Переход с УСН на ОСНО: что делать с остаточной стоимостью основных средств?

Переход с УСН на ОСНО и его особенности

Переход с УСН на ОСНО: что делать с остаточной стоимостью основных средств?

Современная налоговая система нашей страны позволяет выбрать несколько режимов налогообложения. УСН является упрощённым, и компании, работающие на нём, ведут свою деятельность намного легче. Зачем нужен переход с простой системы на отягощённую отчётами, значительными налогами, которыми славится ОСНО? Такое событие возникает не только ввиду сторонних факторов, но и с развитием бизнеса.

Как перейти с упрощённой системы налогообложения на общую

Применять ОСНО может любой предприниматель — ИП или организация. На такой режим переводят все фирмы, которые не определились с выбором системы налогообложения. В этом плане ОСНО универсальна. На неё не будут распространяться ограничения по количеству работников, видам деятельности. Размер доходов также не играет важной роли.

В целом УСН более выгодна. Такой режим не подразумевает ведение серьёзной бухгалтерской отчётности и уплату некоторых налогов. Однако применение ОСНО выгодно в следующих случаях:

  1. Немалая часть контрагентов компании находится на ОСНО. Появляется интерес во входящем НДС.
  2. Предприятие импортирует товары. Такая деятельность позволяет предъявить к вычету НДС.
  3. Организация занимается оптовой торговлей.
  4. Учреждение является получателем льготы по налогу на прибыль.

Переход может осуществиться двумя путями — добровольно или по причине утраты права на УСН.

В некоторых случаях переход с УСН на ОСНО может оказаться выгодным

Уведомление о добровольном переходе с УСН на ОСНО

Следует уведомить налоговую службу о принятии такого решения до 15 января текущего года. Иначе ИФНС может отказать. Переход в добровольном порядке возможен только с началом нового года.

Второй случай подразумевает несоблюдение правил использования УСН:

  • превышение доходов за год (больше 60 миллионов);
  • превышение доли других организаций в капитале более чем на четверть;
  • увеличение числа работников (больше 100);
  • открытие филиала.

Такая ситуация обязательно должна быть обозначена в налоговом учреждении. Подача уведомления проходит в том же квартале, когда было совершено нарушение НК либо в течение 15 суток следующего квартала. Поэтому при нарушении переход на ОСНО будет автоматическим.

Можно ли сменить систему налогообложения в середине года

Перейти на ОСНО в середине года возможно только по утрате права ведения УСН. В этом случае фактический вынужденный переход влечёт за собой сообщение в налоговую службу. Добровольно перейти в середине налогового периода не получится — придётся ждать следующего года.

Важно знать: при переходе нужно оплатить все штрафы и налоги, перейти на полный бухгалтерский учёт.

Процесс перехода, условия, документация и сроки

При добровольном переходе от вас потребуется только заполнить уведомление о данном процессе. Как уже было сказано это сделать необходимо до 15 января, иначе может поступить отказ.

Первый шаг к переходу на ОСНО — отказ от упрощённой системы

Его заполнение не требует особых знаний или специфики. Ожидать специальных документов от налоговой службы не надо.

Важно знать: до 31 марта в обязательном порядке нужно подать в налоговое учреждение декларацию по УСН за предыдущий год, а также уплатить налоги.

В ситуации, когда организация или предприниматель теряет право пользоваться упрощённым режимом, в ИФНС подаётся сообщение.

Сделать это нужно в квартале, котором произошла утрата либо в течение 15 дней следующего квартала. Далее подаётся декларация по УСН. Закон устанавливает срок подачи не позднее 25 числа того месяца, который будет следовать за кварталом, когда произошла утрата права использования УСН.

Если право на УСН утрачено, об этом нужно сообщить по установленной форме

Особенности учёта при смене налогового режима

Очевидно, что переход с упрощённой системы на более громоздкую ставит перед собой цель учёта всех нюансов.

Прежде всего это вопросы, связанные с налогообложением доходов и расходов, которые имели место в разные режимы. Так вот доходы, полученные после перехода, облагаются налогом уже по общей системе.

Все задолженности, попадающие под расчёт действия уже во время применения ОСНО, также декларируются по общей системе.

В период перехода следует как можно быстрее определить:

  • размер задолженности дебиторов;
  • долги по налогам, заработной плате, и прочие;
  • задолженность перед кредиторами;
  • цену на имущество.

Это будет определение налоговой базы.

Дебиторская задолженность

Если на системе УСН предприятие имеет должников, но не может взыскать причитающиеся ему выплаты, налогооблагаемая база не может быть уменьшена на эту сумму. Переход на ОСНО ничего не изменит в этой ситуации. Дебиторскую задолженность нельзя отнести к расходам на ОСНО. Об этом говорит подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ.

Оплата НДС, налога на прибыль и имущество

Переход с единого налога на ОСНО означает оплату НДС. В период перехода начисление налога проходит только на реализованные средства во время осуществления деятельность на общем режиме.

Это значит, что все авансовые средства, перечисленные фирме на УСН, не подлежат НДС. Начисление этого налога происходит в квартале, когда произошёл переход.

При такой ситуации, когда это событие было в последний месяц, расчёт налога проходит по всему кварталу.

Следует вовремя переоформить счета-фактуры. В них должно быть включение НДС. В переходный период включать налог надо только по отгрузкам, сроки которых (5 дней) оканчиваются в том же месяце, когда был переход.

Налоги на имущество и прибыль уплачиваются с соблюдением расчёта остаточной стоимости. Это происходит путём выведения разности между ОС на момент принятия ОСНО и суммой всех расходов, связанных с использованием активов и имущества в течение применения УСН.

: вопросы налогового учёта основных средств

Организация перехода с одной налоговой системы на другую не является чем-то сложным. Но стоит учитывать нюансы, возникающие в связи со сменой режима. Особенно это касается при переходе на ОСНО. Поэтому старайтесь продумывать все комплексно, сверяясь с вышеописанными шагами.

Источник: http://ideamaniya.ru/perehod-s-usn-na-osno-i-ego-osobennosti.html

Порядок учета доходов и расходов при переходе с УСНО на ОСНО

Переход с УСН на ОСНО: что делать с остаточной стоимостью основных средств?

Прекращение хозяйствующим субъектом применения упрощенной системы налогообложения происходит в следующих случаях:

– нарушение установленных условий применения этого спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН;

– добровольная смена режима налогообложения с начала календарного года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ);

– прекращение налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

При применении УСНО нужно соблюдать целый ряд условий. Если право на применение УСНО утрачено, то придется применять общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором хотя бы одно из условий было нарушено (п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ.).

Основания для утраты применения УСН

1.​ Предельный размер доходов

Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН в случае, если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы, определяемые в соответствии со, превысили 60 млн руб. Предельный размер доходов на 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора составляет 64 020 000 руб. (60 млн руб. x 1,067). и ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ

1. Бухгалтерская остаточная стоимость ОС организации превысила 100 млн руб.(пп. 16 п.3 ст.346.12).

2. Средняя численность работников организации превысила 100 человек (пп. 15 п.3 ст.346.12).

3. Организация открыла филиал или представительство (пп. 1 п. 3 ст. 346.12).

4. Доля участия в уставном капитале организации других организаций составила более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12).;

Об утрате права на УСНО нужно сообщить в свою налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором произошло какое-либо из вышеназванных событий (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Для этого организации необходимо направить в налоговую инспекцию уведомление по форме 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения», утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.

2012 №ММВ-7-3/829@

Согласно п. 7 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

Если налогоплательщик, применяющий УСН, захочет добровольно перейти на иной режим налогообложения, он может сделать это только с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает осуществить такой переход (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Рекомендуемая форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@ (форма №26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения»).

Рассмотрим порядок учета доходов и расходов при переходе с УСН на общий режим налогообложения

ДОХОДЫ

Правила возврата на общий режим налогообложения установлены ст. 346.25 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления выполняют следующие правила:

1. Признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.

То есть, если товары (работы, услуги) были отгружены на УСН, а оплата за них до перехода на ОСН не поступила, то выручку от их продажи надо учесть для целей налогообложения прибыли (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ):

– если организация перешла на ОСН добровольнона 1 января года, с которого она применяет ОСН;

– если организация перешла на ОСН в связи с утратой права на УСНна 1 число первого месяца квартала, с которого она утратила право на УСН.

2. Указанные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

Оплата, поступившая за отгруженные на УСН товары (работы, услуги), для целей налогообложения отдельно не учитывается.

Пример: Организация, применявшая в 2013 г. упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2014 г. перешла на общий режим налогообложения с использованием метода начислений.

В ноябре 2013 г. организация отгрузила покупателю продукцию на сумму 200 тыс. руб. Оплата продукции согласно договору должна состояться в начале февраля 2014 г.

Выручка в размере 200 тыс. руб. должна быть признана доходом января 2014 г. при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Главное переходное правило: все «переходные» доходы и расходы должны быть учтены один раз – либо в рамках упрощенки, либо в рамках общего режима.

РАСХОДЫ

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.

25 НК РФ организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. Расходы признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

Затраты, не оплаченные (уплаченные, выплаченные) до перехода на ОСНСписание (начисление, продажа) до перехода на ОСНДата признания в расходах при ОСНО
Добровольный отказ от УСНУтрачено право на УСН
Стоимость материалов, инвентаря и оборудования менее 40 тыс. руб.Не списанные в производство (не переданные в эксплуатацию)На дату списания в производство (отпуск в эксплуатацию) (п. 2 ст. 272 НК РФ)На дату списания в производство (отпуск в эксплуатацию)
Стоимость материалов, инвентаря и оборудования менее 40 тыс. руб.Списанные в производство (не переданные в эксплуатацию)На 1 января года, с которого организация перешла на ОСННа 1 число первого месяца квартала, с которого организация утратила право
Стоимость работ и услугПринятые к учетуНа 1 января года, с которого организация перешла на ОСННа 1 число первого месяца квартала, с которого организация утратила право
Стоимость товаровПроданные до перехода на ОСННа 1 января года, с которого организация перешла на ОСННа 1 число первого месяца квартала, с которого организация утратила право
Стоимость товаровНе проданные до перехода на ОСН независимо от оплатыНа дату продажиНа дату продажи (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ)
Заработная платаСтраховые взносыНачисленнаяНачисленныеНа 1 января года, с которого организация перешла на ОСННа 1 число первого месяца квартала, с которого организация утратила право

Если организация на УСН применяла объект «доходы», то, по мнению Минфина, какие-либо расходы, относящиеся к периоду применения УСН, при переходе на общий режим учесть нельзя, в частности стоимость приобретенных на УСНО, но оплаченных на общем режиме товаров (Письмо Минфина России от 04.04.2013 №03-11-06/2/10983).

Остаточная стоимость ос и нма при переходе на осно (при утрате права на усн)

Согласно п. 3 ст. 346.25 НК РФ если организация переходит с УСН на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение которых не перенесены (не полностью перенесены) на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.

16 НК РФ, то в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения стоимости (остаточной стоимости, определенной на момент перехода на УСН) этих основных средств и нематериальных активов на сумму расходов, определяемую за период применения УСН, в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

При условии, если основные средства организации были приобретены до утраты права, то списание стоимости ОС зависит от объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы»:

1) если основное средство было приобретено и оплачено организацией, а также введено в эксплуатацию в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, то остаточная стоимость такого основного средства на момент перехода на общий режим налогообложения не определяется (Письма ФНС России от 02.10.2012 №ЕД-4-3/16539@);

2) если организация применяла объект «доходы минус расходы» и утратила право на УСН до истечения налогового периода, то часть расходов на приобретение ОС осталась неучтенной. Для исчисления налога на прибыль стоимость ОС можно учесть в налоговых расходах при ОСН путем начисления амортизации.

Амортизация начисляется по общим правилам, но не на первоначальную стоимость, а на остаточную стоимость ОС, которая определяется путем уменьшения первоначальной стоимости этих основных средств на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Ндс переходного периода

Вопросы учета НДС переходного периода регулируются ст. 170 и 346.25 НК РФ.

«Входной» НДС со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), которые не были использованы в деятельности в период применения УСНО (и не были включены в расходы), можно будет принять к вычету в первом квартале работы на ОСН. Данное правило не распространяется на организации, применявших объект «доходы».

Таблица вычета НДС переходного периода:

Расходы (приобретенные)Оплата поставщику в период УСНСписание (продажа), получениеПериод вычета НДС
Сырье, материалы и инструментыНе оплаченныеНе отпущенные в производство (эксплуатацию)В первом квартале применения ОСН
Сырье, материалы и инструментыОплаченныеПолученные после перехода на ОСНПосле принятия товаров (работ, услуг) к учету
ТоварыНе оплаченныеПроданныеВ 1 кв. применения ОСН
ТоварыНе оплаченныеНе проданныеВ 1 кв. применения ОСН
Товары (работы, услуги)ОплаченныеПолученные после перехода на ОСНПосле принятия товаров (работ, услуг) к учету
Основные средстваОплаченные или нетВведено в эксплуатацию после перехода на ОСНПосле принятия ОС к учету

20 Июня 2014

Источник: https://1c-o.ru/events/infobuh/641/

Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах

Переход с УСН на ОСНО: что делать с остаточной стоимостью основных средств?

Переход с УСН на ОСНО влечет не только изменения в объемах налогообложения, но также предполагает увеличение масштабов бухгалтерского учета (для фирм, которые вели его в упрощенном варианте).

Основания для перехода с УСН на ОСНО приведены в данной статье. В ней также подробно рассмотрены изменения, которые ожидают налогоплательщика, решившего перейти с упрощенки на ОСНО.

Вернуться к применению УСН после перехода на иной режим налогообложения можно не ранее чем через год.

Как осуществить переход с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах

Что означает «слететь с упрощенки»?

Переход с упрощенки на вмененку

Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую: признаем доходы и расходы

Определение остаточной стоимости основных средств при переходе с УСН на ОСНО

НДС при переходе с УСН на ОСНО

Счета-фактуры при переходе с УСН на ОСНО

Итоги

Как осуществить переход с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах

УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов.

Как перейти с УСН на ОСН? Переход с одного режима налогообложения (УСН) на другой (ОСН) возможен в следующих случаях:

  • Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима.
  • Вынужденное прекращение использования УСН в результате превышения максимально допустимого уровня годового дохода или нарушения других условий для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о прекращении использования УСН подают течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения УСН.

Форма уведомления приведена в приказе ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829.

См. также «Уведомление об уходе с УСН обязательно».

Правовые последствия этих действий включают:

  • переход к полному ведению бухучета — для фирм, применявших его упрощенную форму. Фирмы на УСН могут вести бухгалтерский учет по упрощенной форме, допускающей объединение ряда данных. На основе первичных документов при переходе с УСН на ОСНО можно восстановить необходимую для этой системы детализацию учета по счетам, используемым при полной форме бухучета;
  • подсчет и уплату налогов, по которым не было обязанностей при УСН; так, применение УСН освобождает от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для ИП — от НДФЛ со своих доходов, налога на имущество и НДС;
  • подачу декларации по УСН до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН по данным уведомления (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

См. также “Недвижимость построена на УСН, а введена в эксплуатацию на ОСНО: возможен ли вычет НДС?”

Что означает «слететь с упрощенки»?

«Слететь с упрощенки» — так в народе называют потерю права на применение УСН. Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:

  • средняя численность работников — 100 человек;
  • стоимость ОС —150 млн руб. в 2018-2019 годах;
  • установленный предел доходов в 2017-2019 годах — 150 млн руб.;
  • начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • обзавестись филиалом (при этом наличие представительства или иного обособленного подразделения с 2016 года применению УСН не мешает);
  • превысить 25-процентную долю участия юрлиц в УК фирмы-упрощенца;
  • стать участником в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, используемые при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется.

В переходный период от УСН к ОСН придется определить:

  1. Величину дебиторской задолженности, т. к. при кассовом методе и при методе начисления доход будет отличаться.
  2. Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками.
  3. Непогашенную кредиторскую задолженность.
  4. Остаточную стоимость имущества.

Все эти показатели помогут при подсчете налогооблагаемых баз и самих налогов.

Что делать, если налоговая сообщила о несоответствии условиям УСН, читайте здесь.

Переход с упрощенки на вмененку

Переход с УСН может быть не только на ОСН, но и на другие налоговые режимы, например, ЕНВД, если это соответствует осуществляемому виду деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Однако осуществить такой переход можно только с начала очередного года, поскольку добровольный отказ от УСН в течение налогового периода не допускается (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

При этом о намерении применять ЕНВД в течение 5 первых рабочих дней года придется уведомить ИФНС (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Перечень видов деятельности, к которым можно применять ЕНВД, устанавливает местная городская или районная власть. Она же принимает решение относительно величины ставки единого налога, которая зависит не от результатов ведения хоздеятельности, а от ее видов.

Перешедшие на вмененку организации так же, как и при УСН, обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Набор обязательных к уплате налогов для фирм и ИП при этом остается таким же, как и при УСН (платежи во внебюджетные фонды, НДФЛ), но налог УСН заменяется на налог ЕНВД.

Так же, как и при УСН, на ЕНВД не подлежат уплате налог на прибыль, налог на имущество (при отсутствии имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости), НДС, но при наличии базы уплачиваются земельный, транспортный и водный налоги.

Налоговая база для ЕНВД расшифрована в ст. 346.29 НК РФ. К ней применяют корректировочные коэффициенты. Сумма налога за месяц образуется умножением налогооблагаемой базы на 15%. Единый налог уменьшают на суммы уплаченных страховых взносов — на 100% (ИП, работающие в одиночестве) или 50% (фирмы и ИП, нанимающие работников).

Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую: признаем доходы и расходы

Неоплаченную при УСН выручку нужно включить в состав доходов в 1-м месяце применения ОСН (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6).

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/perehod_s_usn_na_drugoj_rezhim/poryadok_perehoda_s_usn_na_osno/

Правовой совет
Добавить комментарий