Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций и физических лиц

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций в 2019 году установлен Главой 30 НК РФ и введен в действие на соответствующих территориях законами субъектов РФ. 

Законодательные органы субъектов РФ вправе устанавливать: налоговую ставку (в пределах, которые определяются Налоговым кодексом), форму отчетности по налогу, сроки и порядок уплаты налога, а также налоговые льготы для их применения налогоплательщиками.

В нашем сегодняшнем материале мы выясним, кто является плательщиков данного налога, как определяется налоговая база, размер ставки налога на имущество в 2019 году, какие существуют отчетные и налоговые периоды, каков порядок уплаты, а также другие не менее важные вопросы.

Плательщики налога на имущество

Плательщиками налога на имущество являются:

  • российские организации;
  • иностранные организации (которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие недвижимое имущество в собственности на территории РФ).

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (Глава 32, статья 401 НК РФ).

Объектом налогообложения физических лиц признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя):

1. Жилой дом. 2. Жилое помещение, квартира или комната. 3. Гараж. 4. Объект незавершенного строительства. 5. Единый недвижимый комплекс.

6. Иные здания (строения, сооружения и помещения).

Налог на имущество организаций в 2019 году не платят:

  • юридические лица, переведенные на уплату ЕНВД (Единый налог на вмененный доход);
  • субъекты малого бизнеса, применяющие УСН (Упрощенную систему налогообложения).
  • ООО и предприниматели, применяющие ЕСХН, независимо от состава, имеющегося у них имущества.

Однако в двух случаях предприниматели и организации, применяющие УСН и ЕНВД должны платить налог на имущество.

В первом случае это налог на жилые дома и помещения, не внесенные на баланс основных средств.

Во втором случае должны совпасть два условия:

1. В собственности имеется административно-деловой или торговый центр, либо даже просто они владеют помещениями в них, или нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание.

2. Вышеперечисленная категория недвижимости должна быть включена в специальный перечень. Этот перечень утверждается нормативным актом правительства того региона, в котором находится здание или помещение. Перечень должен быть опубликован по состоянию на 1 января отчетного года на официальном сайте субъекта РФ.

При этом налог на недвижимость будет уплачиваться с кадастровой стоимости имущества.

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Достаточно ввести один из трех параметров: кадастровый номер объекта, условный номер или адрес и узнать кадастровую стоимость.

Земля не признается объектом налогообложения, если эта земля числится как изъятая из оборота, или ограниченная в обороте.

Налоговая база

Налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость имущества, которая рассчитывается с учетом начисленного взноса по нормам амортизационных отчислений в соответствии со стандартами бухучета.

В соответствии с п. 4 ст.

376 НК РФ, средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчетный период, определяется, как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Для определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества, следует учитывать, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации. Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество возлагается на эту организацию.

Ставки налога на имущество в 2019 году

Величина предельной ставки налога на имущество организаций в 2019 году не может превышать 2,2% и не может опускаться ниже 0,1 %.

В случае если на территории субъекта РФ установлен налог, законодательные органы субъектов вправе дифференцировать налоговые ставки от 0,1% до 2,2% (в зависимости от категории налогоплательщиков или имущества, выступающего объектом налогообложения).

Ставка налога на имущество физических лиц в 2019 году — от 0,1 до 0,2%.

Кроме того, НК предусмотрены льготы для некоторых организаций (статья 381). Для применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по имуществу, подпадающему под действие льгот.

Отчетные и налоговые периоды по налогу на имущество

Налоговым периодом для налога на имущество признается календарный год.

Отчетные периоды для данного налога следующие:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

В налоговые органы отчетность предоставляется по месту нахождения имущества организации не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При установлении налога, законодательные органы субъекта РФ имеют право устанавливать отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик должен подать декларацию в ФНС (не позднее 30 марта года, следующего за отчетным периодом).

Если у плательщика налога на имущество в течение календарного года имущество было продано, то декларацию можно подать досрочно. Если после этого у ИП или организации в течение этого же года вновь появится объект налогообложения, то придется предоставить уточненную декларацию и доплатить налог.

Порядок уплаты налога на имущество и авансовых платежей

В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, сумма налога по итогам года рассчитывается как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога на имущество в 2018 году по итогам налогового периода, которая подлежит уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год и суммами авансовых платежей (уплаченных на протяжении года).

Авансовый платеж по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода (в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период).

Субъекты РФ вправе право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от внесения авансовых платежей по налогу (в течение всего года).

КБК для уплаты налога на имущество — 182 1 06 02010 02 1000 110.

Декларация по налогу на имущество 2018 года

Приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 утверждена форма декларации по налогу на имущество в электронном формате и порядок ее заполнения.

Источник: http://tbis.ru/nalogi/nalog-na-imushhestvo-organizacij-i-fizicheskih-lic

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций заполняется в соответствии с правилами НК РФ и положениями властей регионов страны. В статье приводятся основные принципы, которые помогут подготовить эту декларацию без ошибок.

Как правильно заполнить отчетность

Правила подачи отчетности

Как правильно заполнить отчетность

Правила расчета имущественного налога определяются главой 30 Налогового кодекса и региональными законами субъектов России. Декларация должна быть заполнена на основании сведений налогового учета по имуществу организации.

У организаций возникает обязанность подавать декларацию, если:

  • организация имеет недвижимое имущество;
  • организация имеет движимое имущество, поставленное на учет до 2013 года либо не принадлежащее к первой и второй амортизационной группе;
  • имущество поставлено на учет в качестве основных средств либо доходных вложений.

Важно отметить, что у организации нет обязанности платить имущественный налог по земельному, водному либо культурному объекту, поскольку по ним предполагаются свои налоговые обязательства.

Базой для расчета налога является стоимость имущества, усредненная по году, за минусом начисленной амортизации. В рамках субъекта РФ могут быть установлены дополнительные отчетные периоды для данного налога, в этом случае необходимо производить расчеты авансовых платежей.

В общем случае налоговая ставка будет равна 2,2%, однако региональные власти могут устанавливать и меньшие значения. Также в зависимости от вида плательщика регионы могут дифференцировать значения ставок.

Налоговым периодом считается год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, 9 месяцев (если такие периоды установлены в субъектах страны).

Если организация не имеет имущества, подпадающего под обложение налогом, то нет необходимости подавать налоговую декларацию.

Компания может иметь льготы по налогу на имущество как на федеральном, так и на региональном уровне. Сведения по льготам должны быть отражены в представляемой отчетности.

Правила подачи отчетности

Для декларации по налогу на имущество организаций существуют строго определенные сроки подачи в налоговые органы, несоблюдение которых чревато штрафными санкциями.

Так как имущественный налог является региональным, сроки подачи авансовых расчетов могут различаться в зависимости от принадлежности к тому или иному российскому субъекту.

Однако итоговую декларацию нужно сдать до 30 марта последующего года.

Подать декларацию можно по почте, через интернет либо лично посетив налоговую инспекцию. Причем если численность сотрудников превышает 100 человек, организация обязана направлять отчетность в органы посредством электронной связи.

Налоговики проверяют сданные отчеты, используя определенные методы, которые следует знать налогоплательщику во избежание ошибок при заполнении декларации.

Метод предусматривает логическое сопоставление сумм в строчках декларации, соотнесение данных авансовых расчетов с данными итоговой декларации. Также информация может сравниваться со сведениями, взятыми из внешних ресурсов.

К примеру, если сдается отчетность по имуществу с оценкой по кадастровой стоимости, то данные отчета будут сопоставляться с официальной информацией Единого государственного реестра недвижимости.

Контрольные показатели могут быть внесены налогоплательщиком в свою учетную программу для обеспечения корректности заполнения декларации. Соотношения, утвержденные налоговиками, можно найти на сайте налоговой службы в разделе с информацией о налоге на имущество.

В 2015 году появились новшества в отношении имущественного налога. Так, налогоплательщики, относящиеся к крупнейшим, могут представлять единую отчетность по всем объектам имущества на территории одного региона.

Напоминаем, что плательщик является крупнейшим, если он имеет годовой доход от 20 млрд руб., годовые налоговые обязательства от 1 млрд руб. (в федеральных рамках). На уровне региона плательщик считается крупным при доходе более 2 млрд руб.

Крупнейшие компании обычно имеют сложную филиальную сеть, представленную во всех субъектах государства. Это означает, что имущественные активы таких организаций попадают под контроль налоговых органов различных регионов.

Но декларацию нужно сдавать в инспекцию, где организация поставлена на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 386 НК РФ).

С 2016 года вступили в действие 2 нововведения, касающиеся имущественного налога. Во-первых, установлены отчетные периоды для объектов недвижимости, оцениваемых по кадастровой стоимости — первый, второй, третий кварталы. Налоговым периодом по-прежнему является год.

Во-вторых, для таких объектов с кадастровой стоимостью увеличилась максимальная налоговая ставка до 2%.

Как бы то ни было, регион может и не повышать ставку до максимального уровня, чем и воспользовался город федерального значения Москва — субъект РФ со ставкой на имущество в 1,3%.

***

Расчет и уплату налога на имущество организации должны осуществлять тогда, когда на их балансе числится имущество, подпадающее под обложение данным налогом. Также в этом случае компании должны сдавать декларацию по налогу в налоговые органы в сроки, установленные законом. Нарушение сроков уплаты и представления отчетности грозит организациям штрафными санкциями.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-imushhestvo/nalogovaya-deklaratsiya-po-nalogu-na-imushhestvo-organizatsij

Заполняем декларацию по налогу на имущество за 2018 год

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Декларация по налогу на имущество за год оформляется на бланке, утвержденном приказом ФНС России, и отправляется налоговикам не позже 1 апреля 2019 года.

Как правильно заполнить декларацию? На что обратить особо пристальное внимание? Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество спецрежимникам? Далее расскажем, где бесплатно скачать бланк и образец заполнения декларации по налогу на имущество 2018 года, а также поможем вам разобраться с нюансами его заполнения.

Годовая декларация по налогу на имущество: что нового

Собираем исходные данные

Разбираемся с неординарными ситуациями (полезные подсказки)

Должны ли спецрежимники подать декларацию по налогу на имущество за 2018 год?

Итоги

Годовая декларация по налогу на имущество: что нового

В 2018 году бланки «имущественных» отчетов не изменились. Неизменным остался и их состав:

  • расчет по авансовым платежам;
  • годовая декларация.

Расчеты по авансовым платежам оформляются внутри года (по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев), если такое требование установлено региональными властями.

После завершения года налоговики ждут от налогоплательщиков декларацию по налогу на имущество за год.

Бланк декларации по налогу на имущество размещен тут.

По-прежнему стоимость земельных участков в расчете налога на имущество не участвует (по п. 4 ст. 374 НК РФ земля не признается объектом налогообложения по налогу на имущество). Хотя земля тоже является имуществом фирмы.

Собственники земли уплачивают земельный налог и отчитываются перед налоговиками по специальной форме.

Узнайте о «земельной» декларации здесь.

Собираем исходные данные

Чтобы налоговики без замечаний приняли у вас декларацию по налогу на имущество за год, важно безошибочно исчислить сумму налоговых обязательств. Для этого нужно знать:

  • какое имущество признается объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ);
  • как формируется расчетная база по налогу (п. 1 ст. 375 НК РФ);
  • какие льготы уменьшают налоговые обязательства (ст. 381 НК РФ).

Откуда взять информацию и где узнать подробности расчета налога на имущество, смотрите ниже:

Вид данных для оформления декларацииИсточник информацииГде узнать подробности
Стоимость (остаточная) движимого и недвижимого имущества, учтенного на балансе в качестве основных средств — эта информация позволяет исчислить среднегодовую стоимость имуществаРегистры бухучетаВам в помощь пример по расчету среднегодовой стоимости имущества
Кадастровая стоимость объектов недвижимости (если организация владеет недвижимостью, по которой налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости)Данные РосреестраПравильно классифицировать недвижимость для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости поможет наш материал
Стоимость льготируемого имуществаРегистры бухучетаКакое имущество исключается из налоговой базы при расчете налога, смотрите здесь

 Внимание! С 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом на имущество. Подробности см. здесь. Также меняются правила исчисления налога при изменении кадастровой стоимости. Об этом мы рассказывали в этом материале.

Об уже реализованных планах законодателей по налогу на имущество с 2018 года узнайте здесь.

Разбираемся с неординарными ситуациями (полезные подсказки)

Стоимость имущества фирмы — это не постоянная величина. В течение года она может изменяться (пересматриваться, корректироваться в связи с разделением имущества на доли и т. д.). Важно знать, когда и как учитывать эти стоимостные корректировки.

Ниже в таблице вы найдете подсказки к разнообразным ситуациям, с помощью которых сможете избежать ошибок при расчете налога и оформлении обновленной декларации по налогу на имущество за год:

Ситуация (вопрос)РешениеСсылка на разъяснения чиновников и судей
Как отразить код ОКОФ в строке 040 раздела 2.1 новой декларации?При заполнении строки 040 раздела 2.1 используйте следующий алгоритм:
  • в 12-значной строке укажите 9-значный ОКОФ слева направо, начиная с первой ячейки;
  • оставшиеся незаполненные ячейки прочеркните
Письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-21/16786@
Когда в строке 030 раздела 2.1 указывается инвентарный номер основного средства?В строке 030 укажите инвентарный номер, если у объекта отсутствует:
  • кадастровый номер (стр. 010); или
  • условный номер (строка 020)

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/deklaraciya_nalog_na_imuwestvo_organizacij/zapolnyaem_deklaraciyu_po_nalogu_na_imuwestvo/

Декларация по налогу на имущество организаций 2019 – сроки сдачи, бланк, пример, образец, заполненная

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

При наличии в собственности организации различного вида имущества, компания обязана уплачивать за него налог. Основным отчетным документом, который предстоит заполнить уполномоченному лицу в 2019 году, является налоговая декларация.

Кто является налогоплательщиком?

Налог на имущество организации вычисляют и платят самостоятельно. Действие обязаны выполнять все компании, у которых есть имущество, которым они владеют на праве собственности. Имущество будет являться объектом налогообложения.

Налог начисляется вне зависимости от резидентства собственника. Если у иностранной фирмы на территории РФ есть различного вида имущество, она также будет являться налогоплательщиком.

Необходимость уплаты имущественного налога зависит от того, какую систему налогообложения применила организация. В случае применения компания общего режима платежа по налогу она признается налогоплательщиком при наличии у неё имущества облагаемого налогом.

Общество признается налогоплательщикам вне зависимости от используемой льготы или освобождения по имуществу. В случае применения организацией УСН или ЕНВД она будет призвана налогоплательщиком при наличии у общества объекта, налоговой базой которого является кадастровая стоимость.

Отчитываться по имущественному налогу обязаны все организации, которые являются налогоплательщиками.

Декларация предоставляется по завершению налогового периода. В большинстве случаев это календарный год. В течение этого периода организация обязана подать расчет авансовых платежей по имущественному налогу.

Если у предпринимателя или гражданина не имеется статуса коммерсанта, отчитываться по налогу на имущество организации он не обязан. При отсутствии у организации основных средств, к примеру, при арендованных активах, она имеет право не отчитываться по налогу так как в этом случае имущество которым временно владеет фирма является собственностью другой компании.

В основные средства организации, как правило, входят движимые и недвижимые активы. К ним же относятся различные виды имущества, переданные юридическим лицом другим гражданам и организациям, но не снятыми с его баланса.

Налог не распространяется на:

  • водные и прочие природные ресурсы;
  • объекты наследия культуры и истории;
  • объекты, находящиеся в собственности у федеральных органов;
  • имущество 1 и 2 амортизационные группы.

Законодательство

Законодательно взимание имущественного налога, а также декларации по налогу на имущество организаций регламентируется ст. 383, 384, 385 и 30 главой НК РФ, а также рядом федеральных законов.

Декларация по налогу на имущество организаций

В 2017 году была утверждена новая форма налоговой декларация по налогу на имущество организаций. Обновились порядок их заполнения в письменном и электронном варианте.

Новая форма налоговой декларации и расчета по авансовым платежам теперь должна быть применена в обязательном порядке.

Как заполнить?

Правила и пример заполнения налоговой декларации приведены в приказе № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г.

Налоговую декларацию по имущество организации можно подать в электронном виде или на бумажном носителе.

Однако в этом случае следует учитывать ограничения, наложенные налоговым кодексом, а именно то, что на электронных носителях налоговая декларация может быть предоставлена в ФНС только следующими видами налогоплательщиков:

  • показатели у юридического лица среднесписочной численности за предыдущий год от 100 человек;
  • при показателе численности только что зарегистрированных юридических лиц от 100 человек.

В случае предоставления организацией документов на бумажном носителе, потребуется личное посещение отдела налоговой либо же отправка декларации по почте с обязательной описью вложения в ценное письмо.

Декларация состоит из титульного листа и 3 разделов:

  • В первом разделе приводятся сведения об общей величине налога начисленного за определенный период и предназначенного к выплате в бюджет.
  • Во втором разделе уточняется налогооблагаемая база и выполняется расчет налога за прошедший период, а также приводится информация об объектах недвижимого имущества, которые участвуют в расчетах по среднегодовым значениям.
  • В третьем разделе рассчитывается налог по объектам, налоговой базой которых служит кадастровая стоимость.

Следует знать, что если по тем или иным причинам информация в определенных разделах декларации отсутствует, страница с этим дефектом также обязательна к составлению. Декларация может быть предоставлена лишь в полном объеме.

Основными требованиями по формированию декларации являются:

  • заполнение документа по итогам года;
  • все финансовые показатели указываются только в полных рублях без указания копеек;
  • весь текст пишется разборчиво и печатными буквами;
  • каждая страница декларации должна быть пронумерована, начиная с титульного листа;
  • запрещена коррекция текста, печать на обеих сторонах листа и неправильное скрепление страниц;
  • к использованию разрешены черные, фиолетовые или синие чернила;
  • данные в полях указываются слева направо;
  • при оформлении документа на электронном носителе числовые показатели выравниваются строго по краю, при этом нет необходимости ставить прочерки в пустых графах в отличие от рукописного заполнения декларации.

Зачастую возникает вопрос, есть ли необходимость предоставления в налоговый орган нулевой декларации. В этом случае всё зависит от конкретной ситуации.

Если у юридического лица на счету нет облагаемых налогом объектов, подачи пустой декларации не требуется.

Декларация заполняется по стандартному регламенту. Необходимо указать данные всех объектов. Титульные декларации должен был заполнен на основании данных регистра и обобщении результатов расчёта.

Если в организации учет ведется в бухгалтерской программе, заполнение налоговой декларации существенно упрощается. В этом случае нет необходимости записывать все данные и расчёты вручную, нужна лишь корректно написать все финансовые операции за отчетный период.

Электроника самостоятельно рассчитает налоговую базу, а также сумму к уплате в бюджет и заполнит все необходимые коды.

Образец декларации по налогу на имущество организаций здесь.

Сроки и способы подачи

Согласно 386 статье НК РФ крайним сроком подачи декларации по имущественному налогу организации является 30 марта, года, следующего после окончания налогового периода.

Если крайний срок подачи документа выпадает на выходные или праздничные дни, разрешается сдать декларацию в ближайший к этой дате рабочий день.

Ответственность за несоблюдение сроков

Если юридическим лицом по тем или иным причинам был пропущен крайний срок подачи отчетности в налоговый орган, на него могут быть наложены штрафные санкции, которые составляют от 20 до 40 % от суммы уплаты налога.

Также за каждый день просрочки будут начисляться пени установленного законом размера.

В случае неоднократного повторения правонарушения гражданином, он может быть привлечен сначала к административной, а затем и к уголовной ответственности.

На видео о налоге на имущество

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/deklaracija-po-nalogu-na-imushhestvo-organizacij/

Правовой совет
Добавить комментарий