С 01.01.2018 налог на прибыль уменьшится на инвестиционный вычет

Инвестиционный налоговый вычет

С 01.01.2018 налог на прибыль уменьшится на инвестиционный вычет

Способ 1. Заработная плата Александры в 2015 году составила 100 тысяч рублей в месяц. Каждый месяц она получала 87 тысяч рублей (87%), остальные 13 тысяч рублей (13%) работодатель удерживал и перечислял в бюджет в виде НДФЛ.

Александра в 2015 году открыла Индивидуальный инвестиционный счет, заключила договор на ведение счета сроком на 3 года и внесла в течение года на счет 400 тысяч рублей.

В 2016 году, обратившись в налоговую инспекцию, Александра получила вычет за 2015 год в сумме 400 тысяч рублей. Налог к возврату составил 52 тысячи рублей. В 2016 году Александра внесла на тот же ИИС 200 тысяч рублей.

В 2016 году заработная плата Александры была такой же, как и в 2015 году. В 2017 году Александра получила вычет за 2016 год в размере 200 тысяч рублей, а налог к возврату составил 26 тысяч рублей.

Способ 2. Светлана в 2015 году открыла Индивидуальный инвестиционный счет, заключила договор на ведение счета сроком на 3 года и внесла за весь период действия договора на счет 500 тысяч рублей.

Вычет по взносам на ИИС (способ 1) Светлана не получала. В 2018 году после того как прошло 3 года Светлана решила закрыть счет. Она получила 600 тысяч рублей. Ее прибыль составила 100 тысяч рублей.

Она имеет право не платить налог на доходы (получая вычет) с этих 100 тысяч рублей.

«Прибыльный» инвестиционный вычет: когда применяется?

Для применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль необходимо выполнение следующих условий:

  • на территории субъекта РФ, где расположена организация или ее обособленное подразделение принят закон, устанавливающий инвестиционный налоговый вычет (п. 6 ст. 286.1 НК РФ);
  • с 01.01.2018 плательщик налога на прибыль ввел в эксплуатацию объекты ОС или для уже введенных в эксплуатацию объектов изменил их стоимость в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, и такие объекты относятся к III-VII амортизационным группам, т. е. срок их полезного использования – свыше 3 до 20 лет включительно. Естественно, объекты ОС должны быть учтены на балансе самой организации или ее обособленного подразделения, расположенных в субъекте РФ, где закон об инвестиционном вычете принят (п.п. 4,5 ст. 286.1 НК РФ);
  • в Учетной политике организации в целях налогообложения закреплено решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Если организация решила использовать инвестиционный вычет по объектам ОС, списать на расходы амортизацию по ним будет нельзя. Аналогично, не получится учесть через амортизацию и затраты по реконструкции, модернизации и прочим улучшениям объектов ОС.

Рассчитываем вычет из налога на прибыль

Приведем общий порядок применения инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 286.1 НК РФ.

На инвестиционный налоговый вычет уменьшается налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ и федеральный бюджет.

Максимальная сумма, на которую можно уменьшить региональный налог, составляет 90% от расходов на приобретение объектов ОС, а также расходов на модернизацию, реконструкцию и иные улучшения ОС.

Но уменьшить весь региональный налог нельзя. При уменьшении налога на инвестиционный вычет минимальный налог, который должен быть уплачен в бюджет, составляет 5% от налоговой базы по налогу на прибыль.

А величина налога, на которую можно уменьшить федеральный налог, составляет 10% от

от расходов на приобретение объектов ОС, а также расходов на модернизацию, реконструкцию и иные улучшения ОС. При этом минимальный налог, который должен быть уплачен в федеральный бюджет, НК РФ не устанавливает. Это означает, что в результате применения инвестиционного налогового вычета федеральный налог может быть уменьшен до нуля.

При этом важно помнить, что закон конкретного субъекта РФ, вводящего на своей территории инвестиционный налоговый вычет, может предусматривать в том числе (п. 6 ст. 286.1 НК РФ):

  • иной размер налогового вычета, но не более 90%;
  • конкретные категории налогоплательщиков, которым вычет положен или не разрешается;
  • определенные категории объектов ОС, по которым вычет предоставляется или, наоборот, не положен;
  • запрет на перенос не использованного в отчетном (налоговом) периоде инвестиционного вычета на следующие периоды (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

Кроме того, необходимо учитывать, что применять вычет, скажем, только к региональной части налога, а федеральную платить полностью, нельзя. Если право на вычет используется, уменьшать нужно как федеральную, так и региональную части налога на прибыль.

Пример использования инвестиционного налогового вычета

В Учетной политике организации в целях налогообложения закреплено право на применение инвестиционного налогового вычета. При этом в законе субъекта РФ установлены общие правила применения инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 286.1 НК РФ. Региональная ставка налога на прибыль – 17%.

18.01.2019 организация ввела в эксплуатацию объект ОС первоначальной стоимостью 1 525 000 рублей и включила его в IV амортизационную группу. За 1-ый квартал 2019 года налоговая база организации (без учета стоимости объекта ОС) составила 8 300 000 рублей.

Представим по шагам порядок определения суммы налогового вычета, который организация может применить в 1-ом квартале 2019 года:

Шаг 1. 90% от расходов на приобретение объекта ОС составляют 1 372 500 рублей (1 525 000 рублей * 90%)

Шаг 2. Определяем условный минимальный налог, который должен быть уплачен в бюджет субъекта РФ, исходя из ставки 5%:

8 300 000 рублей * 5% = 415 000 рублей

Шаг 3. Определяем расчетную сумму налога, которая была бы уплачена в бюджет, если бы вычет не применялся:

8 300 000 рублей * 17% = 1 411 000 рублей

Шаг 4. Определяем разницу между минимальным и расчетным налогами:

1 411 000 рублей – 415 000 рублей = 996 000 рублей

Таким образом, именно на 996 000 рублей может быть уменьшен налог в бюджет субъекта РФ за 1-ый квартал 2019 года. И в результате применения инвестиционного налогового вычета будет перечислен налог в размере 415 000 рублей (8 300 000 рублей * 17% — 996 000 рублей).

Соответственно на следующие отчетные (налоговые) периоды будет перенесен налоговый вычет в размере 376 500 рублей (1 372 500 рублей – 996 000 рублей).

Что касается платежа в федеральный бюджет, то по нему величина налога будет рассчитываться так:

Шаг 5. Определяем максимальную сумму налога, на которую можно уменьшить федеральную часть налога:

1 525 000 рублей * 10% = 152 500 рублей

Шаг 6. Рассчитываем налог, который пришлось бы уплатить в федеральный бюджет без учета инвестиционного вычета:

Источник: https://artlife-astrahan.ru/investitsionnyj-nalogovyj-vychet/

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

С 01.01.2018 налог на прибыль уменьшится на инвестиционный вычет

Налоговое законодательство содержит множество разнообразных льгот. Они служат для поддержки менее защищенных категорий плательщиков, либо для стимулирования «социально полезных» действий. Одна из таких льгот – введенный с 2018 года инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Рассмотрим, как он работает и чем может быть полезен бизнесменам.

Общие положения

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (ИВП) введен с 01.01.2018 г. Ему посвящена отдельная статья НК РФ – 286.1.

ИВП заключается в том, что предприятие может уменьшить платежи по налогу на прибыль на сумму инвестиций, т.е. на сумму покупки или модернизации основных средств.

Применение ИВП ограничено по времени до 1 января 2028 года.

Кодекс в данном случае устанавливает только «рамки», в которых применяется инвестиционный вычет по налогу на прибыль, регионы в этих пределах могут самостоятельно определять его параметры. Пока соответствующий региональный закон не будет принят, ИВП в этом субъекте РФ не применяется.

Ниже будут рассмотрены именно «федеральные» показатели для расчета ИВП.

Применение инвестиционного налогового вычета

Налог можно уменьшить на расходы на покупку и (или) модернизацию основных средств, которые относятся в третьей-седьмой группам амортизации.

Снижение возможно, как по платежам в федеральный бюджет (ФБ), так и в региональный бюджет (РБ), но по разным схемам:

  • Налог, зачисляемый в РБ, можно снизить не более чем до величины, соответствующей налоговой ставке 5%. Налогоплательщик в этом случае может использовать для льготы не более 90% инвестиционных расходов.
  • Платеж в ФБ можно уменьшить до нуля, но в данном случае разрешается использовать не более 10% суммы инвестиционных затрат.

Решение о применении ИВП необходимо отразить в налоговой учетной политике. Вычет начинает действовать со следующего налогового периода. Изменить решение можно не ранее, чем через три налоговых периода.

Не могут применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль нерезиденты, а также организации, пользующиеся другими льготами по этому налогу (участники особых экономических зон, резиденты Сколково и т.п.).

Компания приобрела в феврале 2018 г. производственное оборудование, относящееся к четвертой амортизационной группе, на сумму 4000 т. р.

По итогам года база по налогу на прибыль составила 50 000 т. р., сумма исчисленного налога (20%) – 10 000 т. р., в т.ч. 1500 т. р. – в ФБ (3%), 8500 т. р. – в РБ (17%).

ИВП по «федеральной» части налога составит 4000 т.р. х 10% = 400 т. р., сумма к уплате 1500 т. р. – 400 т. р.= 1100 т. р.

По платежу в РБ уменьшение составит 4000 т. р. х 90% = 3600 т. р., остаток к уплате: 8500 т. р. – 3 600 т. р. = 4900 т. р. Эта сумма не должна быть меньше, чем налог, исчисленный по ставке 5%, т.е.: 50 000 т.р. х 5% = 2500 т. р. В данном случае условие выполняется.

В итоге сумма налога на прибыль к уплате с учетом ИВП составит 6 000 т. р., в т.ч. в ФБ – 1100 т. р., в РБ – 4900 т. р.

Инвестиционный вычет по основным средствам – плюсы и минусы

Положительная сторона ИВП понятна – это прямая экономия на налогах. Сумма затрат, которая при других условиях была бы списана постепенно, через амортизацию, в данном случае сразу уменьшает налоговые платежи.

Однако, пользуясь ИВП, не следует забывать и о его отрицательных сторонах:

  1. По объектам, используемым для ИВП, нельзя применять амортизацию (подп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ).
  2. Также нельзя пользоваться амортизационной премией (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
  3. Крупные сделки компании (на сумму свыше 60 млн руб.) могут быть признаны контролируемыми (подп. 9 п. 2 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
  4. Налоговики могут запросить пояснения по декларации у компании, заявившей ИВП (п. 8.8 ст. 88 НК РФ).
  5. Вычет нельзя применить при убыточной деятельности.
  6. Если ОС, по которому применялся ИВП, было продано, то его остаточную стоимость нельзя включить в расходы (п. 1 ст. 268 НК РФ).
  7. При продаже объекта ОС до истечения срока полезного использования, «льготную» сумму налога на прибыль нужно восстановить и уплатить в бюджет с учетом пени (п. 12 ст. 286.1 НК РФ)

Вывод

Инвестиционный вычет в 2018 г. позволит части бизнесменов уменьшить налоговые платежи по прибыли. Он выгоден для компаний, работающих с прибылью и вкладывающих существенные ресурсы в инвестирование.

Источник: https://spmag.ru/articles/investicionnyy-nalogovyy-vychet-po-nalogu-na-pribyl

Индивидуальный инвестиционный счет и инструкции по получению налогового вычета

С 01.01.2018 налог на прибыль уменьшится на инвестиционный вычет

Инвестиционный налоговый вычет появился в законодательстве в 2014 году. Закон сразу вызвал ажиотаж, ведь он включает в себя множество нюансов, а также условия, которые стоит разобрать подробнее.

Что такое инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный налоговый вычет – это отчисление, определяющееся по налогу на прибыль, который нацелен на расходы, например, на реализацию дополнительных строений, на модернизацию или дооборудование, а также перевооружение техникой.

Важно! Вычет не уменьшит налоговую базу на налог. В данном случае понижается только исчисленный налог, перечисляемый либо в федеральный бюджет, либо в бюджеты субъектов России.

Сумма отчисления равняется сумме прибыли от продажи документов, которые находятся во владении и обращаются не менее 3 лет. Поэтому после получения прибыли придется заплатить налог. Налоги платятся с определенной части прибыли, но ни в коем случае не со всей суммы.

Право на инвестиционный вычет определяет налоговая служба

Вычет может быть применен только на рынке с оборотом ценных бумаг. Рассмотрим на примере.

В 2014 году кто-то решил приобрести ценные бумаги, которые обошлись в 10 млн. рублей. Прошло 4 года, и уже в 2018 году этот человек продал их за 25 млн. рублей. В итоге личный доход будет равен 15 млн. рублей.

Сколько составит вычет в такой ситуации? Его можно рассчитать, умножив 4 года на 3 млн. Итог – 12 млн. Только 3 млн. из них будут обложены налогом, то есть он составит почти 400 тыс.

рублей (в данном примере учитывается ставка в 13%).

Прибыль зависит от грамотного подхода к работе с вычетом

Вычет может быть предоставлен по инвестиционному счету. Для подобных операций требуется время, должно пройти минимум 3 года после заключения договора. ИИС и налоговый вычет – это отличные союзники для качественного оборота.

Для справки! Инвестиционный счет (ИИС) – это счет, который открывается брокером (или руководством). Предназначен для денег, которые будут переданы в управление.

Брокер, например, из «БКС »(биржа, которая занимает 1 место в рейтинге по Москве) в свою очередь занимается инвестицией, то есть вкладывает эти деньги в ценные бумаги.

Также управляющий ведет учет на инвестиционном счету, то есть фиксирует все результаты.

Инвестиционный счет – это мощный инструмент, который поможет быть в курсе и следить за всеми процессами с приобретенными бумагами.

К каким объектам применим вычет

Налоговый вычет при покупке дачи

Если руководители частного предприятия решились использовать вычет, они должны изучить п. 8 ст. 286.1 НК РФ. Закон содержит информацию об объектах, которые имеют право на его получение.

Важно! Чтобы получить разрешение, объект обязан относится к 3-7 амортизационной группе. Также не стоит забывать и о расходах по модернизации или реконструкции, которые должны быть введены в использование с 1 января 2018 года.

Применим вычет или нет, можно узнать в Учетной политике (смотрите «Цели налогообложения»).

Стоит обратить внимание! Если организация решила отказаться от вычета, то сделать это можно будет по истечению срока в 3 года. Точно такая же ситуация и с использованием вычета, поэтому стоит детально проанализировать решение.

Компании, которые решили начать использование инвестиционного налога в 2017, обязывались внести изменения в Учетную политику до 31 декабря того же года.

Кто не имеет право на применение инвестиционного вычета

Может ли созаемщик получить налоговый вычет с процентов по ипотеке

Бывают ситуации, когда основные средства по условиям применения соответствуют, но в вычете все равно отказывают. На это есть несколько причин:

  • Компания является участником какого-либо регионального проекта по инвестициям.
  • Компания – резидент экономической зоны (свободной или особой).
  • Организация занимается добычей углеводородного сырья на новом местонахождении.
  • Резиденты порта Владивосток.
  • Иностранные компании, которые были признаны как налоговые резиденты России.

Все остальные организации имеют право на получение вычета.

Налоговый вычет при продаже квартиры менее 3 лет в собственности

Важно выполнить следующие условия:

  1. Обязательное изучение п. 6 ст. 128.1 НК РФ (не должно возникать никаких противоречий данному закону, иначе организация не получит вычет).
  2. С 1 января 2018 года налогоплательщик изменил стоимость на достройку, реконструкцию, модернизацию и перевооружение техникой, а срок полезной эксплуатации объекта стал равен 3–20 годам. Эти объекты должны числиться как собственность организации или ее подразделения, которое может быть обособленным. Но оно обязательно должно находится на территории России.
  3. В Учетной политике каждой организации, которая использует налоговый вычет, должны быть данные, подтверждающие право на эксплуатацию.

Важно! Если компания пользуется вычетом, списать амортизацию на расходы по вычету невозможно. Сюда относятся и другие затраты по улучшению объектов ОС, которые иногда пытаются учесть через амортизацию.

Механизм расчетов

Порядок применения вычета, который описан ниже, составлен на основе ст. 286.1 Налогового Кодекса РФ.

Налог на прибыль уменьшается на инвестиционный вычет, который в свою очередь зачисляется в бюджет РФ или в бюджет субъекта РФ.

ИИС – инвестиционный индивидуальный счет

Для справки! Максимальный процент, на который можно понизить налог, составляет 90% от расходов, которые идут на приобретение каких-либо объектов ОС (модернизация, дооборудование, реконструкция и т. д.).

Максимально уменьшить налог нельзя. Минимальный вычет равен 5% от базы по налогу, который идет на прибыль.

Федеральный налог можно уменьшить на 10% от:

  • расходов на модернизацию;
  • расходов на приобретение ОС;
  • расходов на реконструкцию.

При этом нет минимального налога, который должен быть уплачен в бюджет федерации. В данном случае он может достичь нуля.

Каждый отдельно взятый субъект предусматривает свои нормы, которые могут отличаться от других субъектов, например: другой процент налога, но не больше 90%; определенные условия получения документа.

Также нельзя применять вычет только к региональному налогу, то есть без учета федерального. Это не поддерживается ни в одном субъекте  страны. Право на вычет говорит о том, что уменьшаться будут и региональный, и федеральный налоги.

Как правильно оформить получение вычета

Чтобы получить вычет, необходимо собрать пакет документов, куда входят заявление-запрос и справка из налоговой. Она подтвердит отсутствие других счетов.

Зачастую возникает вопрос касательно инвестиционного вычета в 3 НДФЛ – как его заполнить? Для начала нужно обратиться в налоговую, заполнение происходит со специалистом, который поможет разобраться в терминах и предоставит пошаговую инструкцию.

Придется получить документ, который будет подтверждать подписание договора об открытии ИИС. ИФНС займется отслеживанием и анализом потока денег на счету, а затем вынесет свой вердикт.

Сстоит обратить внимание! Справку получают либо в фискальном органе, либо через официальный портал государственных услуг. Сделать это можно в режиме онлайн.

Несколько моментов, которые следует учесть:

  • если инвестиционный счет закрывается менее чем через 3 года эксплуатации, налогоплательщику придется вернуть все начисления государству;
  • за досрочное закрытие ИИС предназначена пеня;
  • компенсация в любом случае отправляется в бюджет государства.

Даты, проставленные на документах, должны быть актуальны.

Что касается заявления с запросом на получение права на налоговый вычет, то в списке нижепредставлены все пункты, которые должны быть освещены в заявление:

  • Паспортные данные физического лица.
  • Номер ИИС.
  • Название банка, в котором был открыт счет, причем без каких-либо сокращений (банк может быть любой, например, Сбербанк).

Сама процедура оформления вычета проводится посредником, который анализирует документы и подводит итоги.

Важно! Документы должны быть заполнены грамотно, поэтому при необходимости обратитесь к юристам, которые помогут оформить бумаги.

Окончательное решение принимает ФНС.

Изменения в законодательстве

Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Инвестиционный вычет будет действовать до 31 декабря 2027 года, то есть информация актуальна на 2018 год. Срок использования ОС составляет от 3 до 20 лет, этот срок называют полезным использованием. Также можно выделить возможность оформлять вычеты пенсионерам.

Законы касательно инвестирования ежегодно дополняются и видоизменяются, появляются новые постановления, поэтому стоит следить за информацией, тем более, если планируется использование инвестиционного налогового вычета.

Инвестиционный налоговый вычет получить не так просто, как кажется. Но, если подойти к вопросу грамотно и проанализировать все выгоды, можно прийти к хорошему результату и выйти в прибыль.

Источник: https://shtrafsud.ru/dokumenty/investicionnyj-nalogovyj-vycet.html

Инвестиционный налоговый вычет в 2018 году — Audit-it.ru

С 01.01.2018 налог на прибыль уменьшится на инвестиционный вычет

Денисова М., главный редактор журнала

Журнал “Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение” № 1/2018

Что такое ИНВ?

За счет ИНВ уменьшаются обязательства организации по налогу на прибыль. Любопытно, что данный вычет не является ни новым видом расхода, ни новой налоговой льготой для конкретной категории налогоплательщиков. Это совершенно новый механизм с большой долей влияния региональных властей на налоговые обязательства организаций.

ИНВ = Расходы на капвложения х 90 %

Итак, ИНВ составляет 90 % расходов на приобретение ОС и (или) на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

До сегодняшнего момента расходы на приобретение или достройку ОС включались в расчет налоговой базы путем начисления амортизации в течение всего срока полезного использования ОС и единовременного списания (по желанию налогоплательщика) от 10 % до 30 % первоначальной стоимости, так называемая амортизационная премия (применяется в отношении ОС 3 – 7-й амортизационных групп).

Механизм ИНВ разработан взамен механизма амортизации и амортизационной премии. В отношении конкретного объекта ОС применим только какой-то один из вариантов учета его стоимости в целях налогообложения.

То есть если организация решит, что ей выгодно применять ИНВ, амортизация по объектам ОС начисляться не будет и расходы на их приобретение (дооборудование) нельзя будет признать в составе налоговых расходов.

Необходимые положения добавлены в ст. 256 и 270 НК РФ.

Как работает ИНВ?

ИНВ уменьшает налог на прибыль. Напомним, что в 2017 – 2020 годах совокупная ставка налога на прибыль 20 % распределяется так:

  •  в федеральный бюджет уходит 3 %;
  •  в бюджет субъекта РФ – 17 %, для отдельных категорий налогоплательщиков субъекты РФ вправе понижать налоговую ставку до 12,5 %.

ИНВ применяется непосредственно к той сумме налога, которая перечисляется в бюджет субъекта РФ.

В каком размере можно заявить инв?

Налоговым кодексом установлена предельная величина ИНВ. Это разница между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ при условии применения ставки налога в размере 5 %, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ.

Предельная величина ИНВ = (НБ х 17 %) – (НБ х 5 %)

Размер ИНВ текущего налогового (отчетного) периода не может превышать предельную величину ИНВ.

Куда списать оставшиеся 10 % капвложений?

Если ИНВ – это только 90 % первоначальной стоимости ОС (расходов на достройку, дооборудование и т. д.), возникает вопрос: куда списать оставшиеся 10 % капитальных расходов? Они не пропадут.

На 10 % капвложений уменьшается налог, зачисляемый в федеральный бюджет (вплоть до нуля, без каких-либо предельных величин).

Конечно же, при условии, что налогоплательщик применяет ИНВ к региональной части налога.

По каким объектам применяется ИНВ?

ИНВ применяется по объектам ОС 3 – 7-й амортизационных групп и может применяться к ОС как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений.

Когда применяется ИНВ?

ИНВ применяется к налогу, исчисляемому за тот налоговый (отчетный период), в котором:

  •  соответствующий объект ОС введен в эксплуатацию;
  •  изменена первоначальная стоимость объекта в результате достройки, дооборудования и т. д.

Согласно формулировкам закона, если ИНВ не получается применить полностью в периоде ввода объекта в эксплуатацию (по причине превышения ИНВ его предельной величины), это можно сделать в последующих периодах. Причем субъектам РФ дано право запретить такой перенос ИНВ.

Как перейти на применение ИНВ?

Решение о применении ИНВ не имеет избирательного применения. Оно принимается в отношении всех объектов ОС 3 – 7-й амортизационных групп с учетом положений регионального нормативно-правового акта и действует с начала очередного налогового периода. Данное решение закрепляется в учетной политике организации.

Как отказаться от применения ИНВ?

Отказаться от ИНВ можно только спустя три года с момента начала использования вычета. Отказ от использования ИНВ также допускается только с начала очередного налогового периода.

То есть налогоплательщик вправе изменить ранее принятое решение об использовании (или отказе от использования) ИНВ по истечении трех последовательных налоговых периодов применения такого решения.

Субъектам РФ дано право определить иной срок, допустимый для отмены решения о применении (неприменении) ИНВ.

Что делать, если объект ОС продан?

Если до истечения СПИ объект продается или выбывает из состава ОС по иной причине (кроме ликвидации), то сумма налога на прибыль, не уплаченная в связи с применением ИНВ в отношении этого объекта, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней, которые начисляются с того дня, когда был применен ИНВ.

Объект продан после истечения СПИОбъект продан до истечения СПИ
 –Восстановить налог, недоплаченный в бюджет в результате применения ИНВ
 –Уплатить пени (начисляются с момента применения ИНВ)
Доходы от реализации нельзя уменьшить на стоимость приобретения объектаДоходы от реализации можно уменьшить на стоимость приобретения объекта

Кто не может применять ИНВ?

ИНВ запрещено применять тем налогоплательщикам, в отношении которых гл. 25 НК РФ предусмотрены иные налоговые преференции. Это:

  • организации – участники региональных инвестиционных проектов;
  • организации – резиденты ОЭЗ;
  • организации – участники ОЭЗ в Магаданской области;
  • организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении;
  • организации – участники СЭЗ;
  • организации – резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо свободного порта Владивосток;
  • организации – участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»;
  • иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Кроме того, ИНВ нельзя применить к сумме налога (авансового платежа), исчисленного в отношении консолидированной группы налогоплательщиков.

Права субъектов РФ в отношении ИНВ

Во-первых, субъекты РФ определяют право налогоплательщика на применение ИНВ по его объектам ОС.

То есть субъект РФ может принять решение, например, о том, что в регионе вообще не будет использоваться механизм ИНВ, или о том, что ИНВ может применяться только в периоде возникновения права на данный вычет, без возможности его переноса на последующие периоды.

Также субъектом РФ может быть установлено, что отказаться от ИНВ или, наоборот, перейти на его применение можно по истечении одного налогового периода, а не трех, как предусмотрено общими правилами ст. 286.1 НК РФ.

Во-вторых, субъекты РФ влияют на размеры ИНВ, а именно на предельную его величину (в части расчетной суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ, при условии применения ставки налога 5 % или иной ставки – как раз по решению субъекта РФ);

В-третьих, субъекты РФ определяют категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение ИНВ.

В-четвертых, они определяют категории объектов ОС, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на ИНВ.

* * *

На основании изложенного можно сделать вывод, что применение ИНВ выгодно налогоплательщикам, которые в ближайшем будущем планируют инвестировать денежные средства в капитальные вложения, если показатель регионального налога на прибыль организации существенен.

Прежде чем принимать решение о переходе на ИНВ, нужно внимательно изучить региональный документ о его применении в конкретном субъекте РФ. Налогоплательщик может просто не войти в число тех, кому доступен ИНВ, объекты, которые он планирует приобрести, не обязательно включены в перечень имущества, в отношении которого в регионе применяется ИНВ.

Более того, регион вообще может отказаться от использования такого налогового инструмента, как ИНВ. 

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a35/938182.html

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль с 1 января 2018 года: кто вправе применять, какие ограничения

С 01.01.2018 налог на прибыль уменьшится на инвестиционный вычет

С 1 января 2018 года глава 25 НК РФ долполняется новацией, в части уплаты налога в бюджет субъекта РФ. Плательщик налога на прибыль может получить инвестиционный вычет по налогу на прибыль зачисляемый в бюджет РФ до 90 % от суммы начислений.

Объекты, по которым можно заявлять инвестиционный вычет

   Инвестиционный вычет можно получить по основным средствам, которые относятся к амортизационным группам с III – VII  (срок полезного использования более трех лет, но до 20 лет включительно). Субъект РФ вправе ограничить состав таких объектов.

   Если налогоплательщик будет применять инвествычет, то это решение затронет все ее основные средства, по которым он возможен.

Кто сможет претендовать на инвествычет

 Инвествычет представляет законодатель субъекта РФ.

  Не смогут претендовать на инвенствычет резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестиционных проектов. Инвествычет не уменьшает сумму налога на прибыль, исчисленную по КГН.

Субъекты РФ  вправе установить категории налогоплательщиков, которые не вправе претендовать на инвествычет.

Сроки применения инвествычета

   Применять инвествычет, также как и отказаться от него, допустимо будет лишь с начала налогового периода. Менять решение можно будет раз в три года, если иной срое не установлен субъектом РФ.  На сегодняшний день, законодатель жает право на примение инвествычета  до 31 декабря 2027 года включительно.

Размер инвествычета

   За счет суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов РФ, в текущем периоде можно будет списывать не более 90% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (за исключением расходов на ликвидацию). При этом есть нюансы:

  1) субъект РФ сможет снизить этот размер;

  2) за текущий период размер вычета не может быть больше предельной величины инвестиционного вычета, а остаток переносится на будущее.

Предельная величина инвестиционного вычета будет определяться так:

  а) рассчитывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета);

  б) определяется сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета) при условии применения ставки налога 5%. Величину этой ставки регион вправе будет изменить;

  в) из первой полученной величины вычитается вторая. Это и есть предельная величина вычета.

Особенности применения инвествычета

  Если организация планирует применять инвестиционный вычет, ей стоит обратить внимание и на следующие моменты:

  1) вычет коснется лишь суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов по месту нахождения организации и местам нахождения ее подразделений;

  2) оставшиеся 10% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (не считая затрат на ликвидацию), допустимо будет списать за счет федеральной части налога на прибыль. Она может снижаться до нуля;

  3) вычет применяется в периоде, когда объект вводится в эксплуатацию или меняется его первоначальная стоимость;

  4) инвестиционный вычет заменяет амортизацию;

  5) применение вычета может привести к тому, что заключаемые сделки будут признаваться контролируемыми;

  6) если объект впоследствии решат реализовать, то полученный доход нельзя будет уменьшить на остаточную стоимость;

  7) при реализации объекта до истечения срока полезного использования нужно будет восстановить суммы налога, не уплаченные из-за вычета, а также заплатить пени. Тогда доход от реализации можно будет уменьшить на первоначальную стоимость;

  8) при проверке декларации, в которой будет заявлен инвестиционный вычет, налоговый орган вправе требовать пояснений о применении инвестиционного налогового вычета.

Срок для ответа на такой запрос – 5 рабочих дней. Кроме того, налоговики смогут истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета.

Срок их представления – 10 рабочих дней.

  9) решение о применении вычета нужно будет указать в учетной политике для целей налогообложения. 

Об амортизации ОС в части их первоначальной стоимости, в отношении которых применялся инвестиционный вычет по налогу на прибыль, при последующем отказе от его применения

Письмо Минфина РФ от 23 марта 2018 г. N 03-03-06/1/18609

Источник: http://xn----7sbbbsdmnftwg9cim8jpa2c.xn--p1ai/help/article_post/investitsionnyy-vychet-po-nalogu-na-pribyl-s-1-yanvarya-2018-goda-kto-vprave-primenyat-kakiye-ogranicheniya

Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества

С 01.01.2018 налог на прибыль уменьшится на инвестиционный вычет

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛНАЛОГ НА ПРИБЫЛЬНалог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества 4 декабря 2017 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

На днях принят Федеральный закон от 27.11.

17 № 335-ФЗ, который внес огромное количество поправок в первую и вторую части Налогового кодекса. Большинство значимых нововведений вступит в силу с 1 января 2018 года. В сегодняшней статье мы рассмотрим изменения по налогу на прибыль.

Среди них — появление инвестиционного вычета, который позволит компаниям единовременно учесть в расходах до 90 процентов стоимости основных средств и затрат на их модернизацию.

Также к важным новшествам можно отнести увеличение списка долгов, признаваемых безнадежными, и уточнения в правилах формирования резерва по сомнительным долгам. Следующие статьи будут посвящены другим поправкам, утвержденным Федеральным законом № 335-ФЗ.

С января 2018 года в главе 25 НК РФ появится новая статья 286.1 под названием «Инвестиционный налоговый вычет». Срок действия данной статьи ограничен: она утратит силу через 10 лет, 1 января 2028 года (пункт 7 статьи 9 комментируемого закона). Согласно статье 286.

1 НК РФ инвестиционный вычет по налогу на прибыль — это величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль и (или) сумму авансового платежа по данному налогу.

Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств (подробнее о механизме вычета расскажем ниже).

Уменьшению подлежит не весь налог или авансовый платеж, а лишь та его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Существует еще одно ограничение — уменьшению подлежит только налог, начисленный по ставке 20 процентов. Добавим, что инвестиционный вычет не применяется при исчислении налога на прибыль в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Кто вправе получить инвестиционный вычет

Право на инвестиционный вычет по налогу на прибыль устанавливается законодательными органами субъектов РФ. То есть воспользоваться вычетом может компания или ее обособленное подразделение, если оно находится в регионе, где право на вычет установлено. Каждый субъект РФ праве ограничить право на данный вычет для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Обратите внимание: применение инвестиционного вычета является добровольным. Это значит, что компания, у которой по закону есть право на вычет, пользоваться этим правом не обязана.

Кто не вправе применить инвестиционный вычет

В пункте 11 статьи 286.1 НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые лишены права на инвестиционный вычет независимо от принадлежности к субъекту РФ. Это участники региональных инвестиционных проектов, свободных экономических зон, резиденты особых экономических зон и участники особой экономической зоны в Магаданской области.

Кроме того, это организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

Также запрет действует в отношении резидентов территории опережающего социально-экономического развития и резидентов свободного порта Владивосток, участников проекта «Сколково» и иностранных компаний-налоговых резидентов РФ.

Как долго действует право на инвестиционный вычет

Если организация приняла решение использовать право на инвестиционный вычет, она должна отразить его в своей учетной политике.

Тогда применять вычет можно с начала очередного налогового периода, то есть с 1 января.

Отказаться от права на вычет разрешено не ранее, чем по истечении трех последовательных налоговых периодов (либо другого отрезка времени, утвержденного в регионе).

После отказа право на вычет можно получить снова, но не ранее, чем по истечении трех последовательных налоговых периодов (либо другого отрезка времени, утвержденного в регионе).

Какие основные средства подпадают под инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет можно применять только в отношении основных средств, отнесенных к третьей-седьмой амортизационной группе.

Каждый субъект Российской Федерации вправе утвердить отдельные категории объектов, для которых инвестиционный вычет применяется, либо не применяется (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Если компания воспользовалась вычетом, она должна применять его ко всем без исключения объектам, на которые данное право распространяется (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Чему равна сумма инвестиционного вычета

Инвестиционный налоговый вычет текущего периода составляет не более чем 90% от расходов данного периода, из которых складывается первоначальная стоимость основного средства.

Если же объект ОС был реконструирован, модернизирован, достроен, дооборудован или технически перевооружен, то инвестиционный вычет составляет не более чем 90% от расходов на такие операции.

Сумма инвестиционного вычета текущего периода должна укладываться в лимит, который представляет собой разницу двух величин. Первая величина — это часть налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет и рассчитанная исходя из ставки 20 процентов.

Вторая величина — это часть налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет и рассчитанная исходя из ставки 5% (либо другого значения, утвержденного в регионе). И первая, и вторая величины определяются без учета инвестиционного вычета (п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ).

Каждый субъект РФ вправе утвердить собственную величину инвестиционного вычета. Главное, чтобы региональное значение не нарушало лимит и не превышало 90% указанных выше расходов (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

В каком периоде применяется вычет

Инвестиционный вычет нужно применять в том периоде, когда основное средство введено в эксплуатацию, либо когда его первоначальная стоимость изменена из-за реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования или технического перевооружения. Если в текущем периоде величина лимита оказалась превышенной, остаток вычета в общем случае допустимо перенести на последующие периоды. Правда, такой перенос может быть запрещен региональным законом (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

Важная деталь: если в отношении объекта применялся инвестиционный вычет, то затраты на его приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нельзя учесть при налогообложении прибыли. Об этом прямо говорится во вновь созданном подпункте 5.1 статьи 270 НКРФ (действует с 1 января 2018 года до 31 декабря 2027 года).

Запрет на амортизацию и амортизационную премию

Объект, в отношении которого был применен инвестиционный вычет, не подлежит амортизации. Но данный запрет распространяется только на ту часть первоначальной стоимости, которая сформирована за счет расходов, включенных в инвестиционный вычет.

Под запретом находится и амортизационная премия. Проще говоря, инвестиционный вычет лишает компанию прав включить в текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости ОС или расходов на его модернизацию, реконструкцию и проч. (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).

Порядок действий при продаже основного средства

Не исключено, что компания, применившая инвестиционный вычет в отношении какого-либо объекта ОС, впоследствии продаст этот объект до истечения срока его полезного использования.

В таком случае организация должна восстановить налог на прибыль, перечислить его в бюджет и заплатить пени за весь период с момента применения вычета (п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Это даст возможность уменьшить доходы от реализации на сумму первоначальной стоимости объекта (вновь созданный подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ, вступает в силу 1 января 2018 года).

Уменьшение части налога, зачисляемой в федеральный бюджет

Согласно пункту 3 статьи 286.1 НК РФ, оставшиеся 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС, можно отнести на уменьшение той части налога, которая зачисляется в федеральный бюджет.

Это же правило применяется и в отношении 10 процентов расходов на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование и техническое перевооружение, Такое уменьшение не является инвестиционным вычетом.

Право на данное уменьшение есть лишь у тех, кто воспользовался правом на инвестиционный вычет. Величина налога к уплате, сформированная после такого уменьшения, может быть равна нулю.

Сомнительная задолженность

Законодатели уточнили порядок формирования сомнительной задолженности. Новшество относится к ситуации, когда у налогоплательщика и его дебитора есть встречные долги.

В действующей редакции пункта 1 статьи 266 НК РФ говорится: сомнительной признается часть дебиторской задолженности, которая превышает встречное обязательство налогоплательщика перед дебитором (подробнее об этом читайте в статье «Как с 2017 года изменились правила создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете»).

С января 2018 года появится дополнение для случая, когда у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время.

По новым правилам, налогоплательщику необходимо взять самую раннюю задолженность, уменьшить ее на встречное обязательство перед дебитором, и оставшиеся суммы признать сомнительным долгом.

Данный порядок следует впервые применить при формировании резерва по сомнительным долгам по итогам первого отчетного периода 2018 года.

Признание задолженности безнадежной

Увеличен перечень долгов, которые признаются нереальными ко взысканию и списываются на внереализационные расходы (либо погашаются за счет резерва по сомнительным долгам).

В январе 2018 года и далее к безнадежной задолженности будут относиться долги гражданина-банкрота, которые считаются погашенными и по которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

В общем случае это долги, не возвращенные из-за недостаточности имущества гражданина (п. 6 ст. 213.27 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Другие изменения по налогу на прибыль, утвержденные законом № 335-ФЗ

Суть поправки

Соответствующая норма закона

Период действия

Денежные средства, полученные унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия, включаются в облагаемые доходы

Новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ.

С января 2018 года.

Если организация продала акции (доли) и попала под запреты и ограничения, связанные с расчетами или операциями с ценными бумагами, то при выполнении ряда условий выручка от такой продажи не относится к облагаемым доходам.

При этом стоимость проданных акций (долей) не включается в расходы.

Вновь созданный подп. 57 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Новая редакция подп. 48.22 ст. 270 НК РФ.

С января 2018 года по декабрь 2020 года включительно.

Введен особый порядок признания доходов и расходов от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Положительная и отрицательная курсовая разница при такой деятельности отнесена к доходам и расходам.

Вновь созданный п. 1.1 ст. 271 НК РФ.

Вновь созданный п. 1.1 ст. 272 НК РФ.

Вновь созданный подп.9 п. 2 ст. 299.3 НК РФ.

Вновь созданный подп. 6 п. 2 ст. 299.4 НК РФ.

С 27 ноября 2017 года.

Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.

Расходы, непосредственно связанные с поиском и оценкой новых морских месторождений, произведенные с 1 января 2014 года, включаются в прочие затраты равномерно в течение 36 месяцев. Подтверждающие документы нужно хранить четыре года с момента признания данных затрат.

Ст. 8 Закона № 335-ФЗ.

С 27 ноября 2017 года.

.

Обсудить на форуме (2)РаспечататьВ закладкиОбсудить на форуме (2)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2017/12/12950

Правовой совет
Добавить комментарий