Минфин разъяснил порядок учета расходов на утилизацию продукции

Подтверждаем расходы на утилизацию просроченных товаров – все о налогах

Минфин разъяснил порядок учета расходов на утилизацию продукции

Достаточно часто у товара – собственного производства или закупленного, —  истает срок годности. Рассмотрим варианты учета просроченной продукции и налоговые последствия данного события, а также следующие «классические» ситуации.

Ситуация № 1. Производственная организация списывает (утилизирует) собственную продукцию, которая залежалась у нее на складе и компания не смогла реализовать такую продукцию до истечения срока годности.

Ситуация № 2. Производственная организация отправила продукцию с истекшим сроком годности на переработку.

Ситуация № 3. Организация – производитель выкупает товары с истекшим сроком годности у своих покупателей и затем их уничтожает (утилизирует).

Ситуация № 4. Торговая организация не смогла реализовать ранее закупленный товар и утилизирует товар с помощью специализированной фирмы.

Ситуация № 5. Торговая организация возвращает товары с истекшим сроком годности обратно производителю.

Документальное оформление

В ходе проведения инвентаризации, списание испорченного товара оформляется актом, например, по форме ТОРГ-15 или ТОРГ-16.

Ситуация № 1: Списываем (утилизируем) собственную продукцию

В таком случае стоимость продукции списывается в расходы, которые не связаны с ее производством, — прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

Стоимость работ по уничтожению сырья, выполненных специализированной организацией, также включается в состав прочих расходов (п. 4, 11 ПБУ 10/99).

Дебет 94 Кредит 43

— списана стоимость испортившейся продукции;

Дебет 91-2 Кредит 94

— стоимость определившихся потерь отражена в составе прочих расходов;

Дебет 91-2 Кредит 70, 69, 60

— отражены затраты на утилизацию (уничтожение).

Ситуация № 2: Собственная продукция отправляется на переработку

Просроченная скоропортящаяся продукция обнаружена на складе производителя и отправлена им на переработку для использования в качестве вторичного сырья.

В таком случае такая продукция переводится из состава  готовой продукции в разряд МПЗ. Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:

Дебет 20 Кредит 43, 70, 69

отражены затраты на переработку просроченной продукции;

Дебет 10 Кредит 20

— включена стоимость просроченной продукции в состав МПЗ (в том числе затраты на переработку такой продукции);

Дебет 20 Кредит 10

— отпущено в производство вторичное сырье.

Ситуация № 3: Производитель выкупает просроченный товар у покупателя

В учете отражается обратный выкуп продукции (если была отражена ее реализация), затем по отношению уже к запасам, а не к испортившейся продукции применяется методология, описанная выше (в зависимости от ситуации).

Дебет 10Кредит 60 (62)

произведен обратный выкуп продукции, которая уже отражена как МПЗ;

Дебет 19 Кредит 60 (62)

отражен предъявленный НДС при обратной реализации;

Дебет 91-2 Кредит 19

НДС отражен в составе прочих расходов.

Ситуация № 4: Просроченная продукция передана на утилизацию

Итак, просроченная скоропортящаяся продукция обнаружена на складе предприятия торговли и самостоятельно передана им на уничтожение (утилизацию). В этом случае бухгалтерские записи предприятия торговли аналогичны проводкам производителя, когда  производственная организация обнаружила у себя такую продукцию и сама ее уничтожила.

Разница в том, что предприятие торговли списывает не продукцию, а товары.

Дебет 94 Кредит 41

— списана стоимость испортившегося товара;

Дебет 91-2 Кредит 94        

— стоимость определившихся потерь отражена в составе прочих расходов;         

Дебет 19 Кредит 68/НДС

восстановлен НДС            ;

Дебет 91-2 Кредит 19

— НДС отражен в составе прочих расходов;

Дебет 91-2 Кредит 60, 69, 70

— отражены затраты на утилизацию (уничтожение).

Ситуация № 5: Просроченный товар возвращается производителю

В учете торговой организации возврат товаров с истекшим сроком годности отражается следующими проводками.

Дебет  76 Кредит 41

— произведен возврат товара;

Дебет 76 Кредит 68/НДС

— восстановлен НДС;

Дебет 51 Кредит 76

— получена оплата за товар от поставщика.    

Налог на прибыль организаций

Для целей налога на прибыль порядок списания товара зависит от ситуации.

Источник:

Решить судьбу просроченного товара

26.04.2010
«Бухгалтерия.ru» Е. Бордунова, редактор-эксперт

Высматривая на упаковке срок годности товара, покупатель стремится обезопасить себя от испорченного продукта. На защите его прав стоит государство, устанавливающее правила в отношении безопасности продукции.

Одним из главных положений законодательства о качестве товаров является соблюдение продавцами срока годности продукции.

На продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, бытовую химию и иные подобные товары изготовитель обязан устанавливать срок годности (ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей», далее – Закон № 2300-1).

Но чаще всего проблемы с просроченной продукцией возникают у производителей и продавцов товаров с коротким сроком годности, например продуктов питания.

Внимание

В обязательном порядке срок годности устанавливается на продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары (п. 4 ст. 5 Закона № 2300-1).

Срок годности

Период, по истечении которого товар становится непригодным для использования по назначению (представляющим опасность для здоровья человека), составляет срок его годности (п. 1 ст. 472 ГК РФ, п. 4 ст. 5 Закона № 2300-1).

Срок годности товара исчисляется со дня его изготовления. Как правило, это дата, до наступления которой товар пригоден к применению, или период времени, в течение которого товар пригоден для использования (ст. 473 ГК РФ, п. 2 ст. 19 Закона № 2300-1).

Продажа товаров с истекшим сроком годности запрещена. Реализация продукции, на которую должен быть установлен срок годности, но он не установлен, также невозможна (п. 5 ст. 5 Закона № 2300-1). За нарушение данной нормы предусмотрено как административное наказание, так и уголовное (ст. 43 Закона № 2300-1).

Продукция с истекшим сроком годности изымается из оборота и в дальнейшем подлежит утилизации или уничтожению (п. 2 ст. 3 Закона от 2 января 2000 г. № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов», далее − Закон № 29-ФЗ).

Внимание

Продажа товаров с истекшим сроком годности запрещена. Реализация продукции, на которую должен быть установлен срок годности, но он не установлен, также невозможна. За нарушение данной нормы предусмотрено наказание, вплоть до уголовной ответственности. Просроченные товары нельзя использовать и для оформления витрин.

Данная норма запрещает также использовать просроченные товары для оформления витрин, поскольку информация о продаваемых товарах должна быть полной, наглядной и достоверной (ст. 495 ГК РФ). Это подтверждает и арбитражная практика (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 мая 2006 г. по делу № А33-25279/05-Ф02-2329/06-С1).

Утилизировать или уничтожить?

Понятия «утилизация» и «уничтожение» имеют существенные отличия.

Утилизация − это использование некачественных и опасных продуктов, материалов и изделий не по прямому назначению (ст. 1 Закона № 29-ФЗ). Из данного определения следует, что просроченную продукцию можно реализовать. Но как? Распространенный способ – продать другим предприятиям, например, для переработки в корма для животных.

Если продукция с истекшим сроком годности не годится и для утилизации, представляет опасность при дальнейшем использовании, то ее необходимо уничтожить (ст. 1, 3 Закона № 29-ФЗ).

Перед тем как решить, что делать с негодными товарами, утилизировать или уничтожить, нужно провести государственную экспертизу в Роспотребнадзоре (п. 2 ст. 3, ст. 25 Закона № 29-ФЗ, п.

2, 3 Положения о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении, утв. постановлением Правительства РФ от 29 сентября 1997 г. № 1263, далее − Положение).

Чтобы продать «некондицию» для переработки в корма для животных, нужно получить разрешение Россельхознадзора (п. 11 Положения). Просроченные лекарства подлежат только уничтожению (п. 4 Положения).

Расходы на экспертизу, хранение, перевозку, утилизацию или уничтожение некачественных и опасных пищевых продуктов, материалов и изделий оплачиваются их владельцем (п. 4 ст. 25 Федерального закона № 29-ФЗ).

Результаты проведенной экспертизы оформляются в виде заключения (п. 10 Положения).

От перемены мест…

Источник:

Утилизация просроченных продуктов питания

Продуктовые магазины, супермаркеты и организации пищевой промышленности ввиду специфики работы сталкиваются с обстоятельствами, когда товар не удалось вовремя продать, и у него истек срок годности. Выявление испорченной продукции с последующей утилизацией – важная задача руководства данных учреждений.

О просроченной и неликвидной продукции

Согласно 472 статье ГК Российской Федерации, торговые компании не имеют права реализовывать товар с истекшим сроком годности. Продавцы обязаны позаботиться о том, чтобы покупатель после приобретения продукции имел некоторое время для ее использования или употребления. Гражданским Кодексом также установлены виды товаров, на которых изготовитель обязан указать сроки реализации, это:

·       продукты питания;

·       товары бытовой химии;

·       лекарства;

·       косметика и парфюмерия.

Если продукция находится без опознавательных знаков – ее продажа незаконна.

Работникам торговой организации важно соблюдать своевременное выявление просроченных товаров и неликвидной продукции. Руководство в свою очередь должно заранее определиться, как поступить с товаром, который не удалось вовремя продать – полностью его уничтожить или перепродать компании, специализирующейся на переработке продукции данного типа.

Источник: https://nalogmak.ru/strahovye-vznosy/podtverzhdaem-rashody-na-utilizatsiyu-prosrochennyh-tovarov-vse-o-nalogah.html

Бухгалтерский учет и налогообложение продукции с истекшим сроком годности

Минфин разъяснил порядок учета расходов на утилизацию продукции

Источник: http://www.klerk.ru/buh/

Приведем порядок бухгалтерского и налогового учета продукции (товаров) во всех перечисленных ситуациях.

В ходе проведения инвентаризации списание испорченного товара оформляется актом, например по формам ТОРГ-15 или ТОРГ-16.

Бухгалтерский учет

  • Производственная организация списывает (утилизирует) собственную продукцию

Стоимость продукции списывается на не связанные с ее производством расходы — прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Стоимость работ по уничтожению сырья, выполненных специализированной организацией, также включается в состав прочих расходов (пп. 4, 11 ПБУ 10/99). Соответствующие записи приведены в табл. 1.

Таблица 1. Учет списания (утилизации) собственной продукции
ДебетКредит операций
9443Списана стоимость испортившейся продукции
91–294Стоимость потерь включена в состав прочих расходов
91–270, 69, 60Отражены затраты на утилизацию (уничтожение)

  • Производственная организация направила собственную продукцию с истекшим сроком годности на переработку

Когда просроченная скоропортящаяся продукция обнаружена на складе производителя и отправлена им на переработку для использования в качестве вторичного сырья, такая продукция переводится из состава готовой в разряд материально-производственных запасов (МПЗ). Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом (табл. 2).

Таблица 2. Учет переработки просроченной продукции для использования в качестве вторичного сырья
ДебетКредит операций
2043, 70, 69Отражены затраты на переработку просроченной продукции
1020Стоимость просроченной продукции включена в состав МПЗ (в том числе затраты на переработку такой продукции)
2010Отпущено в производство вторичное сырье

  • Организация-производитель выкупает товары с истекшим сроком годности у своих покупателей

В учете отражается обратный выкуп продукции (если была отражена ее реализация). Затем относительно уже запасов, а не испортившейся продукции применяется описанный порядок (в зависимости от ситуации). Будут производиться следующие записи (табл. 3).

Таблица 3. Учет обратного выкупа продукции у покупателей
ДебетКредит операций
1060 (62)Произведен обратный выкуп продукции, которая уже отражена как МПЗ
1960 (62)Отражен предъявленный НДС при обратной реализации
91–219НДС включен в состав прочих расходов

  • Просроченная скоропортящаяся продукция обнаружена на складе торговой организации и передана ею самостоятельно на уничтожение (утилизацию)

В этом случае бухгалтерские записи в учете торговой организации аналогичны записям у производителя, когда он обнаружил у себя продукцию с истекшим сроком годности и сам ее уничтожил. Разница в том, что организация торговли списывает не продукцию, а товары (табл. 4).

Таблица 4. Учет уничтожения (утилизации) в торговой организации испортившегося товара
ДебетКредит операций
9441Списана стоимость испортившегося товара
91–294Стоимость потерь включена в состав прочих расходов
1968-НДСВосстановлен НДС
91–219НДС включен в прочие расходы
91–260, 69, 70Отражены затраты на утилизацию (уничтожение)

  • Торговая организация возвращает товары с истекшим сроком годности производителю

В учете торговой организации возврат товаров с истекшим сроком годности отражается следующими записями (табл. 5).

Таблица 5. Учет в торговой организации возврата просроченных товаров производителю
ДебетКредит операций
7641Возвращены товары
7668-НДСВосстановлен НДС
5176Получены средства от поставщика в оплату за товар

Налоговый учет

  • Налог на прибыль организаций

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/58425-buhgalterskiy-uchet-i-nalogooblozhenie-produkcii-s-istekshim-srokom-godnosti.html

Правовой совет
Добавить комментарий