Включается ли транспортный налог в расходы по УСН?

Транспортный налог при усн в 2019 году: доходы, расходы, проводки, как платить

Включается ли транспортный налог в расходы по УСН?

Зарегистрировав ИП, новоявленный предприниматель часто считает, что ему достаточно просто платить налоги по упрощенной системе или считать доходы и расходы и на этом ограничиться.

Через некоторое время такой предприниматель может получить любопытное «письмо счастья» из налоговой со штрафами. Одна из причин такого письма – обязанность ИП платить транспортный налог при УСН и других системах налогообложения.

Рассказываем, за что нужно платить, а с какой техникой можно получить льготы вплоть до исключения объекта из налогооблагаемой базы.

Закон

Ориентироваться в вопросах уплаты транспортного налога при УСН или другой системы налогообложения стоит по ст. №258 и ст. №358 Налогового кодекса Российской Федерации. Не будем мучать читателя сложными терминами из закона. ИП достаточно знать, что речь идет об амортизационном имуществе. Или еще проще:

Платим налогНалог не платится
Придется платить налоги за транспортные средства, двигающиеся по дорогам общего пользования:
  • Автомобили
  • Мотоциклы и других двухколесные транспортные средства
  • Автобусы, в том числе большой вместимости и малой, включая восьмиместные
  • Грузовики любого объема
Налог не придется учитывать в базе, если у вас в пользовании такие виды транспортных средств, как:
  • Автомобили, оборудованные специально для езды или перевозки инвалидов
  • Весельные или иные лодки без мотора
  • Моторные лодки с двигателем мощностью до 5 лошадиных сил
  • Средства, находящиеся в собственности государственных служб
Придется платить за технику, зарегистрированную в государственных органах, если она двигается своим ходом. Это снегоходы, водные и воздушные судаТакже за пассажирские и грузовые водные суда, если они являются собственностью именно индивидуального предпринимателя, платить не нужно. Промысловые морские и речные суда также не являются объектом налогообложения

Чтобы понять, платит ли ИП транспортный налог при УСН, нужно разобраться в том, кто является плательщиком и в какой ситуации.

Налогоплательщики

Для изучения этого вопроса придется изучить ст. №357 Налогового кодекса РФ. Фактически, в нем ясно сказано, что налогоплательщикам является любые лица, юридические или физические, на которых зарегистрировано транспортное средство, если нет иных законных ограничений в других нормативных актах. Отдельно нужно разбираться в ситуации с доверенностью:

  • Если транспортные средства приобретены или переданы физическим лицам по доверенности, то плательщиком налога является лицо, указанное в доверенности.
  • Но на владельце транспортного средства есть обязанность уведомить налоговую инспекцию о том, что транспортное средство передано – только в таком случае налог будет начисляться на лицо, реально использующее транспортное средство.

В части четвертой вышеуказанной статьи есть ограничения. Так, налогоплательщиками не признаются различные организации, занимающиеся подготовкой страны к проведению чемпионата мира по футболу в 2019 году. Уточнить информацию лучше в федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года…».

Штрафы

В пользу своевременной уплаты налога говорят и последствия, которые возникнут у юридического лица в случае неуплаты транспортного налога при УСН или ОСНО. Федеральная налоговая служба может подать на юридическое лицо иск в суд. Исковое заявление подается в течение полугода от крайнего срока подачи налоговых деклараций. Взыскивать долги будут за счет денежной массы.

Транспортный налог при УСН и ОСНО уплачивается до 5 февраля года после отчетного периода.

На юрлицо будут наложены следующие наказания:

  • Пени по долгу в соответствии со статьями налогового кодекса (зависит от решения суда)
  • Штраф по решению суда (обычно от 10 тысяч рублей, зависит от решения суда)
  • Долг будет удерживаться со счета юридической организации
  • При этом в случае отсутствия денег будет накладываться арест на имущество.
  • Также возможно уголовная или административная ответственность в отношении ответственного лица

Юридическое лицо платит при УСН транспортный налог авансовыми платежами. Физические лица – одним платежом по факту.

Ст. №75 НФ РФ поможет разобраться с предполагаемыми суммами пени. Штрафы же вычисляются еще проще – по судебной практике это обычно 20% от суммы общего долга юридической организации.

Неустойка будет считать по формуле: цифра налога, умноженная на количество дней без оплаты, умноженная на ставку рефинансирования и на установленную гражданским кодексом процент пени. Например:

  • Транспортный налог составил 2 000 рублей
  • Просрочка – 45 дней от 5 февраля следующего за отчетным годом
  • Ставка рефинансирования на день подсчета – 8,25

2 000 Х 45 Х 1\300 Х 8,25 = около 2227 рублей. Добавляем 20% штрафа – еще 400 рублей.

Таким образом за транспортный налог придется заплатить почти 5 тыс. рублей.

Если же ответственное лицо умышленно не уплатило транспортный налог, то вне зависимости того, УСН у организации или ОСНО, придется платить 40% штрафа и разбираться с административным преследованием.

Расчета транспортного налога при УСН

Давайте подробнее разберем систему оплату транспортного налога при упрощенной схеме налогообложения. Система работы при УСН можно изучить в главе №26 Налогового кодекса РФ. Статья № 346 подробнее расскажет о понятии налоговой базы, в которую в том числе включаются объекты для оплаты транспортного налога при УСН.

Пункт 12 статьи № 346Этот пункт рассказывает о категориях налогоплательщиков, включая ООО и ИП. Рассмотрим эти юридические формы в подразделах ниже
Пункт 14Здесь уточняются общие требования к объектам налогообложения, которые необходимо изучить перед формированием налоговой декларации
Пункт 18Вместе с 14-м пунктом эта часть расскажет о важных аспектах формирования налоговой базы
Пункт 19Рассказывает о налоговых периодах и отличиях в этой части от других форм налогообложения
Пункт 23Требует изучения для правильно понимания требований к налоговой декларации

Транспортный налог при УСН в 2019 году рассчитывается исходя из общих требований к налогообложению. Так, при упрощенной схеме налогообложения ИП или иные организационные формы налоги на доходы формируют в два шага:

  • Разобраться с процентом от всех доходов за полученный период
  • Если нет убытка – вычесть все обязательные взносы

Бухгалтерская отчетность при работе с УСН обязательна

Если отвечать просто, платят ли транспортный налог при УСН, то да, практически во всех случаях. Этот налог является фактически налогом на имущество. Поэтому регулирование уплаты этого налога будет проходить по ст.372 НК РФ.

Подсчет налога

Прежде чем подробнее рассматривать ситуацию с транспортным налогом конкретно применимо к системе налогообложения «УСН», нужно разобраться с общим расчетом удержанной налоговой суммы. Статья №361 НК РФ подскажет, что именно учитывается в характеристиках двигателя транспортного средства при расчете налоговой суммы. Основные параметры:

  • Лошадиные силы
  • Килограмм-сила теги (для реактивов)
  • Регистровые тонны

Будьте внимательны. Неверно рассчитанный налог может привести к большим штрафам

Формула по общей схеме

Эта схема достаточна проста в применении. Нужно учитывать проставленную дату получения и актуальную дату расчета. Нам нужно количество дней, в которые организация владела транспортным средством. Берем количество месяцев владения и делим на 12. Получим так называемый поправочный коэффициент.

https://www.youtube.com/watch?v=nBSfKE1dvE0

Затем берем налоговую базу и умножаем на ставку. Умножаем результат на поправочный коэффициент.

  • Платить нужно авансовые платежи каждый отчетный квартал
  • Итог платится с помощью разницы между суммой авансовых платежей и общей суммой

Т.е. общая схема такова – рассчитали общую сумму с помощью ставки из налогового кодекса. Разделили на месяца и выплатили авансовый платеж. Если в конце года долг есть – заплатили и его.

Доходы минус расходы

Транспортный налог при УСН по схеме «доходы минус расходы» высчитывается также достаточно просто. За счет него можно уменьшить общую сумму налоговых выплат в региональный бюджет. Поэтому расходы по транспортному налогу при УСН выгодно платить как «взрослым» юридическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям.

  • Вам нужно высчитать налоговую базу
  • Не забудьте про «минимум» — сумму между доходом и 1% сверх общей величины
  • Если база меньше нуля, то будем платить минимальный налог
  • Если больше – то придется умножить налоговую базу на пятнадцать процентов

Не забудьте посчитать налоги, которые вы уже выплатили ранее. На основе полученных данных вычислите фактически уплаченную сумму за все прошедшие периоды. Учитывайте, что после вычислений вы можете получить обязательный налог меньше нуля – тогда транспортный налог при УСН в 2019 году не платится.

Если же говорить проще, то вам нужно взять все доходы организации или ИП (не забудьте, что транспортный налог для ооо также высчитывается, даже при УСН).

Вычесть все расходы – сначала пенсионные и страховые взносы, затем подтвержденные документально расходы, затем уже налоговую базу по транспортному налогу. Если доход все равно остается и он больше 300 тыс.

рублей – придется высчитывать транспортный налог в этой разницы, вычитая оттуда 1%.

Оформление

Мало грамотно все рассчитать. Нужно еще не менее грамотно все оформить, ведь за формальную ошибку декларацию и прочие документы из налоговой вам вернут, срок уплаты может закончиться и вам придется выплачивать не только налог, но и пени со штрафами.

Проводки

Чтобы правильно оформить проводки по начислению транспортного налога при УСН, нужно учитывать, что бухгалтерские отчеты по актуальному законодательству стартуют тогда, когда заканчивается налоговый период.

Поэтому в проводках транспортных налог придется учитывать. Это делается по простой схеме:

Нужно помнить, что если вы не эксплуатируете технику, а работает по схеме сдачи ее в аренду, то транспортный налог будет считаться полностью расходной статьей.

Учитывается это при проводках по транспортному налог при УСН.

Декларации

Транспортный налог при УСН включается в декларацию. Вам нужно подать декларацию в налоговые органы не позднее 1 февраля года, который будет за отчетным периодом. При этом индивидуальные предприниматели лишены такой обязанности, норма действует только для ООО и других форм организаций. Не забудьте учесть расходы при подаче декларации. Декларация включает в себя:

  • Титульный лист, на котором вы по форме указываете все данные своей организации
  • Часть, в которой вы должны указать полную сумму транспортного налога в региональную казну
  • Часть, в которой вы демонстрируете расчет транспортного налога. Лучше всего сделать это с помощью специального программного обеспечения, например, «1С: Бухгалтерии»

Помните, что законодатель ввел разницу по оплате транспортного налога в зависимости от стоимости транспортного средства, поэтому необходимо также приложением прикрепить к декларации информацию о цене ТС. Отправьте декларацию в налоговую инспекцию заказным письмом или отнесите лично.

Особенности

Транспортный налог при УСН – достаточно сложная тема, которую необходимо поручить опытному бухгалтеру. При кажущейся простоте, эта процедура несет в себе много тонкостей.

Например, высчитывание скидки по льготам для инвалидов третьей группы возможно только учитывая особенности регионального законодательства – законодатель ввел обязанность предоставлять такую скидку, но ее процент и алгоритм подсчета устанавливается региональными властями. Также есть еще несколько особенностей в ситуациях и оформлении.

С помощью программу «1С: Бухгалтерия» рассчитывать транспортный налог проще всего. УСН, ОСНО, ЕНВД – программе все равно, весь процесс автоматизирован. Если ваш бухгалтер работает с 1С, то ему придется всего лишь выполнить несколько простых действий:

  • Найти регистр и группу «Способы отражения расходов»
  • Указать начальную дату действия
  • «Вид налога» — выбрать нужный тип из большого перечня

Одновременно с расчетом вы получите всю аналитику в визуальном формате. Обратите внимание, что несмотря на вид проводки «имущественный налог» выбирать в программе все равно стоит именно транспортный налог. Иначе расчет будет неточным.

Лизинг

Если техника, которой пользуется ИП или ООО, находится в лизинг, что начинают действовать нормы статьи №83 Налогового кодекса РФ. Согласно закону, транспортный налог платит то лицо, которое выдало технику в лизинг.

Будьте внимательны, это новшество введено не так давно, поэтому в некоторых организациях транспортный налог могут пытаться рассчитывать на основании старого закона, где выплатами занимался лизингополучатель.

При этом налог платится по месту нахождения ТС.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

Остались вопросы по теме Спросите у юриста

Источник: https://viplawyer.ru/transportnyj-nalog-pri-usn/

Особенности начисления транспортного налога при УСН – Простые решения

Включается ли транспортный налог в расходы по УСН?

В данной статье мы рассмотрим особенности признания расходов по транспортному налогу, а также как учитывать в расходах плату «Платон» и как это отражается в налоговых регистрах по УСН.

  1. Начисление транспортного налога
  2. Уплата транспортного налога:

Налогоплательщики, применяющие УСН, с объектом налогообложения «Доходы минус Расходы» могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченного транспортного налога.

Рассмотрим наглядно на следующем примере:

Наша Организация имеет на балансе транспортное средство стоимостью 1 416 000 руб., зарегистрированное в системе «Платон».

По итогам года сумма платы «Платон», перечисленная оператором в бюджет составила:

  • 20 000 руб. и оказалась выше начисленной годовой суммы транспортного налога 18 868 руб.
  • 16 000 руб. и оказалась меньше начисленной годовой суммы транспортного налога 18 868 руб.

Если по транспортному средству сумма платежей в систему «Платон превышает сумму рассчитанного транспортного налога, то сумма превышения для организаций, применяющих упрощенную налоговую систему, учитывается в расходах.

Начисление транспортного налога:

Для отражения транспортного налога используются бухгалтерские регистры (проводки) и налоговые регистры, позволяющие рассчитать налоговую базу УСН.

Регламентная операция делает движение по бухгалтерскому регистру  на сумму 18 668 руб. Это и есть годовая сумма начисленного транспортного налога.

Налоговые регистры для целей УСН:

Регламентная операция делает движение по регистру «Прочие расчеты».

Регистр «Прочие расчеты» предназначен для расчета учета взаиморасчетов по налогам для целей УСН. Также в этот регистр попадают потенциальные суммы расходов по УСН. Расход  по данному регистру указывает на возникновение кредиторской задолженности по уплате транспортного налога на сумму 18 668 руб.

Регистр «Расходы при УСН» хранит в себе суммы по расходам, которые при выполнении всех условий признания в последующем попадут в КуДиР. Мы видим, что документ сделал приходную запись по этому регистру  со статусом оплаты «Не оплачено» и это говорит о том, что поступил расход на сумму 18 668 руб., который еще не признан для целей УСН. 

Эта регламентная операция не делает никаких движение по регистру «Книга доходов и расходов (раздел I)». Соответственно на данном этапе расход не сделает никаких записей в КуДиР и необходимо выполнить второе условие признания расхода по транспортному налогу. 

Уплата транспортного налога:

Оплатим часть начисленного транспортного налога — 10 000 руб. и посмотрим движения документа по бухгалтерским и налоговым регистрам:

По бухгалтерскому регистру  операция делает движение на сумму уплаты налога 10 000 руб.

По регистру «Книга доходов и расходов (раздел I)» в колонку «Расходы» попадает сумма 10 000 руб. Эта колонка показывает сумму признанных расходов по транспортному налогу и отразится в КуДиР.

Колонка «Расходы всего» показывает сумму потенциальных расходов, но не признанных в расходы и не участвует при исчислении налоговой базы.

Сформируем книгу, чтобы проверить запись по признанию расхода по транспортному налогу на сумму 10 000 руб.

Сумма, признанная в расходы по транспортному налогу попадает в Раздел I КуДиР.

По регистру «Прочие расчеты» документ сделал  приходную запись на сумму 10 000 руб. Соответственно по регистру произошло погашение кредиторской задолженности на уплаченную сумму транспортного налога.

В момент оплаты по регистру «Расходы при УСН» произошел расход по этому регистру со статусом «Не оплачено» на сумму 10 000 руб.

Данное движение показывает, что выполнено условие по оплате данного расхода. А т.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

к условием признания расхода по транспортному налогу является его начисление и уплата, то в данный момент выполнены все условия признания расхода и данная сумма исключается из этого регистра. 

Воспользуемся отчетом «Анализ состояния налогового учета по УСН» и проверим все ли расходы по транспортному налогу у нас признаны:

Из отчета видно, что у нас осталась не признана часть расходов по транспортному налогу на сумму 8 668 руб., признана — 10 000 руб. 

На первом примере мы рассмотрели обычную схему начисления и признания в Расходы при УСН транспортного налога.

Усложним задачу и условимся, что наше транспортное средство осуществляет платежи в систему «Платон. Рассмотрим два варианта событий:

  • Плата в систему «Платон» превышает сумму начисленного транспортного налога;
  • Плата в систему «Платон» меньше суммы начисленного транспортного налога.

1-й вариант: Плата в систему «Платон» превышает сумму начисленного транспортного налога

3) Отражение платы в систему «Платон», перечисленное оператором в бюджет:

Документ делает запись по бухгалтерскому регистру на сумму 20 000 руб.

По налоговым регистрам УСН данный документ не делает никаких записей. 

4) Оплата в бюджет расходов на плату «Платон»:

Документ делает движение по регистру «Книга доходов и расходов I».

В колонке «Расходы» указывается сумма признанных расходов. У нас данная сумма = 0 руб.;

В колонке «Расходы всего» указана сумма расхода по документу. В нашем случае = 20 000 руб.

5) Выполнение регламентной операции по расчету транспортного налога в «Закрытии месяца»:

Регламентная операция сделала движение по регистру «Книга доходов и расходов I» на сумму 1 332 руб. (20 000 руб. — 18 668 руб.).

Сформируем КуДиР и проверим, какая сумма попала в расходы:

2-й вариант: Сумма платы в систему «Платон» меньше транспортного налога

6) Отражение платы в систему «Платон», перечисленное оператором в бюджет:

Документ делает запись по бухгалтерскому регистру на сумму 16 000 руб.

По налоговым регистрам УСН данный документ не делает никаких записей.

Данный расход необходимо признавать вручную в момент оплаты.

7) Оплата в бюджет расходов на плату «Платон»:

После записи документа, данная сумма отразилась в регистре «Книга доходов и расходов (раздел I)».

В колонке «Расходы» отражается сумма признанных расходов, участвующая в расчете налога — 0 руб.

В колонке «Расходы всего» указывается сумма расхода, указанная в документе, но не влияющая на расчет налога — 16 000 руб.

8) Расчет транспортного налога:

По бухгалтерскому учету документ делает движения на сумму 2 668 руб. (18 668 руб. — 16 000 руб. = 2 668 руб.).

Т.к плата «Платон» составила 16 000 руб., то при выполнении регламентной операции по транспортному налогу, сумма начисления налога рассчитывается уже за минусом расходов на плату «Платон».

По регистру «Прочие расчеты» делается расходная запись на сумму 2 668 руб. Расходная запись по данному регистру, свидетельствует о возникновении задолженности по уплате транспортного налога.

По регистру «Расходы при УСН» делается приходная  запись со статусом «Не оплачено» на сумму 2 668 руб. Данная запись показывает, что произошло возникновение расхода по транспортному налогу, который еще не оплачен и не признан для целей налога.

Никаких записей в регистр”Книга доходов и расходов (раздел I)» этот документ не делает.

9) Уплата налога:

При уплате налога документ делает записи в регистр «Книга доходов и расходов (раздел I)»:

В колонке «Расходы» отражена сумма признанных расходов на сумму — 2 668 руб.;

В колонке «Расходы всего» отражена сумма расходов по документу — 2 668 руб.

По регистру «Прочие расчеты» документ делает приходную запись, на сумму (2 668 руб.) погашения кредиторской задолженности по начисленному транспортному налогу.

По регистру «Расходы при УСН» делается расходная запись со статусом оплаты «Не оплачено». Это свидетельствует о том, что данный расход оплачен на сумму 2 668 руб.

Сформируем КуДиР и проверим признанную сумму расхода по транспортному налогу:

В заключении обратим внимание на спорный момент при признании в расходах сумм по транспортному налогу:
В расходах УСН может быть учтена только разница между «Платоном» и транспортным налогом, в случае, если эта разница положительная. При этом, согласно подпункту 22 того же пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, к расходам принимаются только уплаченные суммы налогов и сборов. А транспортный налог в данной ситуации не уплачивается. Соответственно, оснований для включения его в расходы нет. Разъяснения от чиновников по этому достаточно спорному вопросу, к сожалению, отсутствуют. Поэтому осторожным налогоплательщикам мы рекомендуем учитывать в расходах только разницу между «Платоном» и транспортным налогом, причем в обеих ситуациях — как при сумме платы в «Платон» больше суммы налога, так и при налоге большем, чем «Платон».
Также отметим, что с 1 января 2019 года нормы НК про учет в расходах только превышения «Платоном» суммы транспортного налога, а также про уменьшение транспортного налога на «Платон» утрачивают силу (Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ, пункт 4 статьи 2).

Источник: https://1eska.ru/projects/publications/usn/osobennosti-nachisleniya-transportnogo-naloga-pri-usn/

Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др

Включается ли транспортный налог в расходы по УСН?

Транспортный налог при УСН уплачивается на тех же основаниях, что и другие налоги, от уплаты которых «упрощенцы» не освобождены на основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса. Как уплачивают транспортный налог организации и ИП, кто, когда и по какой форме представляет декларацию по этому налогу, мы расскажем в этой статье.

Транспортный налог ИП на УСН

Порядок расчета транспортного налога

Уменьшение налога на УСН за счет уплаты транспортного налога

Сроки представления декларации и уплаты налога

Если нет уведомлений из ИФНС

Итоги

Транспортный налог ИП на УСН

На основании ст. 357 Налогового кодекса плательщиками транспортного налога выступают все лица, владеющие автомобилями и иными транспортными средствами, то есть речь идет как о юридических, так и о физических лицах. При этом индивидуальный предприниматель в своей коммерческой деятельности может использовать принадлежащее ему как физлицу транспортное средство.

ИП не должны представлять декларацию по транспортному налогу — в ст. 363.1 НК РФ четко указано, что отчет представляется только организациями.

Транспортный налог ИП на УСН уплачивает на основании полученного из ИФНС налогового уведомления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса). Сведения об имеющемся у физлица авто или ином виде транспорта налоговая получает от других госорганов в процессе межведомственного взаимодействия (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса).

Порядок расчета транспортного налога

Расчет транспортного налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно. А сам порядок расчета традиционен — следует перемножить налоговую базу и ставку.

Для разных автомобилей (в зависимости от их средней цены и возраста) устанавливается еще и повышающий коэффициент. Размеры этих коэффициентов для разных объектов налогообложения перечислены в п. 2 ст.

362 Налогового кодекса.

База для налогообложения — это мощность по техпаспорту двигателя транспортного средства, измеряемая в л. с. Для воздушного транспорта с реактивным двигателем база для исчисления налога — это статическая тяга движка, указанная в техпаспорте. Для водного транспорта без двигателей базой является грузовместимость в тоннах.

Ставки для уплаты транспортного налога в каждом регионе устанавливаются отдельно. В п. 1 ст. 361 Налогового кодекса указаны размеры налоговых ставок за расчетную единицу налоговой базы.

Субъекты Федерации в региональных законах могут предусмотреть уменьшение/увеличение налоговых ставок для уплаты транспортного налога, но это значение не должно отличаться от указанного в Налоговом кодексе более чем / менее чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 Налогового кодекса). Если в региональных законах не установлены налоговые ставки, то они признаются равными тем, что указаны в НК РФ.

Уменьшение налога на УСН за счет уплаты транспортного налога

Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения, избравшие объектом «доходы минус расходы», могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченного транспортного налога. Данный налог может быть отнесен к расходам, если транспортное средство используется для хоздеятельности, которая облагается УСН.

Подробнее об учете расходов «упрощенцами» вы узнаете из статьи «Учет расходов при УСН с объектом “доходы минус расходы”».

Сроки представления декларации и уплаты налога

Налогоплательщик-юрлицо уплачивает транспортный налог авансовыми платежами. Окончательный расчет за налоговый период осуществляется в налоговой декларации, граничный срок сдачи которой — первый день февраля.

Начиная с отчета за 2017 год декларация заполняется по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. В течение 2017 года новая форма декларации может использоваться в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе «ПЛАТОН».

Порядок и сроки уплаты юрлицами авансовых платежей и транспортного налога в целом устанавливаются законами субъектов Федерации.

Налогоплательщики-физлица должны уплатить налог не позднее 1 декабря следующего за отчетным года (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса).

Более подробно о форме новой налоговой декларации вы сможете прочитать в нашем материале «Готова новая декларация по транспортному налогу».

Если нет уведомлений из ИФНС

Если налогоплательщик-физлицо не получил из своей ИФНС (по месту, где зарегистрировано транспортное средство) уведомления, то он обязан самостоятельно обратиться в налоговый орган для представления сведений о своем транспорте. Эта обязанность появилась в 2015 году на основании введения в Налоговый кодекс нового п. 2.1 (ст. 23).

Вместе с сообщением о наличии транспортного средства физлицо-налогоплательщик должно также представить правоустанавливающие документы на это имущество и документы, подтверждающие проведение его госрегистрации.

Такие сведения должны быть представлены до конца года, который последовал за истекшим налоговым периодом (если за этот период не было прислано налогового уведомления). При этом исчисление налога будет начинаться с периода, за который должно было прийти налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! У налогоплательщиков – физических лиц не возникает обязанности по представлению сведений о своем транспорте, если в отношении этого объекта транспорта ранее налоговые уведомления поступали или не поступали по причине наличия налоговой льготы.

Итоги

За индивидуальных предпринимателей – владельцев транспортных средств расчет налога производят налоговые органы, юридические лица рассчитывают налог самостоятельно и отражают его в налоговой декларации.

Сроки уплаты транспортного налога для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц различаются.

Первые должны уплатить его не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, вторые – в сроки, установленные законами субъектов РФ.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/transportnyj_nalog_pri_usn_poryadok_rascheta_sroki_i_dr/

Транспортный налог при УСН — как учитывается в расходах дорожных налог

Включается ли транспортный налог в расходы по УСН?

Время чтения: 3 минуты

Предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), должны выплачивать транспортный налог (ТН) по тем же правилам, что и остальные налогоплательщики. Так, если на вас оформлено хотя бы одно транспортное средство, вы обязаны ежегодно платить за него в бюджет региона, в котором находится ваша компания.

Транспортный налог для ООО при УСН в 2019 году

Юридические лица и предприниматели, работающие по системе УСН, уплачивают ТН по общим правилам. Так, если на вас зарегистрировано одно или несколько транспортных средств, вы обязаны ежегодно выплачивать по нему ТН по ставкам, соответствующим вашему региону.

Формула для расчета автоналога выглядит следующим образом:

  • ТН = (кол-во лошадиных сил) х (налоговая ставка региона) х (кол-во месяцев владения авто)/12 х (повышающий коэффициент для авто дороже 3 млн. руб.)

Чтобы узнать, какие ставки работают в вашем городе, и рассчитать размер ТН с помощью онлайн-калькулятора, выберите в списке ниже ваш регион:

Выберите номер своего региона Посмотреть в моем регионе

Выберите свой регион
77, 99, 97, 177, 199, 197, 777Москва78, 98, 178Санкт-Петербург
01Республика Адыгея30Астраханская область57Орловская область
02, 102Республика Башкортостан31Белгородская область58Пензенская область
03Республика Бурятия32Брянская область59, 81, 159Пермский край
04Республика Алтай33Владимирская область60Псковская область
05Республика Дагестан34, 134Волгоградская область61, 161Ростовская область
06Республика Ингушетия35Вологодская область62Рязанская область
07Кабардино-Балкария36, 136Воронежская область63, 163Самарская область
08Республика Калмыкия37Ивановская область64, 164Саратовская область
09Карачаево-Черкессия38, 85, 138Иркутская область65Сахалинская область
10Республика Карелия39, 91Калининградская область66, 96, 196Свердловская область
11Республика Коми40Калужская область67Смоленская область
12Республика Марий Эл41, 82Камчатский край68Тамбовская область
13, 113Республика Мордовия42, 142Кемеровская область69Тверская область
14Республика Саха (Якутия)43Кировская область70Томская область
15Республика Северная Осетия44Костромская область71Тульская область
16, 116Республика Татарстан45Курганская область72Тюменская область
17Республика Тыва46Курская область73, 173Ульяновская область
19Республика Хакасия47Ленинградская область74, 174Челябинская область
21, 121Чувашская Республика48Липецкая область75, 80Забайкальский край
22Алтайский край49Магаданская область76Ярославская область
23, 93, 123Краснодарский край50, 90, 150, 190, 750Московская область79Еврейская АО
24, 84, 88, 124Красноярский край51Мурманская область83Ненецкий АО
25, 125Приморский край52, 152Нижегородская область86, 186Ханты-Мансийский АО
26, 126Ставропольский край53Новгородская область87Чукотский АО
27Хабаровский край54, 154Новосибирская область89Ямало-Ненецкий АО
28Амурская область55Омская область95Чеченская Республика
29Архангельская область56Оренбургская область

Правила оплаты ТН для предпринимателей

ИП уплачивают автоналог на основании налогового уведомления, которое приходит заказным письмом по почте. Крайний срок оплаты – 1 декабря. Подробно о правилах расчета и оплаты ТН читайте здесь.

Правила оплаты ТН для организаций

Юр. лица рассчитывают ТН самостоятельно и представляют отчет в налоговой декларации не позднее 1 февраля.

Крайний срок оплаты автоналога устанавливает законодательство субъектов РФ, поэтому в регионах он отличается.

Во многих частях страны организации также обязаны вносить авансовые платежи по окончании 1, 2 и 3 кварталов. Развернуто о том, как платят автоналог организации, мы писали в отдельной статье.

Учет ТН в расходах для “упрощенцев”

Налоги и сборы (за исключением НДС), которые выплачивают “упрощенцы”, входят в категорию расходов. Поэтому организации и ИП, которые работают по системе УСН “Доходы минус расходы”, могут уменьшить налоговую базу на сумму уплаченного транспортного налога.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса.

п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Транспортный налог при УСН учитывается в расходах только в случае, если объектом налогообложения выбраны “Расходы – Доходы”. Если вы рассчитываете налоги по УСН “Доходы”, уменьшить налоговую базу за счет ТН нельзя.

Важно!

“Упрощенец” имеет право перейти на другой объект налогообложения. Если оплата ТН приносит вам значительные расходы, возможно, имеет смысл перейти на систему УСН “Доходы – Расходы”. Чтобы сменить объект налогообложения, обратитесь с заявлением в налоговую инспекцию до конца года.

Проводки по начислению транспортного налога при УСН

Организации и ИП, работающие по “упрощенке”, обязаны вести бухучет. Как автоналог отражается в проводках при УСН, смотрите в таблице:

Дт Кт
ТС используется в деятельности компанииНачисление ТН и авансов20 (23, 25, 26, 44…)68 (субсчет)
Оплата ТН68 (субсчет)51
ТС не используется в деятельности компанииНачисление ТН и авансов91 (прочие расходы)68 (субсчет)
Оплата ТН68 (субсчет)51

Помните, что за каждый день просрочки начисляются пени, а злостных неплательщиков ожидают штрафы, судебные разбирательства и всяческие ограничения со стороны Службы судебных приставов. Поэтому к оплате дорожного налога стоит относиться серьезно.

Мы также советуем внимательно изучить, какие льготы доступны в вашем регионе. Вполне вероятно, что вы имеете полное право не платить ТН и просто не знаете об этом. О других законных способах, как можно снизить размер автоналога, читайте здесь.

Юридическая консультация

Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! Наши адвокаты проконсультируют вас по любым вопросам вне очереди!

Дата обновления: 18 апреля 2019 г.

Источник: https://zakon-auto.ru/info/autonalog/pri-usn.php

Транспортный налог при УСН

Включается ли транспортный налог в расходы по УСН?

Объектом налогообложения транспортного налога признаются автобусы, легковые машины, мотоциклы, мотороллеры, а также яхты, самолеты, вертолеты, катера, снегоходы, гидроциклы и др. (полный перечень можно посмотреть в ст. 358 НК РФ).

Обратите внимание на список, где перечислены объекты налогообложения, за которые транспортный налог не платится.

Среди них, к примеру, морские суда в собственности предпринимателей, которые занимаются перевозками пассажиров и грузов, как основным видом деятельности, весельные лодки (на веслах) и лодки с двигателем мощностью 5 лошадиных сил и менее не являются объектом налогообложения транспортного налога.

Ø Транспортный налог для упрощенца.

Если на фирму упрощенца зарегистрировано даже одно транспортное средство, оплата транспортного налога (ст. 357 НК РФ) является для него обязательной. Компании на УСН от этого платежа не освобождаются. Рассчитывается и оплачивается налог на основании правил и положений, предусмотренных главой 28 НК РФ.

Важная информация! Транспортный налог (ст. 356 НК РФ) относится к региональным, поэтому размер его ставки и сроки оплаты не везде одинаковы.

Включается ли транспортный налог в расходы по УСН?

Крайняя дата платежа – 1 февраля последующего за отчетным года, но не ранее даты отправки декларации в налоговую службу (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

§ Размер платежа определяется:

ü количеством транспортных средств, имеющихся на регистрации в фирме упрощенца;

ü мощностью двигателей транспортных единиц;

ü налоговой ставкой, установленной в регионе.

Ø Расчет транспортного налога при УСН.

§ Рассмотрим на примере расчет налогового платежа на транспорт

Пример: Предприятие «Окулист» зарегистрировано в Нижнем Новгороде, на его балансе находится легковой автомобиль, который компания использует для своих производственных нужд.

Транспортная единица не снималась с учета на протяжении всего года. Мощность двигателя – 160 л.с., ставка налога, установленная в регионе, составляет 45 рублей. Для вычисления суммы налога эти значения умножаются.

Налоговый платеж на транспортную единицу составит 7200 (160 × 45).

Важная информация! В некоторых регионах оплата налога производится не только по годовым итогам, но и по ежеквартальным (согласно п. 2.1 ст. 362 НК РФ, она составляет ¼ от произведения налоговой базы и ставки). Также стоит заметить, что налоговое бремя уменьшится, если транспортное средство будет зарегистрировано на предприятие не на целый год.

§ Рассмотрим на примере:

Пример: Предположим, что этот же автомобиль был продан и снят с учета в октябре, тогда при расчете, в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ, должен быть применен корректирующий коэффициент. Определяется он по такой формуле: 10 / 12 = 0,83.

Цифра 10 означает десять месяцев, включающих период регистрации автомобиля с января по октябрь.

12 – количество месяцев в году.

Умножаем вычисленную ранее сумму на 0,83 и получаем налог 5976 рублей. (160 л. с. х 45 руб./л. с. Х 0,83).

Ø Экономия на транспортном налоге для упрощенца.

Задача сэкономить на транспортном налоге упрощенцу, на котором зарегистрировано одно или несколько транспортных средств не из простых. Если автомобиль зарегистрирован на компанию, оплата будет полной. Но способы для снижения налогового бремени существуют.

§ Случаи, при которых налог на транспорт снижается:

ü Упоминание транспортного средства в п. 2 ст. 358 НК РФ или льготы, предусмотренные для компании региональными властями на законодательном уровне.

ü Уплаченная сумма налога может быть внесена в расходы упрощенца («доходы минус расходы») в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

ü Снижению налоговой нагрузки способствует постоянный контроль за эффективностью использования транспорта. Нет необходимости содержать автомобиль, если его можно снять с учета, сократив расходы на налоги.

ü Нецелесообразно оплачивать налог за угнанный автомобиль. Чтобы снять его с учета, потребуется получить документ, подтверждающий факт угона. Документ выдается в полиции. С даты его выдачи транспортный налог не оплачивается (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Важная информация! Если стоимость легкового транспорта, зарегистрированного на упрощенца, превышает 3 000 000 рублей, сэкономить не получится. С 1 января 2014 года налогообложение на такие виды транспорта повысилось. Повышающий коэффициент учитывается как по годовым итогам, так и при начислении авансовых платежей (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Заключение

Транспортный налог при УСН оплачивают не все упрощенцы, а лишь фирмы, имеющие зарегистрированный транспорт. Их владельцы могут воспользоваться законными способами, позволяющими снизить налоговую нагрузку.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 ноября 2016 г.

Усн декларация по транспортному налогу

N 03-11-06/2/66315 Об учете при исчислении УСН уплаченных авансовых платежей по транспортному налогу

23 декабря 2016

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 249-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” (далее — Федеральный закон N 249-ФЗ) пункт 1 статьи 346.

16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнен подпунктом 37, согласно которому налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут уменьшать полученные доходы на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы (далее — плата).

При исчислении авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — налог по УСН), за отчетные периоды налогоплательщики учитывают в расходах фактически уплаченную сумму платы за отчетный период, уменьшенную на сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленную за отчетный период в соответствии с главой 28 Кодекса в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы.

Пунктом 6 статьи 1 Федерального закона N 249-ФЗ пункт 2 статьи 363 Кодекса дополнен положениями, предусматривающими, что налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу не уплачивают.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 2 Федерального закона N 249-ФЗ данный Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования (с 03.07.2016). При этом действие положений подпункта 37 пункта 1 статьи 346.16 и пункта 2 статьи 363 Кодекса (в редакции Федерального закона N 249-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Согласно пунктам 4 и 5 статьи 346.

21 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу по УСН, исходя из ставки налога по УСН и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу по УСН.

При этом ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу по УСН засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу по УСН за отчетный период и суммы налога по УСН за налоговый период.

Согласно пункту 5 статьи 346.18 Кодекса при определении налоговой базы по налогу по УСН доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Для целей исчисления налоговой базы по налогу по УСН налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, согласно статье 346.

24 Кодекса ведут учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих вышеуказанную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.

2012 N 135н (далее — Книга учета доходов и расходов). Форма Книги учета доходов и расходов предусматривает ведение данной Книги нарастающим итогом.

Таким образом, учитывая, что доходы и расходы определяются организациями в Книге учета доходов и расходов нарастающим итогом и сумма авансовых платежей по налогу по УСН рассчитывается также нарастающим итогом с начала налогового периода, то, по мнению Департамента, исключение уплаченных авансовых платежей по транспортному налогу в отношении вышеуказанных транспортных средств за первый квартал 2016 года из состава расходов при исчислении авансового платежа по налогу по УСН, а также из состава расходов в Книге учета доходов и расходов, возможно произвести по итогам девяти месяцев 2016 года.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента   

  Р.А. Саакян

Транспортный налог платит усн

Источник: https://buh-experts.ru/transportnyj-nalog-pri-usn/

Правовой совет
Добавить комментарий