной форме и содержит необходимые сведения. Мнение аудитора, обозначенное в заключении, может быть:
    • Безусловно положительным;
    • Условно положительным;
    • Отрицательным;
    • Содержащим отказ от выражения мнения о достоверности отчетности (по разным причинам – от непредставления необходимых документов до выявления обстоятельств, могущих негативно влиять на мнение аудитора).

Методы проведения аудита

Формы и методика проведения аудита определяются аудиторами самостоятельно, но разделяются на две категории – организацию аудита и сбор аудиторских доказательств. Организуют проверку, выбирая способ ее осуществления – сплошным, выборочным, комбинированным.

При сборе аудиторских доказательств сопоставляют сведения, полученные из разных источников – внутренних и внешних. В идеале, они, обладающие разным содержанием, в итоге не противоречат друг другу. Если же информация из одного источника не соответствует данным из другого, аудитору необходимо провести ряд процедур, чтобы прояснить причины несоответствия.

Надежность аудиторских доказательств во время проведения аудита на предприятии на всех его этапах зависит от приемов, которыми оперирует аудитор:

  • Инспектирование компании;
  • Подтверждение полученной информации;
  • Наблюдение;
  • Запрос необходимой информации;
  • Пересчет показателей;
  • Аналитические процедуры (таблицы, расчеты).

Завершающим этапом проверки является составление заключения с выраженным мнением о правдивости отчетных форм компании.

Если у ревизора возникают сомнения в достоверном характере отчетности компании, он должен попытаться получить достаточные доказательства для устранения недоразумения.

При невозможности искоренения сомнений аудитор оформляет заключение с оговоркой либо отказывается от выражения мнения.

Источник: https://spmag.ru/articles/provedenie-audita

Методика аудиторской проверки

Методы проведения аудита

Какие методы используются при проведении аудиторской проверки?

Методика аудита раскрывает способы практического выполнения аудитором действий для формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой компании.

Аудитор самостоятельно определяет формы и методы проверки, которые включают в себя методы организации аудита (сплошная проверка, выборочная проверка, документальная проверка, фактическая проверка, аналитическая проверка, комбинированная проверка) и методы получения аудиторских доказательств. 

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ С КОМПАНИЕЙ ROSCO! ЛЕГКО!

Методы аудиторской проверки

Для проведения аудиторской проверки необходимо соблюдать определенную последовательность действий.

На первом этапе осуществляется планирование и оформление соглашения, на основании которого проводится аудиторская проверка. Аудитор знакомиться с деятельностью фирмы, разрабатывает программу мероприятий.

На втором этапе осуществляется сбор информации – поиск аудиторских доказательств, проверка контрольных средств, фиксация внешних данных. 

При сборе и анализе данных эксперты используют различные приемы и подходы. Чаще всего аудиторская проверка проводится одним из следующих методов:

  • сплошной. Детальной проверке подлежит вся первичная бухгалтерская документации, которая сопоставляется с данными регистров аналитического учета. Далее последние сравниваются с оборотами и остатками синтетических регистров. Такая аудиторская проверка достаточно точная и вместе с тем трудоемкая. Использовать метод в отношении компаний с огромным количеством лицевых счетов (например, банков) нецелесообразно.
  • выборочный. Проверка предприятия при таком методе производится не в разрезе всей документации, а по ее участкам. Успех зависит от репрезентативности выборки. Данные для аудиторской проверки могут выбираться по таблицам случайных чисел, интервалами (например, каждый 10-й документ) или комбинированным способом.
  • комбинированный. Предполагает использование элементов сплошной и выборочной аудиторской проверки. Первый метод применяют для изучения участков работы с наивысшей степенью риска, второй – для простых, типовых операций, которые компания проводит регулярно и в больших объемах (например, хозяйственные, кассовые).

Важно!

Методы проведения аудиторской проверки прописываются во внутрифирменных стандартах аудиторской компании и включают в себя определенные детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета, аналитические процедуры, применяемые при проверке оборотов и остатков по счету, перечень типовых нарушений по разделу программы аудита, аудиторских процедур. 

АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Методы сбора аудиторских доказательств

При проведении аудита аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих контрольных процедур:

1) инспектирования – это проверка записей, документов или материальных активов.

Инспектирование позволяет получить документальные аудиторские доказательства. 

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

При этом аудитор проверяет:

  • правильность записей в инвентаризационных описях;
  • соответствие инвентаризационных описей унифицированным формам;
  • фактическое наличие материальных ценностей;
  • реальность финансовых обязательств.

2) наблюдения – это взгляд на процесс, выполняемый другими лицами (персоналом экономического субъекта).

Наблюдение за процессом проведения инвентаризации в ходе аудиторской проверки позволяет аудитору инспектировать имущество и финансовые обязательства, наблюдать за соблюдением установленного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации, а также получить доказательства надежности процедур руководства.

3) запроса – это поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами места нахождения аудируемого лица. 

ОРГАНИЗАЦИИ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ АУДИТУ

Запросы могут быть различными: от официальных письменных запросов, адресованных третьим лицам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам аудируемого лица.

4) подтверждения – это ответ на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях.

Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал, или которые подтверждают аудиторские доказательства. 

ВИДЫ АУДИТОРСКИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ

Аудитор, как правило, рассылает письменные запросы:

  • дебиторам и кредиторам с целью подтверждения числящейся в бухгалтерском учете задолженности;
  • арендаторам, переработчикам сырья, покупателям (на товары отгруженные, на которые право собственности к ним не перешло) и пр. с целью подтверждения находящегося у них имущества;
  • арендодателям, давальцам, поклажедателям и пр. с целью подтверждения факта нахождения у аудируемого лица имущества, не принадлежащего ему на праве собственности;
  • в других случаях.

5) пересчета – это точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов. 

АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Аудитор принимает участие: 

  • в проведении контрольных измерений (взвешивание, пересчет) с целью проверки надежности средств контроля и соответствия фактического наличия данным бухгалтерского учета;
  • в проведении контрольных расчетов создаваемых резервов, числящихся на счетах бухгалтерского учета и отраженных в первичных документах.

6) аналитических процедур – это анализ и оценку полученной аудитором информации.

В этом случае аудитор:

  • анализирует утвержденный порядок проведения инвентаризации на предмет его соответствия нормативным актам;
  • анализирует полученные результаты текущей инвентаризации и сравнить их с результатами предыдущей инвентаризации;
  • дает оценку состояния и продолжительности хранения запасов, степени готовности незавершенного производства и капитального строительства, технического состояния основных средств и реальности финансовых обязательств.

Полученные аудиторские доказательства аудитор фиксирует в рабочих документах.

Важно!

Завершающим этапом методики проверки являются обобщение результатов аудита, анализ ошибок, выявленных в ходе аудита, расчет их влияния и на формирование бухгалтерской и налоговой отчетности. 

ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

ПЛАН АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Источник: https://rosco.su/press/metodika-auditorskoy-proverki/

Методика проведения аудита (стр. 1 из 9)

Методы проведения аудита

1.Введение …………………………………………………………….3

2.Методологические основы аудиторской деятельности…………..4

3.Методы организации проведения аудиторских проверок………..7

4.Класификация методов аудита……………………………………..9

5. Виды и источники их получения………………………………….11

6. Методологические подходы к технике проведения аудита……..14

7. Методические приемы и способы проведения аудита…………..20

8.Общенаучные методы………………………………………………29

8.1 Собственные методы аудита…………………………………..30

8.2 Нормативно-правовые методы аудита………………………..31

8.3 Эмпирические методы…………………………………………31

8.4 Методы аудита, заимствованные из других наук…………….32

9.Аудиторские процедуры……………………………………………34

10.Заключение.……………………………………………………….38

11.Список использованной литературы……………………………39

Введение

Данная курсовая работа посвящена рассмотрению основных методов проведения аудита.

Актуальность темы определяется тем, что переход всего народного хозяйства страны к рыночной эко­номике, ускоренное развитие предпринимательства, возникно­вение новых организационно-правовых форм организаций (ак­ционерных обществ, обществ с различнойответственностью, производственных кооперативов и др.) и многообразных форм собственности коренным образом повлияли на механизм систе­мы экономического контроля. Коренные изменения произошли в структуре контрольно-ревизионных служб и видов контроля.

Экономический контроль в Казахстане становится одним из важнейших элементов рыночной экономики. Появились и дей­ствуют новые контролирующие государственные и негосударст­венные органы, позволяющие обеспечить необходимой инфор­мацией всю систему и уровни управления.

Одним из значимых в настоящее время, а также перспектив­ных и эффективных видов экономического контроля в условиях рынка является независимый контроль.

Независимый контроль проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирма­ми), осуществляющими свою деятельность на договорной ком­мерческой основе за счет заказчика (проверяемого субъекта, в отдельных случаях за счет бюджетных средств) — клиента.

В стране за последние годы проведена большая работа по созданию системы независимого аудиторского контроля, подго­товке кадров аудиторов и лицензированию их деятельности, регламентации профессиональных обязанностей, прав и ответ­ственности аудиторов в соответствии с принятыми отдельными законодательными актами.

Опубликованы ряд учебников, учеб­ных и практических пособий по аудиту. История, проблемы, опыт развития и становления аудита рассматриваются учены­ми — экономистами и практиками на страницах различных журналов и других периодических изданий.

Вместе с тем проб­лемы организации, методологии и техники проведения аудита применительно к сельскохозяйственным формированиям оста­ются мало изученными и не получают информационного осве­щения.

2.Методологические основы аудиторской деятельности

В трудах современных философов метод все больше становится «средством реализации научного подхода к исследуемым явлениям, « в ходе практической деятельности. Метод определяется как «путь познания, опирающийся на некоторую совокупность ранее полученных общих знаний». Таким образом, в философии метод воспринимается именно как возможность познания истины.

Другие науки конкретизируют и детализируют метод научного познания, рассматривая его как приемы, способы, инструменты познания предметов и явлений. «Метод – это система принципов, приемов, правил, требований, которыми необходимо руководствоваться в процессе познания». Следовательно, общенаучные методы представляют собой специальные приемы, способы и инструменты.

Вполне общепринятым можно считать и то, что каждая отрасль науки используемые приемы, способы и средства определяет как методы, а применение методов в какой-либо отдельной отрасли науки с четкой последовательностью действий – как методику. И все же метод следует понимать более широко: он характеризует технологию научного познания, являясь способом познавательной деятельности, ее правилом и нормой.

Что касается аудита, то здесь должен использоваться довольно широкий арсенал различных методов. При этом последние, будучи по сути субъективными, могут по-разному интерпретироваться в зависимости от целей и задач, которые ставятся в той или иной ситуации перед аудитом.

Обратим внимание на то, что с помощью методов (способов, приемов, инструментов) не только познается объект аудита, но, что особенно важно, упорядочивается также процесс его организации.

К сожалению, в настоящее время неизвестны факты проведения кем-либо специальных исследований по вопросам методов аудита, не говоря уже о внутреннего аудита. Более того, даже в учебной методической литературе по аудиту эти вопросы как будто бы специально замалчиваются.

Исключением здесь являются, пожалуй, лишь работы А.Д. Шеремета и В.П. Суйца, а также Л.Р. Смирновой. В практической работе большинство аудиторов сейчас используют лишь незначительную часть существующих методов.

При такой ситуации аудит хотя и претендует на высокоинтеллектуальный вид деятельности по уровню научной обеспеченности, он по существу продолжает оставаться не чем иным, как ремеслом.

Именно поэтому возникает объективная необходимость во всестороннем изучении и научной классификации известных специалистам и возможных к использованию методов проведения аудита.

Как в среде практикующих аудиторов, так и среди научных работников принято считать, что методы аудита содержатся в стандартах аудиторской деятельности. Строго говоря, это не совсем так.

Действительно, некоторые рекомендации о методах организации проведения аудита, сбора аудиторских доказательств содержатся в ряде российских стандартов аудиторской деятельности, таких как: «Аудиторские доказательства», «Аудиторская выборка», «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности», «Использование работы эксперта». Но методы организации проведения аудита, методы сбора аудиторских доказательств — это, строго говоря, не есть методы аудита. Нельзя считать методами аудита и аудиторские процедуры. Общая схема взаимосвязи методов и процедур, используемых в аудиторской деятельности, а также место в ней методов аудита представлены на рис. 1.

Рис.1. Методологические основы аудиторской деятельности

3.Методы организации проведения аудиторских проверок

Применяемые в настоящее время методы организации проведения аудита подразделяются:

по степени охвата проверяемых данных (сплошная, выборочная, комбинированная проверки);

в зависимости от метода проведения проверки (документальная или камеральная, фактическая проверки).

Сплошная проверка состоит в изучении всей совокупности первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета, а также бухгалтерской отчетности

Выборочная проверка основывается на законах теории вероятностей, в соответствии с которыми можно получить достаточно объективные данные о проверяемой совокупности по ее относительно малой части. Комбинированная проверка использует методы сплошной и выборочной проверки.

Документальная (камеральная) проверка базируется на изучении первичных и сводных документов, финансовой и налоговой отчетности, не предполагает проведения инвентаризаций, устных опросов персонала и руководства проверяемых экономических субъектов. Она чаще всего осуществляется без выезда на проверяемый объект.

Фактическая проверка осуществляется, как правило, с выездом на проверяемый объект, в процессе ее проведения могут использоваться подходы, характерные как для сплошной, так и для выборочной проверок.

Процедуры получения аудиторских доказательств

Процедуры получения аудиторских доказательств являются важным элементом методологии аудиторской деятельности.

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов и материальных активов. При этом считается, что в ходе инспектирования записей и документов аудиторы получают аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника получения, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.

Наблюдение состоит в изучении процесса или процедур, выполняемых другими лицами. Так, например, аудитор может наблюдать за проведением подсчета товарно материальных ценностей работниками аудируемой организации, за осуществлением контрольных процедур, правильность которых можно проверить только при непосредственном присутствии.

Документальные аудиторские доказательства включают в себя:

документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами и находящиеся у них;

документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица;

документальные аудиторские доказательства, созданные субъектом аудита и находящиеся у него.

Запрос направлен на получение информации от осведомленных лиц как в пределах, так и за пределами субъекта аудита.

Запросы могут быть различными: от официальных письменных обращений, адресованных третьим сторонам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам субъекта аудита.

Ответы на запросы обеспечат аудитора сведениями, которыми он ранее не располагал или которые подтвердят аудиторские доказательства.

Источник: https://mirznanii.com/a/15624/metodika-provedeniya-audita

Аудиторская проверка – что это такое? Методы, стоимость проведения и результат

Методы проведения аудита

Аудиторская проверка является совокупностью мероприятий, которые предполагают сбор, изучение, анализ и оценку информации, касающейся ведения хозяйственной и финансовой деятельности.

Результатом выполненного аудита является мнение специалиста, выраженное в виде выводов и рекомендаций.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно!

Аудит может быть обязательным и добровольным, и применяется во всех сферах деятельности субъектов предпринимательства. Различают аудит банковской деятельности, страховых организаций, бирж, инвестиционных компаний и внебюджетных фондов, а также производственных и торговых фирм.

Проведение аудиторской проверки преследует основную цель – выявление достоверных и актуальных показателей деятельности компании, и внесение корректировок в методы бухгалтерского учета и составления отчетности. Инструментами достижения поставленных целей в процессе проведения аудита являются точность и полнота оценки ведения учета и деятельности.

Основные этапы

Ключевые этапы проведения аудиторской проверки

Проведение аудиторской проверки происходит по утвержденному порядку, и включает в себя три основных этапа:

Планирование и подготовка, в процессе которого осуществляется:

  • официальный запрос в аудиторскую контору для получения соответствующих услуг;
  • ознакомление с хозяйственными и финансовыми аспектами деятельности компании, которая подлежит проверке, чтобы определить степень аудиторских рисков, объемы работ и стоимость оказания услуги;
  • оформление и подписание двустороннего договора на проведение аудиторской проверки;
  • составление и согласование плана мероприятий по проведению проверки;

Основной, на протяжении которого аудитор занимается:

  • сбором актуальных и достоверных аудиторских доказательств посредством внедрения в основные аспекты деятельности организации;
  • исследованием методов бухгалтерского и налогового учета, и порядка оформления первичных документов;
  • ознакомлением с результатами внутриорганизационных аудиторских проверок;

Заключительный. Завершительными действиями аудитора становятся:

  • подготовка рабочих аудиторских отчетов;
  • предоставление заключения о том, насколько достоверны данные бухгалтерской и финансовой отчетности, с выраженными в нем мнениями и доказательствами;
  • предоставление окончательного сводного отчета с отраженными в нем рекомендациями и выводами;

В отчете аудитор, как правило, отражает рекомендации по устранению недочетов и улучшению показателей эффективности работы организации.  

Методика проверки

Чтобы организовать качественную и достоверную проверку, необходимо разработать методику ее проведения. Каждая аудиторская контора осуществляет собственный подход к разработке документа в зависимости от конкретной ситуации, и оставляет за собой право признать эту информацию коммерческой тайной.

Однако основные направления, которые используются в процессе разработки методики, едины для всех:

  1. Отраслевой подход позволяет учесть при разработке документа профильное направление компании, подлежащей аудиту.
  2. Бухгалтерский подход предполагает учет в методике проверок всех направлений бух.учета с разбивкой по секторам.
  3. Юридический подход используется в случаях проведения проверок на соблюдение нормативно-правовых актов при осуществлении основной хозяйственной деятельности, а также юридически верного оформления финансовых и бухгалтерских документов.
  4. Специальный подход предусматривает учет в методике таких общих признаков работы предприятий, как структура управления персоналом, капиталом, налоговой политикой и организационно-правовой формой.

Методы проведения

Компании, оказывающие аудиторские услуги, самостоятельно выбирают метод проведения проверки, учитывая специфику компании и объем имеющейся информации.

Различают следующие методы проведения аудита:

  1. Полная проверка подразумевает работу со всеми первичными бухгалтерскими документами и отчетами. В процессе проверки происходит сопоставление данных синтетического и аналитического учета с первичной документацией, сверяются остатки по бухгалтерским счетам с цифрами, отображенными в балансе.
  2. Выборочная проверка предполагает работу с малой частью документации путем случайного, систематического или комбинированного отбора. При этом аудиторская организация должна учесть ожидаемые погрешности, допустимые риски метода отбора, а также произвести анализ полученных результатов, и отобразить их в отчете.
  3. Комбинированная проверка включает в себя использование двух предыдущих методов проверок. Для проверки малочисленных и редких операций (с валютой или ценными бумагами) применим метод сплошного отбора. Операции с большим и частым оборотом проверяются выборочным способом (например, касса и расчеты в национальной валюте).
  4. Камеральная (документальная) проверка ограничивается изучением первичной бухгалтерской, налоговой и финансовой документации, а также сводных отчетов субъекта деятельности. Этот вид проверки не предполагает выезд на территорию компании, подлежащей аудиту.
  5. Фактический аудит требует изучения не только документации, но и посещения места, в котором непосредственно осуществляется деятельность компании. В процессе фактического аудита может проводиться инвентаризация имущества, учета и устная работа с сотрудниками организации.

Приемы и методы, которые использует аудитор в работе, отображаются в рабочих документах и сводном аудиторском отчете.

Стоимость

Цена аудита является гибкой, и строится на базе влияния следующих факторов:

  • тип проверки (добровольная или обязательная);
  • цели, преследуемые в процессе проведения проверки (повышение уровня рентабельности и деловой репутации, оценка рисков или официальное заключение для предоставления в органы власти или инспекции);
  • объемы и период, которые подлежат аудиту (списочный состав работников, годовой оборот, количество документов и операций за проверяемый период);
  • особые пожелания компании-заказчика о проведении проверки с разработкой плана мероприятий по улучшению показателей с учетом ограниченного бюджета;

Указанные факторы оказывают непосредственное влияние на квалификационный и количественный состав аудиторов-специалистов, и, соответственно, на общую стоимость аудиторских услуг.

Документы

Чтобы аудиторская проверка прошла оперативно, и результаты выявились максимально достоверными, следует заранее подготовить документы, которые в процессе аудита изучаются специалистами.

В зависимости от сферы и выбранной методики проверки понадобятся следующие документы:

  • учредительная документация;
  • полученные патенты, лицензии, допуски и разрешения;
  • штатное расписание и документация, связанная с политикой организации и оплаты труда;
  • юридическая документация, регламентирующая договорные отношения с контрагентами;
  • производственные отчеты, сметы, калькуляции и расчеты по обоснованию цен;
  • учетная политика предприятия и основные положения, регламентирующие бухгалтерский и налоговый учет;
  • все виды отчетности, предоставляемые в государственные органы и инспекции;
  • журналы-ордера, книги учета, корреспонденция по всем отделам компании;
  • инвентаризационные описи и документы по учету материальных ценностей и основных фондов;

Перечень документов, подлежащих обработке, может дополняться или сокращаться в зависимости от области проведения аудита.

Результат

Заключительным этапом аудита компании является представление заключения проверки, оформленного должным образом. Аудиторское заключение является официальным документом, имеющим юридическую силу, и оформляется в двух экземплярах.

Сводный документ содержит мнение группы аудиторов о состоянии дел компании, которая подверглась аудита. Он может быть однозначно положительным и модифицированным.

Первый вариант, кроме оценки положения и результатов анализа, содержит рекомендации специалистов по улучшению показателей деятельности.

Второй вариант может выглядеть в нескольких видах: от акцента на проблемных ситуациях до полного отказа от высказывания мнения.

Регулярное проведение аудита в компании позволяет устранить мелкие недочеты в ведении бухгалтерского и налогового учета, вовремя выявить ошибки в экономических расчетах и отклонения от стратегии. Это позволит улучшить деловую репутацию, нарастить объемы производства и продаж, а также избежать проявления интереса со стороны контролирующих структур.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

Это быстро и бесплатно!

0,00, (оценок: 0) Загрузка…

Источник: https://hardcorecase.ru/data/termin/auditorskaya-proverka.html

Существующие методы аудита

Методы проведения аудита

Современный аудит представляет собой особую организационную форму контроля, являющуюся неотъемлемым элементом инфраструктуры рынка развитой экономики.

Независимая экспертиза финансовой отчетности компании на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия финансовых и хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, точности и полноты отражения отчетности деятельности предприятия выполняется посредством использования специальных методов и процедур.

Общая характеристика аудиторских методов

Определение 1

Методы аудита – это способы, правила и нормы познавательной деятельности, с помощью которых изучается информация о фактическом состоянии хозяйствующего субъекта, сравнивается текущее положение организации с запланированным, оцениваются отклонения в отчетности. На основе полученные данных дается заключение, необходимое для принятия того или иного управленческого решения.

Определение 2

Методология аудиторского анализа – научно-обоснованная, логически структурированная система выявления целесообразности применения необходимой совокупности прикладных, общенаучных и специальных методов для осуществления финансово-хозяйственного контроля предпринимательской деятельности. Проверка подразумевает использование различных приемов изучения, наблюдения и оценки законности выполнения и отражения финансовых операций в бухгалтерской отчетности.

Применение методов ориентировано на поиск аудитором доказательств достоверной и полной информации о результативности хозяйственной деятельности, законности операций в отношении финансов, состоянии налогообложения и финансовой устойчивости. В аудиторской практике принято выделять три главных группы методов:

  • собственные – сформированы под влиянием теории и практики аудита. Методы направлены на решение специальных, значимых аудиторских задач в ходе проверки;
  • общенаучные – основаны на законах диалектической логики, единства и борьбы противоположностей. Основная черта, характеризующая данную группу, заключается в возможности их применять на любом этапе аудита;
  • эмпирические – опираются на непосредственное наблюдение и эксперимент.

Стоит отметить, что любая аудиторская процедура содержит не один какой-либо метод, а целый комплекс приемов, способных обеспечить формирование объективного мнения и заключения в отношении аудируемого объекта.

Собственные (специфические) методы аудита

Специфические методы сложились исторически, исходя из потребностей аудита, и с опорой на достижения в других научных отраслях.

На формирование приемов повлияли методы и принципы бухгалтерского учета, статистики, экономического анализа, контроля и ревизии, экономико-математические методы, компьютерные технологии.

При этом собственные аудиторские методы находят применение в других экономических науках. Исследование важнейших финансовых показателей аудируемых хозяйствующих субъектов проводится посредством:

  1. Наблюдения – непосредственный контроль действий должностных лиц по выполнению своих профессиональных обязанностей. Аудитор наблюдает за составлением учетных регистров, составлением первичных документов, отчетов, операциями оприходования материальных ценностей на складах.
  2. Опроса – получение устной и письменной информации от работников организации, как правило, это учетчики, администрация и руководство. Достоверность данных при использовании метода полностью зависит от компетентности и честности персонала компании, которую исследует аудитор.
  3. Инвентаризации – наблюдение за ходом проведения инвентаризации и выборочная проверка правильности ее результатов.
  4. Оценки – определение эффективности, состояния, надежности различных объектов аудиторского контроля, например, систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета, организационной структуры предприятия, эффективности использования оборудования.
  5. Подтверждения (запрос) – рассылка банкам, дебиторам, кредиторам, юристам и другим лицам, связанным с работой организации, писем с просьбой представить или подтвердить информацию об операциях с финансами, остаткам по счетам, данные о претензиях и обязательствах.
  6. Изучения по сути – исследование экономического содержания хозяйственных операций, оценка правильности отраженных сумм и расчетов коэффициентов, фактической и юридической достоверности производимых действий.
  7. Аналитического обзора – определение состояния, тенденций развития и перспектив деятельности компании на основе фактических данных финансовой отчетности и анализа результатов работы других фирм, специализирующихся в том же экономическом сегменте.
  8. Обобщения – группировка и систематизация всех аудиторских доказательств на отдельных этапах процедуры и проверки в целом, оценка выявленных недостатков, установление фактического соответствия состояния тому, что отражено в отчетности, составление аудиторского заключения и рекомендаций.

Аудиторские проверки располагают целым арсеналом приемов, с помощью которых организуется аудит. В их число входит:

  • анкетирование – целесообразно для метода опроса. Ответы на свои вопросы аудирующее лицо получает посредством заполнения сотрудниками аудируемого объекта письменных анкет;
  • выборка – выполнение аудита части бухгалтерских документов. Ее цель заключается в получении доказательств и оценке отдельных характеристик отобранных данных, чтобы потом распространить выявленные закономерности на всю совокупность информации;
  • документальная проверка – может быть формальной (устанавливается реальность и правильное заполнение документации), арифметической (сверка точности бухгалтерских записей), по существу (проверяется законность и целесообразность документооборота).

Общенаучные и эмпирические методы аудита

Финансовые и экономические показатели предприятия исследуются посредством общенаучных и эмпирических методов. Перечень первых содержит:

  • законы диалектической и формальной логики: единства и борьбы противоположностей, перехода количественных изменений в качественные, противоречия;
  • общенаучные подходы: системность, объективность, историчность, комплексность;
  • категории диалектической логики: индукция, анализ, абстрагирование, синтез, дедукция, эксперимент, моделирование.

Среди эмпирических методов в аудите выделяют:

  1. Группировку – выявление групп с одинаковыми характерными признаками, оформление их в виде таблиц для наглядного представления и понимания изучаемого явления.
  2. Сводку – определение общего результата действия отдельных факторов на совокупный показатель.
  3. Ряды динамики – формирование рядов информации, показывающих изменение явлений, показателей во времени. Каждое отдельное значение величин ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня исчисляют абсолютный темп роста, прирост.
  4. Элиминирование – исключение действие ряда факторов и выделение одного из них с помощью определения разниц и цепных подстановок.
  5. Индексы – выборка относительных показателей сравнения, состоящих из элементов, которые невозможно суммировать. Так сравнивается информация не только двух периодов, но и отчетность за несколько лет.
  6. Балансовый метод – используется равенство двух частей: источников и средств, поступления и использования ресурсов и др.

Помимо вышерассмотренных в аудите применяются методы, заимствованные из других наук, например, из статистики, бухгалтерского учета, теории вероятности, менеджмента, информационных технологий, теории денег и других.

Аудиторские аналитические процедуры

Аналитические процедуры, выполняемые в процессе аудита хозяйствующего субъекта, с методологической точки зрения рассматриваются в качестве действий аудитора, основанных на эффективном использовании методов аудита и их комбинаций.

Определение 3

Аналитической процедурой принято называть анализ и оценку полученных аудирующим лицом данных, на основе которых составляется аудиторское заключение.

Задачи аналитических процедур:

  • изучить деятельность хозяйствующего субъекта;
  • оценить финансовое положение предприятия и перспектив непрерывности его деятельности;
  • выявить факторы искажения бухгалтерской отчетности и вероятность допущения ошибок в финансовой отчетности.

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/audit/metody-audita/

Правовой совет
Добавить комментарий