Учет полученных дивидендов у организации-получателя

Дивиденды: проводки

Учет полученных дивидендов у организации-получателя

Целью любой коммерческой организации является получение прибыли. Полученный чистый положительный финансовый результат деятельности предприятия может быть по решению учредителей направлена на развитие компании или на выплату доходов участникам. Рассмотрим понятие «бухучет дивидендов», проводки, которые необходимо сформировать в учете.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Дивиденды — часть чистой прибыли, выплачиваемой участникам или акционерам общества. Размер прибыли, подлежащей распределению, определяется по окончании финансового года. Сумма ее отражается итоговой годовой записью по кредиту счета 84.

Решение о такой выплате может принять только общее собрание участников или акционеров общества. Если учредитель единственный, то решение о распределении части положительного финансового результата принимается только им.

Расчеты с учредителями отражаются на счете 75 плана счетов бухгалтерского учета. Для расчетов по выплате доходов Минфин в Приказе № 94н рекомендует открыть к нему субсчет 2. Аналитический учет следует вести в разрезе каждого учредителя. Исключение составляют расчеты с акционерами — собственниками акций на предъявителя в АО, поскольку установить их идентификационные данные невозможно.

Отражаются начисления на дату принятия решения о выплате части нераспределенного положительного финансового результата компании собственникам.

Начислены дивиденды: проводка Дт 84 Кт 75.

Выплату дохода учредителю отражаем записью Дт 75 Кт 50, 51.

Налогообложение выплат участникам общества

С перечислений в адрес физических лиц компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Сделать это нужно не позднее следующего дня. Ставка для налоговых резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов — 15 %.

В отношении части прибыли, выплачиваемой организации, она признается налоговым агентом, то есть должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ). Причем это правило распространяется и на предприятия, работающие:

  • на общей системе налогообложения;
  • на упрощенной системе налогообложения.

Ставка, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, составляет 13 %. Исключением являются выплаты в адрес российской компании, которая владеет не менее чем половиной уставного капитала не менее чем 365 дней подряд до момента выплаты. Если же учредитель — иностранная компания, то ставка составляет 15 %. Перечислить налог также необходимо не позднее следующего дня.

Дивиденды: начисление и выплата, проводки в бухучете

Рассмотрим на примере.

По решению учредителей, ООО «Компания» 15.02.2018 выплачивает часть чистой прибыли трем участникам: АО «Учредитель», Иванову С.М., Семенову К.С. — каждому в размере 100 000 руб. Все получатели — налоговые резиденты РФ.

Дата операции Сумма Дебет Кредит
Принято решение о перечислении части положительного финансового результата учредителям: 100 000 × 3300 0008475
Исчислен НДФЛ с перечислений физическим лицам: (100 000 × 2) × 13 %26 0007568
Исчислен налог на прибыль с доходов в адрес организации: 100 000 × 13 %13 0007568
Перечислено по решению о распределении части финансового результата: 300 000 – 26 000 – 13 000261 0007551
Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет26 0006851
Удержанный налог на прибыль перечислен в бюджет13 0006851

Полученные дивиденды: бухгалтерские проводки

Если ваша компания является участником другой организации, то она может быть получателем дивидендов. На дату получения такого дохода бухгалтер сделает проводки:

  • Дт 51 Кт 76 — получены доходы от участия в другой компании;
  • Дт 76 Кт 91 — полученные дивиденды отражены в доходах.

Полученную часть нераспределенного дохода дочерней организации следует обособленно отразить в отчете о финансовых результатах организации по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях».

В налоговом учете следует иметь в виду, что с дивидендов, полученных от российской компании, уже был удержан налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ). Поэтому данные поступления не увеличивают базу по налогу.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/dividendi

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Учет полученных дивидендов у организации-получателя

Проводки по начислению дивидендов учредителям формируются в момент распределения чистой прибыли между заинтересованными лицами. Выплаты осуществляются за счет средств, накопленных на счете 84 по кредиту.

Процедура распределения денег может инициироваться с разной периодичностью – по окончании квартального периода, полугодия или по итогам года. Об этом говорится в ст. 28 п. 1 Закона от 8 февраля под № 14-ФЗ.

Начислены дивиденды учредителям: проводка

Решение о предстоящей выплате принимается на общем собрании участников ООО. результаты оформляются протоколом. Право распределения прибыли закреплено за общим собранием Законом № 14-ФЗ в ст. 33 п.

2 и ст. 37 п. 8. При единственном участнике обоснованием будет решение этого лица. При многочисленном составе учредителей прибыль делится между ними в пропорциональном отношении к доле участия в капитале.

Когда ведется бухгалтерский учет дивидендов, проводки формируются с обязательным участием счета 84. При операциях по начислению этот счет дебетуется. Кредитовые обороты могут оформляться разными группами счетов. Выбор счета зависит от категории получателей. Выплаты могут проводиться в пользу учредителей, которые:

  • являются физическими лицами;
  • представлены юридическими лицами.

Если прибыль распределяется в пользу физических лиц из числа работников предприятия, то начисление дивидендов сотруднику проводки в бухгалтерии отразят через запись Д84 – К70.

Для обособленного учета дивидендных выплат и обычной заработной платы к 70 счету открывают отдельный субсчет для расчетов с учредителями-штатными работниками.

Когда начислены дивиденды работникам организации, проводка удержания из их суммы подоходного налога составляется между Д70 и К68.

Дивиденды сотрудникам проводки формируют с зарплатным счетом, а если учредителями являются юридические лица или физические лица, но они не приняты на работу в организацию на основе трудового договора, то бухгалтерские записи будут другими. В этой ситуации составляется корреспонденция между Д84 и К75.2. Удержание НДФЛ оформляется проводкой Д75.2 – К68.

Начислены дивиденды по акциям: проводка

При выплате доходов акционерам роль налогового агента выполняет предприятие, выплачивающее дивиденды. Доходы могут быть выданы держателям акций двумя способами:

  • в денежном эквиваленте;
  • в натуральной форме.

Начисление дивидендов акционерам – проводка между:

  • Д75.2 – К50 при выдаче денежных средств через кассу организации в счет выплаты дивидендов по акциям;
  • Д75 – К90 при выдаче доходов в натуральной форме для отражения стоимостной оценки готовой продукции, переданной акционеру;
  • Д90 – К43 используется для списания себестоимости выданных товаров.

Когда начислены дивиденды акционерам, проводка по налогам может выглядеть так:

  • Д90 – К68 при начислении НДС по продукции, которая была выдана в качестве дивидендного дохода;
  • Д75 – К68 применяется для отражения сумм НДФЛ, удерживаемых с денежных доходов акционеров.

Выплата дивидендов: проводки

Доходы учредителей и акционеров в форме дивидендов, независимо от способа получения, должны быть начислены с последующим удержанием налогов.

Последним этапом реализации процедуры перевода вознаграждений будет перечисление дивидендов, проводки будут отличаться для разных групп получателей. Удержание налоговых платежей показывается в бухгалтерском учете датой выплаты доходов.

Перечисление налогов в бюджет отражается записью Д68 – К51 (для безналичного способа).

Типовые проводки по выплатам:

  • Д70 – К50 или 51 – выплачены дивиденды учредителям, проводка для расчетов с учредителями из категории наемного персонала;
  • Д75.2 – К50 (51) для выплаты другим группам участников.

При убыточности предприятия в ситуации, когда выплачены дивиденды, проводка начисления из прибыли и удержания НДФЛ сторнируется. После этого формируется новая запись, относящая расходы по расчетам с учредителями на прочие затраты:

  1. Д91.2 – К73 при начислении выплат.
  2. Д73 – К68 для удержания подоходного налога.
  3. Д73 – К50 (51) – выплата средств.

В ситуациях, когда начисленные суммы дивидендных платежей оказались невостребованными одним или несколькими учредителями, формируется запись списания таких активов. Осуществляется эта операция через дебетование 70 или 75 счета (зависит от того, какой из счетов использовался при начислении дохода) и кредитование счет 84.

Дивиденды полученные: проводки у получателя средств

В ситуациях, когда доход от деятельности предприятия в форме дивидендов получает не физическое лицо, а организация, она должна отражать такие поступления в своем учете. Для этого они переносятся на прочие доходы. Для расчета суммы налога на прибыль дивиденды, которые были получены в отчетном периоде, отражаются в числе внереализационных доходных статей.

Получение дивидендов проводки в учете отражают через такие счета:

  • Д76.3 – К91.1 размер дивидендов, которые подлежат перечислению в пользу принимающей стороны, зачисляются в доходы учреждения;
  • Д50 (или 51, иногда 52) – К76.3 дивидендные доходы получены предприятием.

Датой формирования доходов в виде дивидендов должен быть день принятия решения о выплате (п. 7 и п. 16 ПБУ 9/99). В балансе эти суммы отражаются по строке 2310.

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-dividendov-uchreditelyam

Дивиденды полученные проводки

Учет полученных дивидендов у организации-получателя

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: бухгалтерская проводка выплаченных дивидендов.

Согласно статье 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ об АО сроки выплаты дивидендов не должны превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

Нередко случается так, что решение о выплате дивидендов приходится на один налоговый период, а фактически акционер (участник акционерного общества) получает их в другом периоде.

Рассмотрим, как в учете получателя дивидендов будут отражены эти операции.

В бухгалтерском учете дивиденды включаются в состав прочих доходов на дату объявления решения о распределении прибыли в сумме, распределенной в пользу организации — получателя дивидендов (пункты 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Признание дохода от участия в другой организации отражается проводкой дебет 76-3 кредит 91-1, а получение — дебет 51 кредит 76-3.

В налоговом учете доход от долевого участия в других организациях учитывается при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных доходов на дату поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика (пункт 1 статьи 250, подпункт 2 пункта 4 статьи 271, пункт 2 статьи 273 налогового кодекса).

Пример бухгалтерской проводки получения дивидендов

В адрес ООО Сигма — получателя дивидендов — поступило сообщение от другой организации, участником которой является ООО, о принятом 16 апреля 2012 года решении о распределении дивидендов.

Сумма дивидендов, причитающаяся ООО Сигма, составила 500 000 рублей. Сумма дивидендов за вычетом налога на прибыль по ставке 9% фактически поступила на расчетный счет 8 июня 2012 года.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Г———————————————————————————————————————————T——————————T——————————T——————————¬ | бухгалтерской операции | Дебет | Кредит | Сумма, | | (проводка) | | | рублей | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ | 16 апреля 2012 года | +————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Часть прибыли, распределенная в пользу | 76-3 | 91-1 | 500 000 | |организации, отражается в составе прочих | | | | |доходов | | | | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Отражено ОНО | 68 | 77 | 45 000 | |(500 000 руб. x 9%) | | | | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ | 8 июня 2012 года | +————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+ |Отражена сумма налога, удержанная налоговым| 91-2 | 76-3 | 45 000 | |агентом | | | | |(500 000 руб. x 9%) | | | | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Денежные средства (за вычетом удержанного | 51 | 76-3 | 455 000 | |налога) поступили на расчетный счет | | | | |организации | | | | |(500 000 — 45 000) руб. | | | | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Погашено ОНО | 77 | 68 | 45 000 | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+

Если доход от участия в другой организации отражается в бухгалтерском учете в одном налоговом периоде, а в налоговом учете — в другом, то в бухучете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (пункты 12, 15 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»). ОНО возникает в момент признания дохода в бухгалтерском учете, а погашается при признании дохода в налоговом учете (пункт 18 ПБУ 18/02).

Категория: Отчетность коммерческих организаций

Фирма может вкладывать свои деньги или имущество в уставные капиталы других предприятий. При этом она получает часть прибыли от их деятельности (дивиденды по принадлежащим ей акциям).

В бухучете эти доходы относят к прочим и отражают по строке 080 отчета, если выполнены два условия:

— получение прибыли от вкладов в уставных капиталах других фирм (дивидендов по акциям) не является обычным видом деятельности фирмы;

— сумма доходов не превышает 5 процентов от общей суммы выручки за отчетный период.

Если эти условия соблюдены, то такие поступления отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1

— начислены доходы от долевого участия в уставном капитале (дивиденды по акциям).

Если эти условия не соблюдаются, то все полученные доходы отразите по строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей».

Доходы от участия в уставных капиталах других фирм или дивиденды по акциям начислите в день, когда принято решение об их распределении.

С дивидендов, которые получены от российской фирмы, налог на прибыль начисляют по ставке 6 процентов. При этом сумму налога удерживает предприятие, их выплатившее. Поэтому вкладчики получают доходы (дивиденды) уже за вычетом суммы налога.

В день поступления доходов (дивидендов) от российской фирмы сделайте в учете такие проводки:

Дебет 99 Кредит 76

— отражена сумма налога на прибыль, которую удержала фирма, выплачивающая доходы (дивиденды);

Дебет 51 (50, 52…) Кредит 76

— получены доходы от долевого участия (дивиденды) за вычетом налога на прибыль.

Пример

ЗАО «Актив» принадлежит 1000 акций открытого акционерного общества «Стиль». В 2005 году собрание акционеров «Стиля» решило выплатить дивиденды за прошлый год в размере 50 руб. на одну акцию. Дивиденды были выплачены деньгами.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1

— 50 000 руб. (1000 шт. х 50 руб./шт.) — начислена сумма дивидендов, объявленная «Стилем»;

Дебет 99 Кредит 76

— 4500 руб.

(50 000 руб. х 9%) — отражена сумма налога на прибыль, удержанная «Стилем» из дохода «Актива»;

Дебет 51 Кредит 76

— 45 500 руб. (50 000 — 4500) — поступила сумма дивидендов на расчетный счет «Актива».

В форме N 2 за 2005 год по строке 080 бухгалтер отразит дивиденды в сумме 50 000 руб. Сумму удержанного «Стилем» налога показывают по строке 150 отчета.

Если дивиденды поступили от инофирмы, с них платится налог на прибыль по ставке 15 процентов. Перечислить в бюджет сумму налога должна фирма, которая их получила.

Интересное

Ни одна хозоперация не обходится без бухучета. Выплата и получение дивидендов не исключение. Давайте разберемся, какие проводки должны быть сделаны в бухучете компании, распределившей дивиденды, и организации-учредителя.

Выдаем дивиденды…

Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, полученная компанией.

Для обобщения информации о ее наличии и движении предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». А для отражения всех расчетов с учредителями предназначен одноименный счет 75.

При этом операции по выплате дивидендов здесь нужно учитывать обособленно на специальном субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Таким образом, по итогам общего собрания, на котором было принято решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов, бухгалтер должен сделать следующую проводку по каждому учредителю:

ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 75-2

– начислены дивиденды участникам (акционерам).

Однако из этого правила есть исключение: если учредителями являются сотрудники организации, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Проводка при этом будет такой:

ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 70

– начислены дивиденды сотрудникам, являющимся учредителями.

Такими проводками отражают начисление как годовых, так и промежуточных дивидендов. Заметим, что при составлении бухгалтерского баланса, сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, в разделе «Капитал и резервы» нужно отражать обособленно (письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302).

Выполняя функции налогового агента, организация должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (если учредитель – организация) или НДФЛ (если учредитель – физическое лицо).

Учредитель же получит дивиденды за минусом налога (за исключением случаев, когда учредителями выступают неплательщики налога на прибыль). Эти операции бухгалтер должен отразить такими проводками:

ДЕБЕТ 75-2 (70)    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)

– удержан налог с дивидендов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)    КРЕДИТ 51

– перечислен налог в бюджет;

ДЕБЕТ 75-2 (70)    КРЕДИТ 51 (50, 52)

– выплачены дивиденды учредителю.

…и получаем

Для фирмы-учредителя полученные дивиденды – прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н). Если, конечно, участие в уставных капиталах других организаций не является для компании предметом деятельности.

В таком случае дивиденды будут выручкой (п. 5 ПБУ 9/99).

Получение дивидендов отражают с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для этих целей здесь предусмотрен специальный субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Фирма-учредитель должна признавать дивиденды прочим доходом на дату принятия общим собранием участников решения об их выплате (п. 16 ПБУ 9/99). При этом в бухучете нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 76-3    КРЕДИТ 91-1

– отражены причитающиеся к получению дивиденды.

Как разъяснил Минфин России в письме от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302, поступления в виде дивидендов признаются доходами в сумме за минусом суммы налога, удерживаемого налоговым агентом.

Фактическое поступление дивидендов на счет нужно отразить записью:

ДЕБЕТ 51 (52)    КРЕДИТ 76-3

– получены дивиденды.

Источник: https://warmedia.ru/%D0%B4%D0%B8%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B4%D1%8B-%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D0%B8/

Дивиденды ООО часть 2 | Бухгалтерский актив

Учет полученных дивидендов у организации-получателя

1. Какими налогами и по каким ставкам облагаются дивиденды, выплачиваемые участникам ООО.

2. Как правильно отразить в бухгалтерском учете начисление и выплату дивидендов.

3. Как отчитаться перед налоговой инспекцией по выплате дивидендов.

4. Какие законодательные и нормативные акты регулируют налогообложения и бухгалтерского учета дивидендов.

В статье «Распределение прибыли ООО и выплата дивидендов (часть 1)» мы рассмотрели процедуру распределения чистой прибыли ООО и порядок документального оформления решения участников о выплате дивидендов.

После того, как решение оформлено надлежащим образом, наступает этап фактического начисления дивидендов в бухгалтерском учете и выплаты их участникам.

На этом этапе важно правильно исчислить и удержать налоги, причитающиеся к перечислению в бюджет с начисленных дивидендов.

Согласно Налоговому кодексу РФ, организация, являющаяся источником выплаты дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль — в отношении дивидендов участникам-организациям, по налогу на доходы физических лиц — в отношении дивидендов участникам-физическим лицам. Поэтому организация, выплачивающая дивиденды, должна самостоятельно исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие налоги с этих дивидендов.

Налогообложение дивидендов

Рассмотрим, какие налоги и по каким ставкам начисляются с дивидендов в зависимости от того, кто является получателем:

Получатель дивидендовНалогСтавка налогаОснование
1Физическое лицо — налоговый резидент РФНДФЛ9% (до 2015 года)13% (с 2015 года)п. 4 ст. 224 НК РФ
2Физическое лицо – не налоговый резидент РФНДФЛ15%п. 3 ст. 224 НК РФ
3Российская организация – собственник не менее чем 50-процентной доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организацииНалог на прибыль0%пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
4Российская организация, не указанная в п. 3Налог на прибыль9% (до 2015 года)13% (с 2015 года)пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
5Иностранная организацияНалог на прибыль15%пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ

Обратите внимание, что НДФЛ с дивидендов участников-физических лиц удерживается даже в том случае, если они являются индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. Аналогично, с дивидендов участников-организаций удерживается налог на прибыль независимо от применяемого ими режима налогообложения.

Рассмотрим подробнее особенности применения различных ставок налогов в отношении дивидендов.

Налоговая ставка 0%

Дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 0%, если они начислены российской организации, отвечающей на день принятия решения о выплате дивидендов следующим требованиям:

— ее доля в уставном капитале ООО, выплачивающего дивиденды, составляет не менее 50%;

— срок непрерывного владения долей — не менее 365 календарных дней на день принятия решения о выплате дивидендов.

 Примечание: Важно соблюдать оба этих требования. Так, например, если в состав участников ООО входят две организации, которые реорганизовались в одну, то дивиденды, начисленные вновь созданной организации будут облагаться по ставке налога на прибыль 0% лишь в том случае, если на момент принятия решения о выплате дивидендов выполняется одно из условий:— хотя бы одна из организаций владела до реорганизации не менее, чем 50% долей в уставном капитале ООО;— обе организации в совокупности владели не менее, чем 50% долей в уставном капитале ООО и с момента реорганизации прошло как минимум 365 дней.

Для подтверждения налоговой ставки 0% организация-источник выплаты дивидендов должна иметь все необходимые подтверждающие документы, подтверждающие право участников на льготу по налогу на прибыль (документы, подтверждающие право собственности участника на долю в уставном капитале).

Налогообложение дивидендов иностранных участников

В общем случае Налоговым кодексом предусмотрена налоговая ставка 15% по налогу на прибыль с дивидендов участникам-иностранным организациям и по налогу на доходы физических лиц участникам, не являющимся резидентами РФ. Однако международным соглашением РФ со страной, резидентом которой является участник, может быть предусмотрена пониженная налоговая ставка во избежание двойного налогообложения.

Примечание:

Налоговые резиденты РФ — физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дню выплаты дивидендов.

Перечень международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения, приведен в Информационном письме Минфина России «Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на 01.01.2013». Так, например, пониженная ставка применяется при налогообложении дивидендов участников, являющихся резидентами следующих стран при выполнении ими условий применения пониженной ставки:

Страна, с которой заключено международное соглашениеСтавка налогаУсловия применения пониженной ставки
Германия5%размер доли участника не менее 10% и доля приобретена не менее чем за 80 000 евро
Нидерланды5%размер доли такого участника не менее 25% и доля приобретена не менее чем за 75 000 евро
Китай10%

Налогообложение дивидендов российских участников

Порядок расчета налогов с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам-резидентам РФ и российским компаниям зависит от того, получает ли сама организация, чистая прибыль которой распределяется, дивиденды от участия в других компаниях.

1. Организация-источник выплаты дивидендов сама не получает дивиденды (или они облагаются по ставке 0%).

В этом случае дивиденды, начисленные российским участникам, организациям и гражданам, облагаются налогом на прибыль либо налогом на доходы физических лиц, соответственно, по ставке 9% (с 2015 года 13%).

2. Организация-источник выплаты дивидендов получает дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%).

В этом случае налог с дивидендов участников должен рассчитывать по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 гл. 25 НК РФ:

Н = К х Сн х (Д1 — Д2) 

Н — сумма налога, подлежащего удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Сн — налоговая ставка, 9% (с 2015 года 13%);

Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Обратите внимание, что в случае если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

При начислении дивидендов физическим лицам необходимо иметь в виду следующее:

— дивиденды не облагаются взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник;

— стандартные и имущественные вычеты к дивидендам не применяются;

Бухгалтерский учет дивидендов

Учет у организации — источника выплаты дивидендов

Согласно Плану счетов и Инструкции по его применению для расчета с участниками по выплате дивидендов применяется счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», аналитические счета открываются для детализации расчетов с каждым из участников общества. Для расчетов с участниками, которые являются работниками организации, используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов участникам организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Пример.

На основании условных данных о распределении чистой прибыли ООО «Вектор», рассмотренных в статье «Распределение прибыли ООО и выплата дивидендов (часть 1)», начисление дивидендов участникам отразится в бухгалтерском учете организации следующим образом:

операцииДебетКредитСумма
Участник не является сотрудником ООО
Начислены дивиденды Ромашову84.175.2480 000
Удержан НДФЛ с дивидендов Ромашова75.268.143 200
Перечислены дивиденды Ромашову75.251436 800
Участник является сотрудником ООО
Начислены дивиденды Никифорову84.170320 000
Удержан НДФЛ с дивидендов Никифорову7068.128 800
Перечислены дивиденды Никифорову7051291 200

Учет у организации — получателя дивидендов 

Для учета расчетов по причитающимся организации дивидендам применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

В соответствии с п.

7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, признаются в бухгалтерском учете в качестве прочих доходов, если участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации — получателя доходов. Датой признания таких доходов является дата принятия общим собранием участников решения о выплате доходов. Доходы организации в виде дивидендов отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Следует отметить, что дивиденды от участия в российской организации начисляются в сумме, подлежащей выплате, то есть уже за вычетом налога на прибыль, так как исчислить и удержать налог на прибыль должна организация-источник выплаты дивидендов. В связи с этим, у организации-участника не возникает обязанности включать полученные от российской организации дивиденды в налогооблагаемые доходы.

Например, у российской организации, являющейся единственным участником ООО, бухгалтерское отражение причитающихся дивидендов, если сумма распределяемой чистой прибыли равна 800 000 руб., будет следующим:

операцииДебетКредитСумма
Начислены дивиденды от участия в российской организации76.391.1728 000
Перечислены дивиденды5176.3728 000

Отражение дивидендов в налоговой отчетности

У организации-источника выплаты дивидендов

Состав отчетности, которую организация, выплачивающая дивиденды, должна предоставить в налоговую инспекцию как налоговый агент зависит от того, кто является получателем дивидендов: организация или физическое лицо.

УчастникОтчетностьСрок представления в ИФНС
Физическое лицоСправка 2-НДФЛНе позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов
ОрганизацияДекларация по налогу на прибыль, в составе которой должны быть:— титульный лист;— подраздел 1.3 разд. 1;— лист 03, в котором заполнены разделы А и ВНе позднее 28 календарных дней по окончании каждого квартала (месяца — если ваша организация платит налог на прибыль ежемесячно) начиная с квартала выплаты дивидендов и не позднее 28 марта следующего года

У организации-получателя дивидендов (участника)

Так как организация, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом по налогу на прибыль и НДФЛ с дивидендов участников, то у получателя дивидендов не возникает обязанности предоставлять в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль и декларацию 3-НДФЛ.

Если организация — получатель дивидендов применяет общую систему налогообложения, то в декларации по налогу на прибыль полученные дивиденды в составе внереализационных доходов будут отражены по строкам:

— 100 Приложения 1 к листу 02;

— 020 листа 02;

— 070 листа 02.

Таким образом, дивиденды, налог на прибыль с которых был удержан налоговым агентом, не увеличат налоговую базу по налогу на прибыль у организации, получившей дивиденды.

В случае если организация — получатель дивидендов применяет специальные налоговые режимы или УСН, то в отношении полученных дивидендов она не обязана

Источник: http://buh-aktiv.ru/raspredelenie-pribyli-ooo-i-vyplata-dividendov-chast-2/

Дивиденды бухучет. Учет дивидендов у организации-получателя

Учет полученных дивидендов у организации-получателя

26.01.2019

Как начислить дивиденды

В бухучете расчеты по выплате дивидендов отражайте на отдельном субсчете 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов». Поступайте так при выплатах акционерам, участникам, которые не состоят в штате организации. То есть в отношении тех людей, с которыми не заключен трудовой договор, а также в отношении других организаций.

На дату, когда общее собрание акционеров, участников приняло решение о выплате дивидендов, сделайте следующую запись:

Дебет 84 Кредит 75-2
– начислены дивиденды участникам, акционерам, которые не состоят в штате организации.

Если же начисляете дивиденды участникам-сотрудникам, используйте счет 70:

Дебет 84 Кредит 70
– начислены дивиденды участникам, акционерам – сотрудникам организации.

Это следует из пункта 10 ПБУ 7/98 и Инструкции к плану счетов (счета 70, 75 и 84).

Пример отражения в бухучете дивидендов, начисленных людям

По итогам 2015 года непубличное АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. 5 марта 2016 года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов.

  • 40 акциями владеет гражданин Ирака Р. Смит, который в «Альфе» не работает.

Дебет 84 Кредит 70

Дебет 84 Кредит 75-2

Российские организации, выплачивая дивиденды, зачастую должны выполнить обязанности налогового агента. То есть рассчитать налоги, удержать их с выплаты и перечислить в бюджет. Это также нужно отразить в бухучете.

Когда удерживаете НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физлицам, нужно также учитывать, работают они в организации или нет. В зависимости от этого записи будут следующие:


– удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера, который не работает в организации;


– удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера – сотрудника организации.

Если же дивиденды выплачиваете участнику, акционеру – организации, то с них удерживайте налог на прибыль и оформляйте это такой проводкой:

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– удержан налог на прибыль с дивидендов участника, акционера – организации.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 70, 75).

Пример отражения в бухучете НДФЛ с дивидендов, начисленных людям

По итогам 2015 года АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. Доходов от долевого участия в других организациях «Альфа» не получала.

5 марта 2016 года общее собрание акционеров решило направить всю чистую прибыль на выплату дивидендов.

Уставный капитал общества разделен на 100 обыкновенных акций:

  • 60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову;
  • 40 акциями владеет нерезидент – гражданин Ирака Р. Смит, который в «Альфе» не работает.

Дивиденды учредителям перечислены на их банковские счета 26 марта 2016 года.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи.

Дебет 84 Кредит 70
– 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций * 60 акций) – начислены дивиденды Львову;

Дебет 84 Кредит 75-2
– 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций * 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 20 748 руб. (159 600 руб. * 13%) – удержан НДФЛ с доходов Львова;

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 15 960 руб. (106 400 руб. * 15%) – удержан НДФЛ с доходов Смита (между Россией и Ираком не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ);

Дебет 70 Кредит 51
– 138 852 руб. (159 600 руб. – 20 748 руб.) – перечислены дивиденды Львову;

Дебет 75-2 Кредит 51
– 90 440 руб. (106 400 руб. – 15 960 руб.) – перечислены дивиденды Смиту.

Как отразить выплату дивидендов

От способа выплаты дивидендов зависит и то, как отразить в бухучете эту операцию.

Если дивиденды выплачивают деньгами, то в бухучете сделайте проводку:

Дебет 75-2 (70) Кредит 51 (50)
– выплачены дивиденды в денежной форме.

Когда в счет выплаты дивидендов передают имущество, то порядок бухучета зависит от вида этих активов:

Операция

Вид имущества

Дебет

Кредит

Основание

Начисление дивидендов

Не имеет значения

84

75-2 (70)

Пункт 10 ПБУ 7/98, Инструкция к плану счетов (счета 70, 75 и 84)

Выплата дивидендов в натуральной форме

Не имеет значения

75-2 (70)

91

Пункты 5, 6.3 и 12 ПБУ 9/99, Инструкция к плану счетов (счета 70, 75 и 91)

Списание имущества, переданного в оплату дивидендов

Готовая продукция и товары

90-2

43 (41)

Пункты 5, 7 и 9 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов (счета 41, 43 и 90)

Материалы

91-2

10

Пункты 11 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов (счета 10 и 91)

Основные средства

амортизация

02

01

Инструкция к плану счетов (счета 01 и 02)

остаточная стоимость

91-2

01

Пункты 11, 16 и 19 ПБУ 10/99, пункт 29 ПБУ 6/01, Инструкция к плану счетов (счета 01 и 91)

Как видно, проводки обусловлены следующим. Сначала определяют размер дивидендов. Передав в счет них имущество, определяют выручку, как при реализации, и учитывают ее в зачет обязательств перед участниками. И, как при продаже, списывают стоимость имущества.

Страховые взносы

При выплате дивидендов не начисляйте:

  • взносы на обязательное пенсионное, социальное или медицинское страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Дело в том, что дивиденды – это не вознаграждение за выполненные обязанности по трудовым или гражданско-правовым договорам. А значит, и страховые взносы на них начислять не нужно.

Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ и пункта 2 Разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н.

НДФЛ

НДФЛ с дивидендов платят:

  • , только когда дивиденды выплачивают российские организации.

При этом рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет обычно . И только когда доход получен от , рассчитать и перечислить налог должен .

Ситуация: какой период учитывать, определяя налоговый статус человека, при расчете НДФЛ – год, за который ему начислены дивиденды, или тот, когда ему их выплатили?

исходя из 12 месяцев, предшествующих выплате дивидендов.

Ведь налоговый статус человека нужно проверять каждый раз . В том числе и дивидендов.

При этом определяют, находился ли человек 183 календарных дня и более на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 и подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения выражена в письме Минфина России от 9 октября 2007 г. № 03-04-05-01/326.

Пример определения налоговой ставки для расчета НДФЛ с дивидендов

По итогам 2015 года АО «Альфа» получило чистую прибыль. 4 марта 2016 года общее собрание акционеров решило направить всю сумму полученной чистой прибыли на выплату дивидендов. В этом же месяце (24 марта) дивиденды были выплачены.

В течение 12 следующих подряд месяцев, предшествующих выплате дивидендов (с 24 марта 2015 года по 25 марта 2016 года), один из акционеров – А.С. Кондратьев – выезжал в загранкомандировки.

Период, когда Кондратьев находился за границей, составил:

  • в апреле – 13 дней;
  • в мае – 16 дней;
  • в июне – 19 дней;
  • в июле – 20 дней;
  • в августе – 18 дней;
  • в сентябре – 24 дня;
  • в октябре – 15 дней;
  • в ноябре – 17 дней;
  • в декабре – 22 дня.

В январе 2015 года Кондратьев выезжал из России на международную конференцию на 16 дней.

В феврале 2015 года Кондратьев выезжал из России на лечение на 24 дня.

В общей сложности за последние 12 месяцев, предшествующих выплате дивидендов, Кондратьев провел за границей 180 дней (13 дн. + 16 дн. + 19 дн. + 20 дн. + 18 дн. + 24 дн. + 15 дн. + 17 дн. + 22 дн. + 16 дн.). Период нахождения Кондратьева в России не прерывается на периоды его выезда за границу для лечения.

В России Кондратьев провел за последние 12 месяцев 186 календарных дней (365 дн. – 180 дн.). Этот срок больше 183 календарных дней, поэтому Кондратьев – налоговый резидент России. С дивидендов, начисленных ему за 2015 год, бухгалтер «Альфы» рассчитал НДФЛ по ставке 13 процентов.

НДФЛ платит сам человек

Рассчитать и заплатить НДФЛ самостоятельно резидент должен только с дивидендов, полученных от. Налог он рассчитает по ставке 13 процентов. НДФЛ он вправе уменьшить на налог, уплаченный с доходов в стране нахождения иностранной организации. Правда, воспользоваться этим правом он может, только если с этой страной у России заключен . В этом случае налог он будет считать так:

Если же при расчете получится отрицательное значение, то возместить разницу из бюджета резидент не вправе.

Такой порядок установлен положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 208, пункта 1 статьи 209, пунктов 1 и 2 статьи 214 Налогового кодекса РФ.

Во всех остальных случаях рассчитать, удержать и заплатить НДФЛ должен налоговый агент.

НДФЛ перечисляет налоговый агент

Определять НДФЛ с дивидендов налоговому агенту нужно отдельно по каждому налогоплательщику и при любой выплате. Это установлено в пунктах 2 и 3 статьи 214 Налогового кодекса РФ.

При расчете НДФЛ налоговые агенты применяют следующие ставки:

  • 13 процентов – при выплате дивидендов ;
  • 15 процентов – при выплате дивидендов нерезиденту. Такую ставку применяют, если не установлен другой ее размер.

Это установлено положениями статьи 7, пунктов 2 и 3 статьи 214, пункта 1 и абзаца 2 пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

О том, кто исполняет обязанности налогового агента при выплате дивидендов, см. .

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при выплате дивидендов участнику (акционеру) общества, который является предпринимателем?

Да, нужно.

Ведь никаких исключений в отношении получателя дивидендов – предпринимателя в законодательстве не предусмотрено. Выплачивая дивиденды, организация должна исполнить обязанности налогового агента. В том числе удержать НДФЛ. Поэтому при выплате дивидендов предпринимателю с него нужно удержать НДФЛ. Это следует из пункта 3 статьи 214, абзаца 2 пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://buhof.ru/deposits/dividends-are-booked-accounting-for-dividends-from-the-receiving-organization/

Правовой совет
Добавить комментарий