Пользователь УСН при возврате аванса уменьшает свои доходы

Возврат от покупателей за прошлые периоды при усн

Пользователь УСН при возврате аванса уменьшает свои доходы

Нужно ли при последующем возврате аванса пересчитать «рекламный» норматив прошлого года, убрав из расчета возвращенную сумму? И если учтенные в налоговой базе рекламные расходы не помещаются в заново рассчитанный норматив, обязаны ли вы уменьшить их, доплатить налог и сдать уточненную декларацию за тот период? Отвечаем. Пересчеты и уточненки здесь не нужны. На уже признанные доходы прошлого периода последующий возврат аванса, как мы уже сказали, не влияетп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Поэтому прошлогодние доходы и, следовательно, норматив и сумма расходов остаются неизменными. Но тут возникает новый вопрос. Может быть, сумму аванса нужно вычесть из выручки при расчете «рекламного» норматива за тот период, в котором вы аванс вернули? Формально оснований для этого нет. Ведь в НК не сказано, что сумма возвращенного аванса уменьшает именно доходы от реализации — она уменьшает все доходы за период.

Усн: доходы при возврате аванса

  • Материальные расходы при УСН: на что Минфин дает добро, № 5
  • Возмещение расходов по суду: учет на УСН, № 5
  • Налог при УСН за 2017 год: расчет, уплата, отчетность, № 5
  • Госконтракт, НДС и упрощенка, № 3
  • Если упрощенец-2018 не возвратил авансовый НДС, № 3
  • Минимальный налог при УСН: начисление и уплата, № 2
  • Подача УСН-декларации не сделает вас упрощенцем, № 2
  • Упрощенка-2018: что меняется с нового года, № 1
  • 2017 г.

Возврат предоплаты покупателю при усн

[info]Столы и стулья», в нашем случае Исполнитель, заключила с организацией «Шторы и портьеры», то есть Заказчиком, договор на продажу неких товаров при условии внесения 100% задатка. 23 марта фирме «Столы и стулья» «Шторы и портьеры» перечислили полагающуюся предоплату в размере 70 тыс.руб.

Как и полагается, она была учтена в налоговой базе как доход за первый квартал. [/info]Но 29 марта фирма «Столы и стулья» вынуждены были вернуть данный задаток, поскольку по взаимному соглашению сторон, договор был расторгнут.

Теперь бухгалтер компании «Столы и стулья» должен отразить данный факт в книге доходов и расходов.
В 1 раздел книги, в 4 графу он должен внести сумму возвращенной предоплату с минусовым значением.

Поскольку вся эта операция произошла в одном квартале, то есть в одном налоговом периоде, то на размер авансового платежа, она не влияет никаким образом.

Оформляем возврат аванса на усн

— Статьи На практике часто случается, что аванс перечислен, а договор расторгается. В такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат денег.

[important]А как быть, если доходов в этом периоде нет? Ситуация спорная, разберем все по порядку.

Как учесть возврат аванса Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему, при определении объекта налогообложения учитывают:

  • доходы от реализации (ст. [/important] 249 НК РФ);
  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Отметим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.»Упрощенцы» учитывают доходы и расходы кассовым методом. Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества.

Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при усно

С одной стороны, НК не обязывает вас оглядываться назад и выяснять, попали ли возвращаемые авансы под налогообложение в периодах их получения. Он просто предписывает уменьшить доходы на сумму возврата.

Поэтому формально вы вправе именно так и поступить. С другой стороны, это противоречило бы логике нормы: дать упрощенцам возможность уменьшить свои налоговые обязательства на суммы, с которых раньше был уплачен налог, а потом выяснилось, что оснований для их налогообложения нет. Поэтому существует вероятность, что ваши инспекторы будут против такого вычета из доходов.

ВОПРОС 4. Возвращенный аванс больше всех доходов за год: как получить из бюджета переплаченный налог? Разберем эту ситуацию на примере. В 2011 г. вы получили аванс, включили его в налоговые доходы.
А в 2012 г.

Признание доходов по усн при возврате товаров покупателем

Также бухгалтеру необходимо иметь в виду, что если фирма «Омега» с 2012 г. перейдет на общий режим налогообложения и вернет ранее полученный аванс, то она не вправе уменьшить сумму налога, уплаченного в связи с применением УСН в 2011 г., на сумму возвращенного аванса16. В расходы по налогу на прибыль сумму возвращенного аванса тоже включить нельзя.

[attention]Поэтому компании в целях получения налоговой выгоды желательно успеть вернуть предоплату по расторгнутому договору с покупателем до перехода на общий режим.

Уточненку подавать не нужно При возврате фирмой-«упрощенцем» сумм, ранее полученных в счет предоплаты поставки товаров, на сумму возврата уменьшают доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (п. [/attention] 1 ст. 346.17 НК РФ).

На дату возврата аванса в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов указанную сумму показывают со знаком минус.

Возврат аванса при усн: налоговые сложности (баразненок н.)

По всей видимости, логика тут в том, что на УСН с таким объектом налогообложения расходы не учитываются. Соответственно, «минусовой» результат попросту исключен.Вместе с тем с чиновниками в данном случае можно поспорить.

Дело в том, что, возвратив аванс по факту, налогоплательщик не получит какой-либо экономической выгоды. А потому налог, уплаченный с этой суммы, представляет собой переплату по «упрощенному» налогу, которая подлежит возврату или зачету в счет будущих платежей.

С другой стороны, учитывая позицию контролирующих органов, скорее всего, отстаивать свое право на возврат «излишка» придется в суде.

Неденежный аванс В завершение хотелось бы остановиться еще на одной проблемной ситуации. На практике далеко не всегда контрагенты рассчитываются за товары (работы, услуги) именно деньгами.

Возврат аванса при усн. примеры

О: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17

  • Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  • УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  • Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  • Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  • Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  • Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  • Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  • Упрощенка: о наболевшем…, № 3
  • Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  • Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  • С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  • «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  • Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1
  • 2012 г.
  • Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  • Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  • НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  • ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  • Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  • «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  • Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  • «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  • Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  • Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  • Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  • Новая декларация по УСНО, № 2
  • 2014 г.

А раз так, то и налог в государственную казну с этой предоплаты платить не нужно. Пример 2. Аванс и возврат в разных кварталах Несколько сложнее обстоит дело, если возврат предоплаты происходит в разных кварталах.

Рассмотрим ситуацию все с теми же вышеназванными компаниями, но только немного поменяем условия.

Предположим, что сделка опять же была заключена 23 февраля, 23 марта деньги были перечислены, но вот в силу обстоятельств договор был расторгнут 17 апреля, а возврат аванса произошел 24 апреля.

Таким образом, если «Столы и стулья» увидели на своих счетах предоплату в марте, но в апреле уже его вернули, то доходы за апрель должны быть уменьшены на размер суммы данного возвращенного задатка. Кстати говоря, пересчитывать налоговую базу за первый квартал в этом случае не надо.

Упрощенец» возвращает предоплату При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен5.Данное правило действует с 1 января 2008 года6.

Напомним, что до 2008 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом7.

Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом.

Источник: http://jurist-company.com/vozvrat-ot-pokupatelej-za-proshlye-periody-pri-usn/

Можно уменьшить усн на сумму возврата

Пользователь УСН при возврате аванса уменьшает свои доходы

Однако уменьшить можно уже рассчитанный исходя из доходов упрощенца налог на следующие расходы, произведенные в этом отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.

Каким образом происходит уменьшение налога при усн?

Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).

Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада).
< … → Бухгалтерские консультации → УСН Актуально на: 29 июня 2016 г. Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей.
Как это сделать, расскажем в нашей консультации.

Уменьшение налога на взносы при усн

Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».

В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год. Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.

Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет. В разделе 2.1.

2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п.

Как вернуть переплату по усн

Внимание Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.

Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме.

Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН — доходы с работниками.

Можно ли уменьшить налог усн, если пришлось вернуть сумму за услуги?

Добрый день. У меня ООО на УСН 6%.В прошлом году получила 190000 руб., за услуги, и заплатила с них налоги. А в этом году эту сумму пришлось вернуть в связи с невыполнением условий договора.

Подскажите пожалуйста могу ли я в этом году вычесть эту сумму из дохода чтобы уменьшить налог? Если да , то как это провести в КУДиР? Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.

ru Попробуйте посмотреть здесь:

  • Можно ли уменьшить налог УСН на сумму уплаченную в ПФР свыше фиксированной ставки?
  • Можно ли уменьшить налог на имущество, если оно находится в совместной собственности с женой?

Вы можете получить ответ быстрее, если позвоните на бесплатную горячую линиюдля Москвы и Московской области: 8 499 705-84-25 Свободных юристов на линии: 8 Ответы юристов (1)

  • Все услуги юристов в Москве Сопровождение налоговых проверок Москва от 20000 руб.

Как ип на усн 6% уменьшить налог на страховые взносы

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Источник: http://juristufa.ru/2018/04/19/mozhno-umenshit-usn-na-summu-vozvrata/

Возврат аванса покупателю отражение в декларации по усн

Пользователь УСН при возврате аванса уменьшает свои доходы

N 135н).В бухучете получение аванса отражается следующими записями:Дебет 51 Кредит 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»,- получен аванс.

В том случае, если отгрузка состоялась и аванс засчитывается в счет оплаты товаров (работ, услуг), делаются следующие проводки:Дебет 62 Кредит 90- признана выручка от реализации товаров (работ, услуг);Дебет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным», Кредит 62- аванс зачтен в счет оплаты отгруженных товаров (работ, услуг).При возврате аванса корректировка доходов производится в том налоговом (отчетном) периоде, в котором произведен возврат. Сумму возвращенного аванса в графе 4 книги показывают со знаком минус.В бухгалтерском учете возврат аванса оформляется следующим образом:Дебет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным», Кредит 51- погашена кредиторская задолженность перед покупателем (заказчиком).

Усн: возврат аванса покупателю

В этом случае обязанности по представлению уточненной декларации за предыдущий период не возникает. Трудности могут возникнуть в ситуации, когда в периоде возврата предоплаты не было доходов либо они оказались меньше возвращаемой суммы.

Ведь тогда база по «упрощенному» налогу принимает отрицательное значение. Данный факт скорее всего не понравится налоговикам. Однако здесь можно привести в пример постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 сентября 2011 года № А53-24985/2010.

Возврат покупателю за прошлые года при усн

Пользователь УСН при возврате аванса уменьшает свои доходы

ДТП, № 21

  • Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  • Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  • Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  • Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  • Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  • Бонусный товар у упрощенца, № 13
  • Упрощенка на грани, № 12
  • Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  • Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  • Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  • ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  • Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  • Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  • Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3
  • 2013 г.

Оформляем возврат аванса на УСН

Пользователь УСН при возврате аванса уменьшает свои доходы

На практике фирмы-«упрощенцы» порой возвращают предоплату (авансы). Причем операции покупки (получения денег) и возврата могут быть произведены в разные отчетные (налоговые) периоды. Как в таком случае правильно оформить книгу учета доходов и расходов? Нужно ли подавать уточненку по «упрощенному» налогу?

Признаем аванс доходом

Фирмы на УСН применяют кассовый метод признания доходов и расходов1. При этом доход признают на день:

  • поступления средств на счета в банках и (или) в кассу;
  • поступления имущества и (или) имущественных прав на него;
  • погашения задолженности перед фирмой иным способом.

В состав выручки от реализации «упрощенцы» включают суммы предоплаты (авансы), полученные в счет предстоящей поставки товаров. Ведь при учете доходов они должны руководствоваться в том числе и статьей 251 Налогового кодекса2.

Полученную предоплату в налоговую базу могут не включать только фирмы, которые применяют метод начисления3. Поэтому суммы полученных авансов «упрощенцы» включают в доходы на дату их получения4.

«Упрощенец» возвращает предоплату

При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен5.

Данное правило действует с 1 января 2008 года6.

Напомним, что до 2008 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом7.

Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы9.

Необходимо иметь следующие документы:

  • платежное поручение, в графе «Назначение платежа» которого надо написать: «Возврат аванса по договору № …»;
  • выписку банка (доказывает перечисление денег);
  • документ, подтверждающий изменение либо расторжение договора (например, дополнительное соглашение с контрагентом).

Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов. Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты.

Пример 1.

28 февраля «упрощенец»-исполнитель (фирма «Омега») заключил с заказчиком (фирма «Альфа») договор оказания услуг на условиях 100 процентной предоплаты.

1 марта компания «Омега» получила от фирмы «Альфа» аванс по этому договору в размере 50 000 руб. Он был признан доходом и учтен в налоговой базе за отчетный период (I квартал). Однако 11 марта фирма «Омега» вернула сумму предоплаты заказчику в связи с расторжением договора по соглашению сторон.

В графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов компания «Омега», руководствуясь пп. 2.1—2.11 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», на дату возврата предоплаты отразит сумму возвращенного аванса со знаком минус10. Так как получение и возврат предоплаты произведены в одном отчетном периоде, на сумму авансового платежа по налогу эти операции не повлияют11.

Таким образом, налог с полученного аванса в бюджет фактически не уплачивают.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 1)

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Раздел I. Доходы и расходы

РегистрацияСумма
дата и номер первичного документасодержание операциидоходы, руб.расходы, руб.
2345
Платежное поручение от 1 марта № 77Получена предоплата по договору за оказание услуг от 28 февраля № 28021150 000
Платежное поручение от 11 марта № 113Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211–50 000
Итого за I квартал

Пример 2.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем отчетном периоде — 16 мая. В книге учета доходов и расходов будут сделаны следующие записи (см. с. 90).

Если фирма «Омега» получила аванс в феврале, а в мае его возвращает, то доходы за май будут уменьшены на сумму возврата этого аванса. При этом пересчитывать налоговую базу за I квартал не нужно12.

Так как получение и возврат аванса происходят в разных кварталах, компании нужно заплатить в бюджет авансовый платеж по налогу, исчисленный с суммы предоплаты. Включенную в авансовый платеж по налогу сумму предоплаты в дальнейшем можно будет компенсировать, уменьшив на нее полученные доходы. Сделать это нужно в квартале, когда эта предоплата была возвращена.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 2)

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

I. Доходы и расходы

РегистрацияСумма
дата и номер первичного документасодержание операциидоходы, руб.расходы, руб.
2345
Платежное поручение от 16 мая № 123Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211–50 0000
Итого за II квартал
Итого за полугодие

Пример 3.

Воспользуемся условиями примера 1. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем налоговом периоде — 13 января.

При возврате предоплаты в последующих налоговых периодах ситуация аналогична примеру 2. То есть на дату возврата денег в книге учета доходов и расходов также делают запись на сумму аванса со знаком минус. Так как данные прошлого налогового периода не корректируют, то и в подаче уточненной декларации у фирмы нет необходимости.

Однако организация в данном случае сумму аванса, возвращенного покупателю, исключает из состава доходов, полученных в I квартале 2012 г. Поэтому если доход в данном отчетном периоде недостаточен или вовсе отсутствует, то и учесть сумму возвращаемого аванса в целях расчета налога она не сможет.

Официальные разъяснения по этой ситуации в настоящее время отсутствуют. Тем не менее при исчислении налоговой базы доходы определяют нараста¬ющим итогом с начала налогового периода13. Налоговым периодом для «упрощенцев» признается календарный год14.

Отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года15. вышеперечисленных норм позволяет предположить, что право фирмы на уменьшение дохода на сумму возвращенного аванса не прекращается с окончанием I квартала 2012 г., а сохраняется в течение всего налогового периода до окончания года.

Поэтому налогооблагаемый доход, полученный «упрощенцем» в течение 2012 г., может быть уменьшен на сумму возвращенного покупателю аванса. Это также найдет свое отражение в книге учета доходов и расходов по строке «Итого за полугодие (за 9 месяцев, за год)». Если в течение 2012 г.

компания доход не получит, то учесть сумму возвращенного аванса в целях налогообложения она не сможет.

Также бухгалтеру необходимо иметь в виду, что если фирма «Омега» с 2012 г. перейдет на общий режим налогообложения и вернет ранее полученный аванс, то она не вправе уменьшить сумму налога, уплаченного в связи с применением УСН в 2011 г.

, на сумму возвращенного аванса16. В расходы по налогу на прибыль сумму возвращенного аванса тоже включить нельзя.

Поэтому компании в целях получения налоговой выгоды желательно успеть вернуть предоплату по расторгнутому договору с покупателем до перехода на общий режим.

Мнение

Уточненку подавать не нужно

При возврате фирмой-«упрощенцем» сумм, ранее полученных в счет предоплаты поставки товаров, на сумму возврата уменьшают доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (п. 1 ст. 346.

17 НК РФ). На дату возврата аванса в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов указанную сумму показывают со знаком минус.

В этом случае обязанности по представлению уточненной декларации за предыдущий период не возникает.

Трудности могут возникнуть в ситуации, когда в периоде возврата предоплаты не было доходов либо они оказались меньше возвращаемой суммы. Ведь тогда база по «упрощенному» налогу принимает отрицательное значение. Данный факт скорее всего не понравится налоговикам.

Однако здесь можно привести в пример постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 сентября 2011 года № А53-24985/2010.

По этому делу арбитры решили, что законодательством не установлен запрет на подачу «упрощенцем» налоговой декларации с данными о возврате из бюджета сумм налога в случае, если сумма предоплаты, полученной в предыдущем налоговом периоде и возвращенной в текущем, превысила сумму полученных в текущем налоговом периоде доходов.

18 мая 2012 г.

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/15329-oformlyaem-vozvrat-avansa-na-usn.html

Возврат покупателю при усн доходы

Пользователь УСН при возврате аванса уменьшает свои доходы
Бесплатная юридическая консультация:

Если в течение налогового периода фирма не получила доход, то учесть сумму возвращенного покупателю аванса в целях расчета «упрощенного» налога она не сможет.

На практике фирмы-«упрощенцы» порой возвращают предоплату (авансы).

Причем операции покупки (получения денег) и возврата могут быть произведены в разные отчетные (налоговые) периоды. Как в таком случае правильно оформить книгу учета доходов и расходов? Нужно ли подавать уточненку по «упрощенному» налогу?

Фирмы на УСН применяют кассовый метод признания доходов и расходов 1 . При этом доход признают на день:

  • поступления средств на счета в банках и (или) в кассу;
  • поступления имущества и (или) имущественных прав на него;
  • погашения задолженности перед фирмой иным способом.

В состав выручки от реализации «упрощенцы» включают суммы предоплаты (авансы), полученные в счет предстоящей поставки товаров.

Ведь при учете доходов они должны руководствоваться в том числе и статьей 251 Налогового кодекса 2 . Полученную предоплату в налоговую базу могут не включать только фирмы, которые применяют метод начисления 3 .

Поэтому суммы полученных авансов «упрощенцы» включают в доходы на дату их получения 4 .

Бесплатная юридическая консультация:

«Упрощенец» возвращает предоплату

При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен 5 .

Данное правило действует с 1 января 2008 года 6 .

Напомним, что до 2008 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом 7 .

Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы 9 .

Бесплатная юридическая консультация:

Необходимо иметь следующие документы:

  • платежное поручение, в графе «Назначение платежа» которого надо написать: «Возврат аванса по договору № . »;
  • выписку банка (доказывает перечисление денег);
  • документ, подтверждающий изменение либо расторжение договора (например, дополнительное соглашение с контрагентом).

Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов. Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты.

28 февраля «упрощенец»-испол¬нитель (фирма «Омега») заключил с заказчиком (фирма «Альфа») договор оказания услуг на условиях 100 процентной предоплаты.

1 марта компания «Омега» получила от фирмы «Альфа» аванс по этому договору в размереруб. Он был признан доходом и учтен в налоговой базе за отчетный период (I квартал). Однако 11 марта фирма «Омега» вернула сумму предоплаты заказчику в связи с расторжением договора по соглашению сторон.

В графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов компания «Омега», руководствуясь пп. 2.1—2.11 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», на дату возврата предоплаты отразит сумму возвращенного аванса со знаком минус 10 . Так как получение и возврат предоплаты произведены в одном отчетном периоде, на сумму авансового платежа по налогу эти операции не повлияют 11 .

Бесплатная юридическая консультация:

Таким образом, налог с полученного аванса в бюджет фактически не уплачивают.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 1)

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Раздел I. Доходы и расходы

дата и номер первичного документа

Платежное поручение от 1 марта № 77

Бесплатная юридическая консультация:

Получена предоплата по договору за оказание услуг от 28 февраля №

Платежное поручение от 11 марта № 113

Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля №

Итого за I квартал

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем отчетном периоде — 16 мая. В книге учета доходов и расходов будут сделаны следующие записи (см. с. 90).

Бесплатная юридическая консультация:

Если фирма «Омега» получила аванс в феврале, а в мае его возвращает, то доходы за май будут уменьшены на сумму возврата этого аванса. При этом пересчитывать налоговую базу за I квартал не нужно 12 .

Так как получение и возврат аванса происходят в разных кварталах, компании нужно заплатить в бюджет авансовый платеж по налогу, исчисленный с суммы предоплаты. Включенную в авансовый платеж по налогу сумму предоплаты в дальнейшем можно будет компенсировать, уменьшив на нее полученные доходы. Сделать это нужно в квартале, когда эта предоплата была возвращена.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 2)

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

I. Доходы и расходы

Бесплатная юридическая консультация:

дата и номер первичного документа

Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля №

Итого за II квартал

Итого за полугодие

Воспользуемся условиями примера 1. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем налоговом периоде — 13 января.

Бесплатная юридическая консультация:

При возврате предоплаты в последующих налоговых периодах ситуация аналогична примеру 2. То есть на дату возврата денег в книге учета доходов и расходов также делают запись на сумму аванса со знаком минус. Так как данные прошлого налогового периода не корректируют, то и в подаче уточненной декларации у фирмы нет необходимости.

Однако организация в данном случае сумму аванса, возвращенного покупателю, исключает из состава доходов, полученных в I квартале 2012 г. Поэтому если доход в данном отчетном периоде недостаточен или вовсе отсутствует, то и учесть сумму возвращаемого аванса в целях расчета налога она не сможет.

Официальные разъяснения по этой ситуации в настоящее время отсутствуют. Тем не менее при исчислении налоговой базы доходы определяют нараста¬ющим итогом с начала налогового периода 13 . Налоговым периодом для «упрощенцев» признается календарный год 14 .

Отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года 15 . вышеперечисленных норм позволяет предположить, что право фирмы на уменьшение дохода на сумму возвращенного аванса не прекращается с окончанием I квартала 2012 г., а сохраняется в течение всего налогового периода до окончания года.

Поэтому налогооблагаемый доход, полученный «упрощенцем» в течение 2012 г., может быть уменьшен на сумму возвращенного покупателю аванса. Это также найдет свое отражение в книге учета доходов и расходов по строке «Итого за полугодие (за 9 месяцев, за год)». Если в течение 2012 г.

компания доход не получит, то учесть сумму возвращенного аванса в целях налогообложения она не сможет.

Также бухгалтеру необходимо иметь в виду, что если фирма «Омега» с 2012 г. перейдет на общий режим налогообложения и вернет ранее полученный аванс, то она не вправе уменьшить сумму налога, уплаченного в связи с применением УСН в 2011 г.

, на сумму возвращенного аванса 16 . В расходы по налогу на прибыль сумму возвращенного аванса тоже включить нельзя.

Поэтому компании в целях получения налоговой выгоды желательно успеть вернуть предоплату по расторгнутому договору с покупателем до перехода на общий режим.

УСН: доходы при возврате аванса

На практике часто случается, что аванс перечислен, а договор расторгается. В такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат денег. А как быть, если доходов в этом периоде нет? Ситуация спорная, разберем все по порядку.

Как учесть возврат аванса

Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему, при определении объекта налогообложения учитывают:

  • доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Отметим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.

Бесплатная юридическая консультация:
“Упрощенцы” учитывают доходы и расходы кассовым методом. Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества.

Таким образом, суммы предоплаты, полученные в счет оказания услуг или будущих поставок товаров, должны учитываться в периоде их получения. Сумма предоплаты отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов в том квартале, в котором поступил аванс.

В случае возврата полученных от покупателей авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Такое правило установлено п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=a7c-t1VBomw

В связи с этим при возврате в текущем году предоплаты, полученной от покупателей, например, в прошлом году, на эту сумму нужно уменьшить налоговую базу по единому налогу (авансовым платежам по налогу) в 2012 г. В Книге учета доходов и расходов возвращаемая предоплата отражается в составе доходов (графа 4) со знаком “минус” в том квартале, когда аванс был возвращен.

Обратите внимание: возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата. Об этом напомнили налоговики в Письме от 24.05.2010 N ШС-37-3/2356@.

Если объект “доходы”, то могут возникнуть споры

Источник: http://furtour.ru/vozvrat-pokupatelju-pri-usn-dohody/

Правовой совет
Добавить комментарий