Обеспечительный платеж в бухгалтерском учете

Справочник Бухгалтера

Обеспечительный платеж в бухгалтерском учете

Одним из способов обеспечения исполнения обязательств является обеспечительный платеж (п. 1 ст. 329 ГК РФ), который согласно ст. 381.1 ГК РФ может вносится в счет:

исполнения имеющегося денежного обязательства;

исполнения денежного обязательства, которое возникнет в будущем;

возмещения убытков в случае неисполнения обязательства;

Обеспечительный платеж может быть засчитан в счет исполнения обязательства, в обеспечение которого выдан (абз. 2 п. 1 ст. 381.1 ГК РФ). В случае прекращения соответствующего обязательства обеспечительный платеж возвращается, если иное не предусмотрено соглашением сторон (п. 2 ст.

Обеспечительный платеж как способ обеспечения исполнения обязательств

381.1 ГК РФ).

При зачете обеспечительного платежа в оплату услуг задолженность, отраженная на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, погашается (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

В новых практических статьях “Справочника хозяйственных операций.

1С:Бухгалтерия 8″ рассматривается ситуация, в которой арендатор перечисляет арендодателю обеспечительный платеж за последний месяц аренды, но в дальнейшем неоднократно нарушает условия договора.

Арендодатель направляет арендатору уведомление о досрочном расторжении договора аренды. При этом обеспечительный платеж засчитывается сторонами в счет суммы уплаты арендной платы, оставшейся невыплаченной на момент прекращения договора.

Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день. Не пропускайте последние новости – подпишитесь на бесплатную рассылку сайта.

  • актуальность: десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • право выбора: вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • экономию денег и времени: рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС и вам не нужно отбирать новости самим;
  • конфиденциальность: ваш e-mail не передается третьим лицам;
  • сохранность: все самое важное остается в вашей почте, а не теряется в дебрях Интернета.

Чтобы подписаться на новости или изменить содержимое рассылки, укажите Ваш почтовый адрес

Гарантийный платеж, как один из видов обеспечения обязательств

Гражданский кодекс РФ (далее – ГК РФ) не содержит такого понятия, как «гарантийный платеж».В свою очередь отметим, что положениями п.1 ст. 329 ГК РФ установлен открытый перечень способов обеспечения исполнения обязательств.

В частности, указанной правовой нормой предусмотрено, что исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком, а также другими способами, предусмотренными законом или договором.

Таким образом, в договоре аренды стороны вправе предусмотреть любые способы обеспечения обязательств, не противоречащие законодательству (данное правило непосредственно вытекает из положений ГК о свободе договора (п. 2 ст. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ)).

Гарантийный внос имеет целевое назначение- гарантия обеспечения платежеспособности арендатора, а также использование этой суммы для погашения возможной задолженности арендатора по арендным платежам при расторжении договора и штрафов и неустоек по договору (См., например: Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24 марта . N 09АП-3612/2011).

Как правило, в течение срока действия договора аренды гарантийный платеж находится в распоряжении арендодателя.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, например при просрочке оплаты арендных платежей, названный способ обеспечения трансформируется и становится способом самозащиты права, поскольку может быть реализован контрагентом по сделке самостоятельно, без обращения в суд.

Так, арендодатель вправе удержать из  суммы гарантийного взноса задолженность арендатора по уплате арендной платы и других сумм (См.: Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 31 января . N 09АП-35391/11).

Теперь постараемся ответить на вопрос:Вправе ли арендодатель после прекращения договора аренды требовать с арендатора образовавшиеся до момента расторжения договора суммы основного долга или имущественные санкции в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением договора?

На этот счет имеются достаточно подробные разъяснения, содержащиеся в п. 1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 декабря . N 104.

Согласно правовой позиции ВАС РФ при расторжении договора стороны освобождаются от исполнения не исполненных на момент расторжения договора обязательств.

Однако это правило не касается охранительных притязаний (на уплату неустойки, возмещение убытков), возникших вследствие неисполнения (ненадлежащего исполнения) договорных обязательств.

Например, расторжение договора аренды не лишает арендодателя возможности требовать с арендатора образовавшихся до момента расторжения имущественных санкций за несвоевременное внесение арендной платы (см. п. 1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 декабря . N 104).

Таким образом, обобщая вышесказанное, можно прийти к следующему выводу.

После прекращения договора аренды основания для удержания арендодателем суммы гарантийного платежа отпадают, за исключением случаев, когда гарантийный платеж был использован для погашения задолженности арендатора перед арендодателем или зачтен в счет исполнения обязательств арендатора, например, по внесению арендной платы за определенный период.

Если же указанные обстоятельства отсутствовали, а арендатором, в свою очередь, обязательства по договору аренды (в частности, по внесению арендной платы) исполнялись надлежащим образом (на момент действия договора со стороны арендодателя какие-либо претензии отсутствовали), удержание гарантийного платежа является неправомерным.

При такой ситуации, арендатор вправе потребовать возврата суммы гарантийного платежа как неосновательного обогащения с начислением на эту сумму процентов за пользование чужими денежными средствами в размере ставки рефинансирования (учетной ставки) Банка России (ст.

Страна Советов

1102, п. 2 ст. 1107 ГК РФ). (См., например: Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 февраля .

N Ф07-533/13 по делу N А56-17137/2012  Суд правомерно взыскал с Компании проценты за пользование чужими денежными средствами на сумму долга по договору и на суммы удерживаемого после расторжения договора обеспечительного депозита со дня, следующего за датой расторжения договора и до (дня предшествовавшего оплате долга)).

Адвокат Савостьянова ОЛЬГА

Если у Вас возникли вопросы по данной проблеме, звоните по телефону:

8 (962) 998-00-18

Консультации платные

Налоговые последствия обеспечительного платежа (Федорович В.)

версия для печати

Здравствуйте! Организация заключила договор аренды с торговым центром.

Согласно договора аренды арендатор обязан перечислить на счет арендодателя обеспечительный взнос — страховой депозит, который возвращается в случае прекращения действия договора в полном объеме.

Согласно условиям договора в случает просрочки арендных платежей и в ряде других случаев арендодатель имеет право удовлетворить свои требования за счет суммы указанного депозита.

Вопрос: 1) занижает ли у арендатора сумма внесенного депозита налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

2) какими бухгалтерским проводками необходимо оформить данную операцию?

Источник: https://1atc.ru/obespechitelnyj-platezh/

Обеспечительный платеж проводки

Обеспечительный платеж в бухгалтерском учете

Передача имущества по договору аренды происходит два раза:

  • первый – когда арендатор получает имущество в пользование от арендодателя;

В обоих случаях операцию по передаче имущества нужно оформить документом, свидетельствующим о передаче (например, актом приема-передачи). В отношении недвижимого имущества такое требование прямо предусмотрено в пункте 1 статьи 655 Гражданского кодекса РФ.

В отношении прочих объектов (движимого имущества) – следует из положений пункта 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, где сказано, что каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным документом. Подробнее о том, как оформить акт приема-передачи арендованного имущества, см.

Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

На полученное основное средство можно открыть отдельную инвентарную карточку формы № ОС-6, утвержденную постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

При этом для учета полученного имущества можно использовать инвентарные номера, присвоенные ему самим арендодателем.

Об этом сказано в пункте 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Если договор аренды не предусматривает выкуп имущества арендатором, то в течение срока действия договора право собственности на него остается у арендодателя (ст. 606, 608 ГК РФ).

Поэтому в общем случае арендованное имущество продолжает учитываться на его балансе (п. 21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Об исключениях из этого правила см.

Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

Имущество, полученное в аренду, отразите за балансом. Для этого используйте забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». При получении имущества сделайте проводку:

Дебет 001
– получено имущество по договору аренды.

Стоимость арендованного имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре.

К счету 001 можно организовать аналитический учет:

  • по каждому арендованному основному средству.

Арендованные основные средства, находящиеся за пределами России, учтите на счете 001 обособленно.

Такие правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете арендатора получения имущества в аренду

ООО «Производственная фирма “Мастер”» в январе получило в аренду производственное оборудование.

Как правильно использовать обеспечительный платеж?

В договоре аренды стороны установили стоимость основного средства в размере 1 200 000 руб.

В январе бухгалтер составил проводку:

Дебет 001
– 1 200 000 руб. – получено имущество по договору аренды.

Арендатор не начисляет амортизацию по полученному в аренду имуществу. Это продолжает делать собственник активов – арендодатель (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Об исключениях из этого правила см. Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды.

Прочие расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендатор (например, транспортировка), отразите в бухучете проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 91-2…) Кредит 76 (60, 70,69…)
– отражены расходы, связанные с получением имущества в аренду.

Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором.

В этом случае по окончании срока действия договора (или до окончания срока, но после выплаты выкупной стоимости) собственником полученных объектов становится арендатор.

В бухучете операцию по получению выкупленного имущества по договору аренды отражайте как его покупку. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 624 Гражданского кодекса РФ.

Обеспечительный платеж

Если договор аренды содержит условие об обеспечительном платеже, то эту сумму в расходах не учитывайте. Дело в том, что обеспечительный платеж по своей сути выполняет роль залога. В бухучете обеспечительный платеж отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 51
– перечислен арендодателю обеспечительный платеж.

Одновременно сумму обеспечительного платежа отразите за балансом. Для этого используйте счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

При перечислении денег сделайте запись:

Дебет 009
– отражена сумма обеспечительного платежа.

При исполнении обязательства и, соответственно, при прекращении обеспечения сделайте запись:

Кредит 009
– списана сумма обеспечительного платежа.

Это следует из абзаца 7 пункта 3 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Порядок учета у арендатора обеспечительного платежа по договору аренды

В статье рассмотрен порядок учета у арендатора платежей от арендатора арендодателю в качестве обеспечения соблюдения арендатором своих обязательств по договору (обеспечительный платеж), если такие платежи предусмотрены договором аренды помещения, заключенным организацией-арендатором с арендодателем.

Отношения арендатора и арендодателя регулируются договором аренды имущества. Согласно ст. 614 Гражданского кодекса РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.

В нем также устанавливаются различные обеспечения соблюдения сторонами своих обязательств по договору и порядок использования этих обеспечений.

Рассмотрим некоторые типовые ситуации. Арендатор вносит на расчетный счет арендодателя платеж в качестве обеспечения соблюдения арендатором своих обязательств. В договоре указаны случаи использования арендодателем и возврата арендатору этого платежа:

  • обеспечительный платеж засчитывается в счет платежа за последний месяц аренды;
  • обеспечительный платеж не подлежит возврату в случаях расторжения договора по инициативе арендодателя по причине просрочки платежа в виде арендной платы, по инициативе арендодателя за неоднократное нарушение арендатором условий договора и по инициативе арендатора;
  • обеспечительный платеж подлежит возврату арендатору при расторжении договора по инициативе арендатора при нарушении условий договора по вине арендодателя .

Если помещения, переданные в аренду, в силу обстоятельств, за которые арендатор не отвечает, оказались в состоянии, непригодном для использования, или если по вине арендодателя не предоставляются услуги по содержанию здания.

В договоре также может быть указано, что арендодатель оплачивает арендатору двойную сумму обеспечительного платежа в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения арендодателем своих обязательств по договору.

Из условий договора аренды следует, что обеспечительный платеж по договору аренды отвечает признакам задатка (п.

1 ст. 380 ГК РФ), который может выступать как обеспечение исполнения сторонами своих обязательств по договору согласно ст. 329 ГК РФ.

До тех пор пока ни одна из сторон не исполнила своего гражданско-правового обязательства по договору аренды, обеспечительный платеж — задаток обеспечивает обязательства обеих сторон.

Иными словами, задаток действительно является обеспечением, но он обеспечивает обязательства, которых в бухгалтерском смысле еще нет, — ни арендодатель, ни арендатор не отражают никаких обязательств, пока одна из сторон не исполнит свое обязательство фактически или исполнит его ненадлежащим образом. Однако когда одна из сторон исполнила свое обязательство, то задаток перестает быть обеспечением.

Обеспечительный платёж. Теперь официально

Он превращается в часть оплаты, уже осуществленной арендатором, в качестве погашения:

  • задолженности по будущим арендным платежам последнего месяца аренды — в случае надлежащего исполнения арендатором своих обязательств;
  • возможной неустойки (штрафа) — в случае расторжения договора по причинам, обусловленным виной арендатора.

Таким образом, пока задаток является обеспечением, в бухгалтерском учете нет никаких обязательств, которые этот задаток обеспечивает, а когда обязательства появляются в бухгалтерском учете, тогда задаток уже не является обеспечением, а превращается в часть оплаты либо арендной платы, либо штрафа (неустойки) за расторжение договора.

Во всех подобных ситуациях практика бухгалтерского учета идет по пути признания непосредственно балансовых объектов и непризнания забалансовых обеспечений под непризнанные обязательства.

Сам факт наличия обеспечительного платежа не приводит к оттоку экономических выгод у арендатора при надлежащем исполнении им договора.

К дополнительному оттоку экономических выгод у арендатора (в виде неустойки на величину оплаченного обеспечительного платежа) приводит факт расторжения договора:

  • по инициативе арендатора (если по условиям договора арендатор имеет право расторгнуть договор в любое время, но со штрафом на величину оплаченного обеспечительного платежа);
  • при ненадлежащем исполнении арендатором условий договора.

Согласно ст.

330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Неустойка никак не гарантирует исполнение обязательства определенным имуществом, а просто увеличивает это самое обязательство при нарушении условий его исполнения.

Сумма обеспечительного платежа, перечисленная арендодателю в качестве обеспечения соблюдения арендатором своих обязательств по договору, не признается расходом в момент осуществления платежа и не признается выданным обеспечением обязательств (счет 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные”), а отражается в бухгалтерском учете арендатора в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99 ) в качестве авансового платежа:

Д 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”), аналитический признак “Арендодатель, авансы выданные”, — К 51 “Расчетные счета” — перечислены денежные средства арендодателю (обеспечительный платеж).

Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

При наступлении случая расторжения договора (по инициативе арендодателя по причине просрочки платежа в виде арендной платы, по инициативе арендодателя за неоднократное нарушение арендатором условий договора или по инициативе арендатора) арендатор в бухгалтерском учете признает величину обеспечительного платежа в качестве расходов текущего периода как неустойку (штраф) за расторжение договора и одновременно производится зачет выданного аванса в счет оплаты признанной неустойки (штрафа):

Д 76 (60), аналитический признак “Арендодатель”, — К 76 (60), аналитический признак “Арендодатель, авансы выданные”, — зачтен аванс по арендной плате за последний месяц в счет погашения неустойки (штрафа);

Д 91 “Прочие доходы и расходы”, аналитический признак “Прочие расходы” (90 “Продажи”, аналитический признак “Расходы по обычным видам деятельности”), — К 76 (60), аналитический признак “Арендодатель”, — признана в составе расходов сумма неустойки (штрафа) при досрочном расторжении договора.

При возврате денежных средств арендатору в виде обеспечительного платежа при расторжении договора на основании договора (если помещения, переданные в аренду, в силу обстоятельств, за которые арендатор не отвечает, оказались в состоянии, непригодном для использования; если по вине арендодателя не предоставляются услуги по содержанию здания) арендатор отражает в бухгалтерском учете поступление денежных средств в виде возврата авансов выданных:

Д 51 — К 76 (60), аналитический признак “Арендодатель, авансы выданные”, — отражен возврат арендодателем арендатору денежных средств, перечисленных арендодателю в качестве обеспечительного платежа.

В случае существенности сумм обеспечительного платежа арендатору необходимо раскрыть информацию в пояснениях к бухгалтерской отчетности в отношении величины, функции обеспечительного платежа и условий его невозвратности.

Н.С.Фрезоргер

Старший менеджер

департамента бухгалтерского консалтинга

компании “ФБК”

И.Д.Юцковская

Директор

департамента бухгалтерского консалтинга

компании “ФБК”

»» Форумы Палаты налоговых консультантов »»  Форум для практикующих специалистов

Чтобы создавать новые темы форума, необходимо войти на сайт.
Для ответов регистрация не требуется. Просим Вас оставлять свои имена для того, чтобы участники форумов могли обратиться к вам.

Обеспечительный взнос по договору аренды

версия для печати

Здравствуйте! Организация заключила договор аренды с торговым центром.

Согласно договора аренды арендатор обязан перечислить на счет арендодателя обеспечительный взнос — страховой депозит, который возвращается в случае  прекращения действия договора в полном объеме.

Согласно условиям договора в случает просрочки арендных платежей и в ряде других случаев арендодатель  имеет право удовлетворить свои требования за счет суммы указанного депозита.

Вопрос: 1) занижает ли у арендатора сумма внесенного депозита налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

2) какими бухгалтерским проводками необходимо оформить данную операцию?

Спасибо,

Анна

Источник: https://printscanner.ru/obespechitelnyj-platezh-provodki/

Бухгалтерский учет обеспечения заявки на участие в закупке

Обеспечительный платеж в бухгалтерском учете

1. Что нужно знать бухгалтеру об обеспечении заявок на участие в конкурсах и аукционах.

2. Как отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с обеспечением заявки в зависимости от способа предоставления такого обеспечения.

3. Какие законодательные и нормативные акты регулируют вопросы предоставления и учета обеспечения заявки на участие в закупке.

Многим поставщикам товаров, работ, услуг не обойтись в своей хозяйственной деятельности без участия в закупочных процедурах (электронных аукционах, запросах котировок, конкурсах и т.д.).

Во-первых, участие в закупках является необходимым условием заключения договоров с определенными категориями покупателей, например, с государственными и муниципальными учреждениями, госкорпорациями, субъектами естественных монополий.

А во-вторых, участие в закупках позволяет расширить рынок сбыта, привлекая новых клиентов, нарастить масштабы деятельности, заключая договоры с крупными клиентами, и, наконец, улучшить свою репутацию как надежного поставщика.

Непосредственно участием в закупочных процедурах, как правило, занимается отдельный специалист, а вот задачей бухгалтера является отражение в учете всех операций, связанных с участием в закупках. В этой статье предлагаю разобраться, как отразить в бухгалтерском учете обеспечение заявок на участие в закупках – с чего, собственно, и начинается «бухгалтерская» составляющая закупочной деятельности.

Что такое обеспечение заявки на участие в закупке

Для того чтобы корректно отразить в учете операции, связанные с обеспечением заявок, бухгалтеру необходимо иметь хотя бы общее представление об этом виде обеспечения: для каких целей, какими способами и на каких условиях оно предоставляется.

Подробно все изложено в законе № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (ст. 44).

Однако, бухгалтерам и без того приходится держать в голове большие объемы информации, поэтому, чтобы упростить задачу, основная информация об обеспечении заявок представлена в виде схемы (для увеличения щелкните по рисунку).

Обратите внимание:  предоставление обеспечения заявки – это не расход, а всего лишь «замораживание» денежных средств на определенное время. В большинстве случаев, средства, перечисленные в обеспечение заявки, возвращаются участнику. В каких случаях не возвращаются – Вы уже знаете из схемы.

Как правило, бухгалтер получает от специалиста по закупкам готовую информацию: по каким реквизитам и в каком размере перечислить денежные средства в качестве обеспечения.

Но просто отправить платеж по указанным реквизитам – это лишь небольшая составляющая бухгалтерской работы, все самое интересное впереди: как отразить обеспечение заявки на участие в закупке в бухгалтерском учете? Давайте разбираться.

Обеспечение заявки на участие в электронном аукционе

Для участия в электронных аукционах участники перечисляют денежные средства на свой лицевой счет, открытый у оператора электронной площадки. Средства на этом лицевом счете являются собственностью организации, она сохраняет за собой право распоряжаться ими по своему усмотрению и вывести на свой расчетный счет в любой момент.

Однако при подаче заявки на участие в электронном аукционе, организация автоматически дает распоряжение оператору площадки заблокировать часть денежных средств, хранящихся на лицевом счете, в размере обеспечения заявки.

При недостаточности средств на лицевом счете площадка просто не даст возможность подать заявку, поэтому многие организации предпочитают хранить на своих лицевых счетах суммы «с запасом», чтобы не перечислять отдельно под каждую процедуру.

Средства организации на лицевом счете электронной торговой площадки учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» согласно Инструкции по применению плана счетов.

К счету 55 могут быть открыты субсчета для отражения свободных средств и заблокированных. Кроме того, целесообразно открыть субсчета для каждой площадки (Росэлторг, Сбербанк-АСТ, РТС и т.д.

), поскольку на каждой электронной площадке открывается свой лицевой счет.

Обратите внимание: денежные средства, заблокированные на лицевом счете в размере обеспечения заявки на участие в аукционе, должны учитываться на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» отдельно по каждому обеспечению.

Бухгалтерские проводки по учету обеспечения заявки на участие в электронном аукционе:

ДебетКредитДата операции
55 — св / Электронная площадка51Дата списания денежных средств с расчетного счетаПеречислены денежные средства оператору электронной площадки NNN для пополнения лицевого счета
55 –блок / Электронная площадка55 — св / Электронная площадкаДата подачи заявки на участие в электронном аукционеДенежные средства на лицевом счете заблокированы оператором электронной площадки в размере обеспечения заявки на участие в электронном аукционе (Заказчик ХХХ)
009 / ЗаказчикДата подачи заявки на участие в электронном аукционеОтражена сумма выданного обеспечения заявки
55 — св / Электронная площадка55 –блок / Электронная площадкаДата разблокирования денежных средств (п. 6 ст. 44 Закона № 44-ФЗ)Оператором электронной площадки произведено разблокирование денежных средств на лицевом счете
009 / ЗаказчикДата разблокирования денежных средствСписана сумма обеспечения
5155 — св / Электронная площадкаДата поступления средств на расчетный счетВыведены средства с лицевого счета, открытого оператором электронной площадки, на расчетный счет по заявке организации

При участии в электронных аукционах по госзаказу площадки не взимают плату за свои услуги. А вот участие в закупочных процедурах по коммерческому заказу, как правило, платное, в соответствии с тарифами электронной площадки.

Чаще всего площадки берут плату за свои услуги с победителя аукциона.

То есть при заключении контракта с заказчиком на лицевой счет поставщика поступает не вся сумма, заблокированная в счет обеспечения заявки, а за вычетом комиссии оператора электронной площадки:

 ДебетКредитДата операции
6055 — блок / Электронная площадкаДата заключения контракта с заказчикомУдержана сумма вознаграждения за услуги электронной площадки
91-260Дата признания расходов на услуги электронной площадки в бухгалтерском учетеОтражены в бухгалтерском учете расходы на услуги электронной торговой площадки

 ! Обратите внимание: для отражения в бухгалтерском учете расходов на услуги оператора электронной площадки, сумма таких расходов должна быть документально подтверждена.

Чаще всего площадки предоставляют подтверждающие документы в электронном виде. Такие электронные документы могут быть приняты к бухгалтерскому учету только, если они заверены электронной цифровой подписью (п. 5 ст.

9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В некоторых случаях, например, если победитель аукциона уклонился от заключения контракта с заказчиком (п. 13 ст. 44 Закона № 44-ФЗ), денежные средства, заблокированные в качестве обеспечения заявки, ему не возвращается, а перечисляются на счет заказчика. При этом сумма обеспечения заявки списывается на прочие расходы:

ДебетКредитДата операции
91-255 — блок / Электронная площадкаДата признания победителя аукциона уклонившимся от заключения контрактаДенежные средства, заблокированные в размере обеспечения заявки на участие в электронном аукционе, удержаны оператором площадки и перечислены заказчику

Обеспечение заявки перечисляется на счет заказчика

При проведении конкурсов и закрытых аукционов обеспечение заявки на участие в закупке может перечисляться на специальный счет заказчика, по реквизитам, указанным в извещении.

В этом случае денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения заявки, отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в составе дебиторской задолженности до их возврата на расчетный счет участника закупки. Кроме того, выданное обеспечение отражается на забалансовом счете:

ДебетКредитДата операции
76 / Заказчик51Дата списания денежных средств с расчетного счетаПеречислены денежные средства заказчику в качестве обеспечения заявки
009 / ЗаказчикДата списания денежных средств с расчетного счетаОтражена сумма выданного обеспечения заявки
5176 / ЗаказчикДата поступления денежных средств на расчетный счетЗаказчиком возвращена сумма обеспечения заявки
009 / ЗаказчикДата поступления денежных средств на расчетный счетСписана сумма обеспечения

В случае если участник признан победителем закупочной процедуры, но уклонился от заключения контракта, сумма обеспечения заявки ему не возвращается, а остается на счете заказчика.

ДебетКредитДата операции
91-276 / ЗаказчикДата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контрактаСписана на прочие расходы сумма, перечисленная в качестве обеспечения заявки

Основанием такого списания должно служить решение контролирующего органа в сфере закупок, например ФАС, о признании победителя закупки уклонившимся от заключения контракта с поставщиком.

В качестве обеспечения заявки предоставляется банковская гарантия

При нежелании или невозможности использовать собственные денежные средства для обеспечения заявки, участник конкурса или закрытого аукциона может воспользоваться банковской гарантией. По условиям банковской гарантии банк принимает на себя обязательство по обеспечению заявки участника (ст. 368 ГК РФ).

В случае если участник будет признан уклонившимся от заключения контракта, банк по требованию заказчика перечислит последнему сумму обеспечения заявки.

Естественно, услуги банка по предоставлению банковской гарантии являются платными для участника закупки и отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов на счете 91-2.

ДебетКредитДата операции
91-276 / БанкДата предоставления банковской гарантииОтражена сумма комиссии банка за предоставление банковской гарантии
76 / Банк51Дата списания денежных средств в оплату комиссии банкаПогашена задолженность за услуги банка по выдаче банковской гарантии

Как говорилось ранее, могут возникнуть случаи, когда обеспечение заявки не возвращается участнику закупки, а остается у заказчика.

Если обеспечение заявки было выдано под банковскую гарантию, то требование перечислить сумму обеспечения заявки заказчик предъявит банку.

При этом у участника закупки возникнет кредиторская задолженность перед банком на сумму обеспечения заявки. В этом случае бухгалтерские записи будут следующие:

ДебетКредитДата операции
91-276 / ЗаказчикДата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контрактаОтражена задолженность перед заказчиком по выплате обеспечения заявки
76 / Заказчик76 / БанкДата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контрактаЗадолженность перед заказчиком погашена банковской гарантией
76 / Банк51Дата списания денежных средств с расчетного счетаПогашена задолженность перед банком на сумму обеспечения заявки

! Обратите внимание: банковская гарантия, выданная в качестве обеспечения участия в закупке должна соответствовать требованиям, установленным ст. 45 Закона № 44-ФЗ. Банк, предоставивший гарантию, должен входить в утвержденный перечень, с которым можно ознакомиться на сайте Минфина РФ.

Итак, мы рассмотрели порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с обеспечением заявки на участие в конкурсах и аукционах. Как Вы могли убедиться, учетные записи напрямую зависят от последовательности событий закупочной процедуры: в какой стадии находится заявка (подана, отозвана, отклонена и т.д.

), каков итог процедуры определения поставщика (победили, проиграли, заключен ли контракт). В связи с этим бухгалтеру важно грамотно выстроить взаимодействие со специалистом по закупкам, чтобы быть в курсе значимых событий закупки. Все остальное – «дело техники», в чем, я надеюсь, Вам помогла разобраться эта статья.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты:

1. Гражданский кодекс РФ

2. Федеральный закон от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

Источник: http://buh-aktiv.ru/buhgalterskij-uchet-obespecheniya-zayavki-na-uchastie-v-zakupke/

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете – Бухгалтерия

Обеспечительный платеж в бухгалтерском учете

Когда договор предусматривает, что полученный обеспечительный платеж на упрощенке возвращают, то в доходы его не включайте. А если обеспечительный платеж засчитываете в счет оплаты договора, признайте его в доходах на дату зачета. Подробнее в статье.

Минфин разъяснил, что обеспечительный платеж на упрощенке в составе доходов при упрощенке не учитывают (письмо от 17 декабря 2015 г. № 03-11-06/2/73977). Аргументы такие.

Когда рассчитывают упрощенный налог, в доходы не включают суммы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

В их числе – залог или задаток, который компания получила в качестве обеспечения обязательств (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ). Обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу.

Значит, указанную норму можно применить и к обеспечительному платежу. Ведь что он из себя представляет?

Согласно статье 381.1 ГК РФ, денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, можно обеспечить деньгами. Такую сумму называют обеспечительным платежом.

По договоренности одна сторона договора перечисляет его другой стороне. Он может обеспечить в том числе и обязательство, которое возникнет в будущем. Впоследствии обеспечительный платеж возвращают. Либо засчитывают в счет соответствующего обязательства.

Так что изначально для получателя – это не доход.

Например, компания может внести обеспечительный платеж на упрощенке по договору аренды. Или по предварительному договору купли-продажи построенной в будущем недвижимости.

Обеспечительный платеж на упрощенке: налоги

Статья 381.1 входит в главу 23 ГК РФ «Обеспечение исполнения обязательств», что роднит ее с рядом других обеспечительных мер (см. таблицу ниже). Исходя из этого, Минфин и сделал указанный вывод.

Какие суммы могут обеспечивать обязательства

Вид платежаОснование
ЗалогП. 1 ст.

329 ГК РФ

Поручительство
Независимая гарантия
Задаток
Обеспечительный платеж

В письмах от 17 декабря 2015 г. № 03-11-06/2/73977 и от 3 ноября 2015 г.

№ 03-03-06/2/63360 финансисты пояснили, что обеспечительный платеж на упрощенке по своей гражданско-правовой природе ближе к залогу, чем к задатку (ст. 380 ГК РФ). Но существенного значения для налогов это не имеет.

Так, в письме от 22 июня 2015 г. № 03-11-06/2/36071 финансисты сообщили, что задаток, который затем возвращают, при УСН в доходах не учитывают.

Его компания должна признать в доходах, только когда засчитывает в счет оплаты услуг в соответствии с договором. То же – и с обеспечительным платежом.

То есть когда становится ясно, что возвращать платеж не будут, его включают в доход на дату зачета.

Обеспечительный платеж на упрощенке: бухучет

Суммы, полученные в виде задатка, залога и т. д., доходами не признают. Их учитывают как кредиторскую задолженность, а не как выручку (п. 3, 12 ПБУ 9/99). И одновременно отражают на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

При расчете упрощенного налога платеж в доходах не учитывают.

Если впоследствии стороны засчитывают обеспечительный платеж в счет оплаты услуг, работ, товаров, его признают в обычных или в прочих доходах на дату зачета (п.5, 7 ПБУ 9/99).

В налоговом учете застройщик включит обеспечительный платеж в доходы 25 декабря 2017 года. 

Источник:

Обеспечительный платеж как способ исполнения обязательств

С 1 июня 2015 года гражданским законодательством предусматривается новый способ обеспечения выполнения обязательств, но его механизмом уже давно пользуются предприниматели и физические лица.

Известно, что опасность срыва обязательств при составлении соглашения всегда была. Чтобы обе стороны не оказались в убытке, законодательством предусматриваются разные методы обеспечения выполнения обязательств (гарантия, залог, неустойка).

Обязательства вправе пользоваться методами, не прописанными ГК РФ, но они не должны противоречить законодательным принципам. К таким методам относится обязательный платеж.

То есть им называется внесение одним участником обязательства в пользу другого определенной суммы денег, благодаря чему обеспечивается выполнение условий и обязанности возмещения неустойки или убытков при нарушении договорных условий.

Регламентация по ГК РФ

В гл. 23 ГК РФ был добавлен 8 пункт о платеже с обеспечением, в состав которого входят 381.1 и 381.2 части, действие которого началось с 01.06.15 г.

Сущность нормативов, указанных в документе, сводится к передаче одной стороной определенной суммы другому лицу по основному обязательству, при отсутствии реализации которого платеж остается у держателя. В роли платы могут передаваться ценные бумаги (облигации, акции), наличные средства или предметы, определенные родовыми признаками.

Законодательством предусмотрены следующие случаи для возвращения обеспечительного платежа:

  • если не наступили обстоятельства, в результате которых будет начисляться сумма;
  • было прекращено обеспечиваемое обязательство.

Это не мера ответственности за выполненное нарушение. Полученной суммой будут покрываться имущественные потери в пределах убытков или долга. Однако арендатор не сможет удовлетворить размером платежа с обеспечением потребности, превышающие собственные затраты и задолженности.

При надлежащем исполнении должностных обязательств должник получает обратно свой платеж.

В соответствии со ст. 317.1 ГК РФ, на величину обеспечительного платежа проценты не начисляются.

Варианты использования

В практике большей популярностью платежи с обеспечением пользуются при составлении предварительных или арендных договоров, а также дистрибьюторских соглашений. Его функции могут отличаться между собой.

Часто платеж используется в договорах об аренде, когда его суммой будут погашаться обязательства арендатора по уплате стоимости аренды за последний месяц. То есть не надо будет вторично переводить средства по счетам, что устранит споры о возвращении платежной суммы, удерживаемой по завершении договорных условий без основания.

В судебной практике возникает много разногласий о сущности используемых мер обеспечения. Часто сторонами обязательства реализуются юридические действия, но под другими названиями.

При невыполнении основного обязательства кредиторские убытки покрываются обеспечительным платежом. Такое обеспечение не считается штрафом и не имеет стимулирующего обеспечения. Перед должником встает выбор о выполнении обязательств или потере обеспечения, переданного кредитору.

Для стимуляции должника по выполнению обязательств платежом может обеспечиваться уплата неустойки. При этом должнику придется передавать средства по основному обязательству вперед. Но это не всегда реально, особенно при высоких размерах обеспечения. Поэтому такой способ применяется при незначительных сделках.

Стороны соглашения должны предусматривать дополнительное внесение или частичное возвращение обеспечительного платежа при наступлении отраженных обстоятельств. Это позволяет пользоваться обеспечительным платежом в качестве стимулирующей меры к правомерному поведению. Часто эту функцию применяют в долгосрочных договорах для своевременной платы.

Но обеспечительным платежом не получится воспользоваться для правильного выполнения неденежных обязательств должником (для своевременного возврата предмета аренды, поддержания надлежащего хранения товаров, отсутствия порчи имущества).

Отличие от задатка

Обеспечительный платеж путают с авансом, залогом и задатком. Между задатком и платежом есть одно сходство – обеспечительная функция. Задаток находится в составе основного финансового обязательства, является гарантией сделки и возмещения убытков.

Внесенный платеж возвращается при реализации обязательства. Но стороны могут договориться и оставить его у держателя в качестве доли обязательства.

Соглашение о платеже с обеспечением

В некоторых ситуациях к составу и форме соглашения устанавливаются особенные нормативы, при несоблюдении которых они будут признаны недействительными. В ГК РФ не были включены требования по обеспечительному платежу.

Но на законодательное регулирование отношений нельзя полностью полагаться, поэтому при составлении соглашения следует обращать внимание на следующие аспекты:

  • описание условий с зачислением платежа с обеспечением в счет основного обязательства;
  • при появлении обеспечения, делают привязку к основному обязательству;
  • описание условий с возвращением платежа с обеспечением, их взаимосвязь с приостановлением основного обязательства;
  • вопрос о начислении процентов за использование средств, начисленных в роли платежа с обеспечением.

В соглашении следует обязательно указывать тип обязательства, исполнение которого обеспечивается платежом. Также должны перечисляться обстоятельства, позволяющие кредитору или арендатору удовлетворять собственные требования суммой платежа.

В противном случае платежом нельзя будет пользоваться. В соглашении отражается сумма платежа, которая может снижаться или повышаться в соответствии с определенными обстоятельствами, может указываться процент от сделки.

Если внесение обеспечительного платежа осуществляется деньгами, то их сумму указывают в российских рублях, иностранной валюте по официальному курсу в день оплаты. Внесение обеспечительного платежа вещами или ценными бумагами допускается, если суть обеспечиваемого обязательства состоит в их передаче.

Стороны могут договориться о перечислении обстоятельств, с наступлением которых сумма платежа будет перечислена в качестве выполнения обязательства. Обеспечительный платеж может стать гарантом выполнения имеющихся и будущих обязательств.

Обеспечительный платеж в договоре аренды подробно рассмотрен в данном видео.

Связь с НДС

При составлении договора продавцу неизвестно, будет ли покупателю возвращаться обеспечительный платеж после выполнения всех обязательств. Поэтому сумму платы вносят в базу по НДС. По мнению Минфина, обеспечительный платеж облагается НДС, так как связан с оплатой выполненных работ, услуг или товаров.

В досрочном расторжении договора сумма платежа, которую продавец получил за непредоставленные услуги, работы или товары, не будет включаться в базу по НДС. При его возвращении надо подавать уточненные сведения.

Если по завершении действия договора между сторонами будет заключено новое соглашение и будет проводиться начисление платежа по предыдущему договору в счет нового, то НДС, вычисленный при получении гарантии, не будет приниматься к вычету. Обеспечительный платеж не будет возвращаться арендатору, не нужно будет повторно начислять налог на сумму платежа, учтенного в новом договоре.

Порядок бухгалтерского учета с примерами проводок

Обеспечительный платеж не относится к расходам, из-за чего при перечислении он отражается в дебиторской задолженности на субсчете и забалансовом счету 009 «Выданные обеспечения платежей и обязательств».

По дебету 76 отражается перечисление обеспечительного платежа, по дебету – отражение суммы предоставленного обеспечения, по дебету 51 кредиту 76 – возвращение платежа.

Кредит 009 отражает списанную сумму обеспечения. У исполнителя может появиться расход при зачислении платежа в качестве неустойки за несоответствующее выполнение договорных обязательств. На основании п. 11 ПБУ 10/99 все неустойки штрафа за несоблюдение договорных условий заносятся в прочие расходы.

При получении обеспечительного платежа нет дохода, его отражают в качестве кредиторской задолженности и кредиту забалансового счета 008. Оформляя обеспечительный платеж, в хозяйственных операциях делаются следующие записи:

ДебетКредитСостав операции
5176Величина полученного платежа с обеспечением
008Величина залога, учтенная за балансом у арендодателя
7651Возвращенная величина платежа
008Списанная залоговая сумма после возвращения арендодателю помещения
Включение сумм обеспечительного платежа в базу налогов НДС
5176Полученные суммы платежа
008Залоговые суммы, учтенные за балансом у арендодателя
7651Возвращенный платеж с обеспечением
008Списанные залоговые суммы после возвращения арендодателю помещения
68-НДС76-НДСПринятый НДС к вычету с суммы платежа

Источник: https://buchgalterman.ru/metodichki/obespechitelnyj-platezh-provodki-v-buhgalterskom-uchete.html

Правовой совет
Добавить комментарий