Заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

Налог на прибыль в 1 квартале 2019 года – строки 210 и 290

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

Налог на прибыль за 1 квартал – строка 210 в листе 02 отчета по нему, отведенная для сведений о начисленных за период авансах, заполняется по особым правилам. Есть особенности и в порядке определения цифр для строки 290. Подробнее о суммах, формирующих эти строки в первой для года отчетности по налогу от прибыли, — в нашей публикации.

Причины особого подхода к авансам в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал

Заполнение строки 210 в отчетности по налогу на прибыль за 1 квартал

Принципы формирования цифр по строке 290 в отчете по прибыли за 1 квартал

Итоги

Причины особого подхода к авансам в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал

При формировании декларации по налогу на прибыль за первый отчетный период года затруднения может вызывать заполнение строк 210 и 290, располагающихся на листе 02. Обе строки предназначены для сведений об авансах по налогу:

Почему при внесении данных в указанные строки возникают вопросы? Для отчета по первому кварталу действуют правила, отличающиеся от применяемых по иным периодам года:

  • Исчисление авансов, подлежащих уплате на протяжении первого квартала, делается при расчете налога за 9 месяцев предшествующего года, а не в четвертом квартале.
  • Цифры, вносимые в строку 290 отчета по первому кварталу, в отличие от иных периодов определяются не путем расчета.

Попробуем разобраться, почему действуют именно такие правила и где надо брать цифры для строк 210 и 290 при исчислении налога на прибыль за 1 квартал 2019 года.

Заполнение строки 210 в отчетности по налогу на прибыль за 1 квартал

Порядок, применяемый при вычислении квартальных авансов по прибыли с ежемесячной уплатой, описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Этот порядок устанавливает, что объем авансов, уплачиваемых в первом квартале, должен равняться величине аналогичных платежей, начисляемых на протяжении четвертого квартала предыдущего года.

В то же время объем авансов за четвертый квартал определяют цифры, сформировавшиеся при исчислении налога за 9 месяцев.

Эти два требования приводят к тому, что на листе 02 при создании отчетности за 9 месяцев в отношении исчисляемых на предстоящие периоды авансов формируются два комплекта строк (образуются за счет разбивки начислений по бюджетам) применительно:

  • к последнему (четвертому) кварталу отчетного года (строки 290-310);
  • первому кварталу года, наступающего за отчетным (строки 320-340).

Цифры, показываемые в отчетности за 9 месяцев по комплектам строк 290-310 и 320-340, идентичны. Соответственно, эти же цифры должны возникнуть в строках 210-230 отчета по первому кварталу.

Чем вызвано требование о необходимости исчисления авансов за 1 квартал по результатам расчетов по 9 месяцам предыдущего года? Тем, что дата для вычисления налога по результатам года сдвинута на 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ), т. е. практически отвечает окончанию первого квартала.

А между тем для большинства плательщиков, осуществляющих поквартальное вычисление сумм налога, действует правило о ежемесячной уплате сумм, относящихся к этим вычислениям (п. 1 ст. 287 НК РФ).

То есть платить авансы в течение первого квартала от реальных сумм, относящихся к четвертому кварталу, невозможно в силу того, что таких начислений на даты осуществления платежей еще нет.

Принципы формирования цифр по строке 290 в отчете по прибыли за 1 квартал

При установлении значения, вносимого в строку 290 листа 02 в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал, необходимо ориентироваться лишь на цифры, сформировавшиеся по строке 180 этой декларации. Уменьшать их на величину авансов, показанных применительно к первому кварталу в 9-месячном отчете за предыдущий год и, соответственно, отразившихся по строке 210, не нужно, поскольку:

  • аванс, исчисляемый к уплате во втором квартале, должен совпадать с величиной налога, рассчитанного за первый квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ);
  • суммы, отражаемые в отчетности по первому кварталу по строке 210, служат для определения итоговых цифр, характеризующих расчеты по налогу, осуществленные в течение этого периода (п. 1 ст. 287 НК РФ), т. е. учитываются при формировании значений, вносимых в комплекты строк 270-271 (к доплате) и 280-281 (к уменьшению).

Следование этим правилам приводит к тому, что в отчетах за все периоды, идущие за первым кварталом, в комплекте строк 210-230 в качестве объема начислений по авансам отображаются легко проверяемые цифры.

Эти цифры образуются сложением величины налога, рассчитанного по результатам предшествующего отчетного периода, и объема авансов, исчисленных по итогам этого же периода на идущий следом квартал, но без учета в них авансовых начислений, отразившихся в отчете за 9 месяцев по предшествующему году в отношении первого квартала. То есть цифры в комплекте строк 210-230 в каждом из отчетов, кроме формируемого за 1 квартал, предстоит складывать из сумм соответствующих цифр из комплектов строк 180-200 и 290-310, имеющихся в отчете за предыдущий отчетный период. А для полугодового отчета эти данные можно получить путем удвоения цифр из комплектов строк 180-200 либо строк 290-310 расчета по налогу на прибыль за 1 квартал.

Итоги

При оформлении отчета по прибыли за 1 квартал особое внимание рекомендуем уделить процессу внесения информации в строки 210 и 290 листа 02. В них отражаются данные о начисленных авансах на период отчета и на последующий квартал соответственно.

В строке 210 при составлении отчета за 1 квартал найдут отражение начисления, произведенные в отношении этого периода в 9-месячной отчетности за предыдущий год.

Однако в отчетах за последующие периоды учитывать эти суммы в цифрах, отражаемых по строке 210, не нужно: объем данных для нее определяет сумма рассчитанного за предыдущий отчетный период налога и величина авансов, относящихся к кварталу, начавшемуся за этим периодом.

В строке 290 отчета по первому кварталу отразится та же цифра, которая сформируется по строке 180 документа.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: //nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/zapolnyaem-stroki-210-i-290-v-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl-za-pervyj-kvartal-2019-goda/

Налог на прибыль 2019 – организаций, ставка, срок сдачи и уплаты, пример заполнения декларации, за год, строка, КБК, квартал, авансовые платежи, учет, образец, счет

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года

Расчет налога на прибыль является сложной бухгалтерской операцией. Стоит подробнее рассмотреть, что представляет из себя этот налог, как высчитывается и каков срок его уплаты.

Что это такое

Данный вид налога представляет собой базовый налог, который взимается с коммерческих и некоммерческих организаций в пользу государства в размере 20%, 3 из которых направляются в бюджет федерального значения, а оставшиеся 17 — в бюджет региона.

Кто платит

Как следует из определения, плательщиками данного налога являются юр.лица. Согласно статьям 246, 246.2 и 247 НКРФ к ним относятся:

  1. Все виды хозяйственных товариществ, Публичные акционерные общества (ПАО), Акционерные общества (АО), Общества с ограниченной ответственностью (ОАО).
  2. Иностранные организации, функционирующие на территории России посредством постоянных представительств.
  3. Организации иностранного происхождения, признанные на основании международных договоров, регулирующих вопросы налогообложения, налоговыми резидентами РФ.
  4. Иностранные юр. лица, которые фактически управляются с территории России.

Кто освобождается от уплаты

Также в НК РФ предусмотрены случаи освобождения юридических лиц от уплаты налога на прибыль. К ним относятся:

1.   Организации, применяющие специальные системы налогообложения. Например, производители сельхоз продукции вместо налога на прибыль платят единый сельскохозяйственный налог. 

2.   Следующий режим – это УСН или по народному «упрощенка». ИП и юр.лицам предоставляется возможность выбора между общей и упрощенной режимами налогообложения.

Перейти на упрощенный режим можно только, если соблюдаются эти условия:

  • число сотрудников не превышает 100 чел;
  • годовой доход не должен быть более 150 миллионов рублей;
  • остаточная стоимость также должно быть меньше 150 миллионов рублей.

3.   И последний режим называется единый налог на вмененный доход (ЕНВД), условия для перехода те же, что и в УСН. Это налог на отдельно взятую деятельность, например, на игорный бизнес, размер налога фиксированный.

Методы расчета налога на прибыль

Для расчета налога налогоплательщик должен иметь четкое представление в численном выражении о всех доходах и расходах организации за отчетный период.

Расчет производится двумя методами:

  1. Кассовым. В качестве отчетного периода, в кассовом методе берется дата фактического поступления средств на счет, и фактического списания средств на расходы.
  2. Начислением. Метод начисления основан на ведении учета доходов и расходов за конкретный отчетный период, в независимости от фактического поступления или списания. 

Формула

Рассчитывается налог на прибыль по следующей формуле:

где: налоговая база – сумма, подлежащая обложению налогом, она рассчитывается путем вычитания из общего числа доходов общего числа расходов, таким образом, определяется прибыль. Используется при ведении налогового учета.

Ставка налога составляет 20% согласно законодательству.

Ставка на прибыль в 2019

Размер основной ставки налога остается без изменений 20%. Однако распределение по бюджетам в процентном соотношении претерпела небольшое изменение, теперь из 20% только 2% направляется в федеральный бюджет, а остальное в бюджет региона. И согласно ст. 284 по НК РФ предусмотрены исключения из общих правил.

Налоговая база

Как видно из формулы, налоговая база представляет собой разность расходов и доходов, при расчете которого нужно обязательно учитывать следующие факторы:

  1. Если отсутствует прибыль, то сумма налога составит ноль процентов.
  2. Расчет показателей проводится по нарастающим итогам сначала года.
  3. Наличие убытка, переходящего из года в год, также способствует к снижению налоговой базы.
  4. Если юридическое лицо платит налог по разным ставкам, в виде своей деятельности, то и налоговую базу для каждого случая нужно рассчитывать отдельно.

Авансовые платежи

Поскольку налог на прибыль уплачивается не фиксировано, а постепенно — в течение года, то на этот случай предусмотрены авансовые платежи с разным периодом оплаты:

  1. Ежеквартально с ежемесячной оплатой.
  2. Ежеквартально без ежемесячной оплаты.
  3. Каждый месяц в зависимости от фактических поступлений.

Окончательный расчет проводится в совокупности со всеми платежами, произведенными в течение отчетного периода.

Сроки сдачи и уплаты налога: за год, квартал и ежемесячные

В качестве налогового периода по умолчанию считается один календарный год. А в качестве отчетного периода:

  • один год;
  • 6 месяцев;
  • 9 месяцев.

Для авансовых платежей 1 месяц, два месяца и так далее

Чтобы уплатить все платежи, устанавливается один и тот же срок: 

  1. Аванс оплачивается в конце текущего квартала до 28 числа включительно.
  2. Ежемесячные платежи необходимо уплатить до 28 числа текущего месяца.
  3. По факту поступления прибыли необходимо уплатить положенный ежемесячный платеж до 28 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.
  4. Окончательный расчет всех уплаченных авансом налоговых сборов выполняется до 28 марта года следующего за налоговым периодом.

Перенос убытков на следующий период

Статья 283 НК РФ предоставляет налогоплательщикам, понесшим убыток на отчетный период или периоды, возможность переноса их на следующие налоговые периоды.

Налогоплательщик может перенести убытки на будущий период полностью или же частично по своему желанию с соблюдением следующих условий:

  1. Убытки прошлого периода можно перенести на текущий налоговый период, если срок переноса убытка на текущий период был пропущен, то это можно сделать уже в следующий год и так на протяжении десяти лет.
  2. В случае, получения убытков подряд в течении нескольких налоговых периодов, то на будущее они переносятся по порядку.
  3. У налогоплательщика должны быть в наличии документы, которые подтверждают факт наличия убыток понесенные в каждом налоговом периоде.
  4. Право снизить налоговую базу с учетом всех полученных убытков, сохраняется и при реорганизации деятельности юридического лица.

Однако существует и ряд исключений из правил, предусмотренных данной статьей. К таким исключениям относятся:

  1. Убытки, понесенные в период налогообложения прибыли по нулевой ставке, в случае превышения расходов над доходами.
  2. Убытки, понесенные от реализации акций, в результате долевого участия.
  3. Убытки, понесенные участниками инвестиционного товарищества.

Образец и пример заполнения декларации

Декларацию можно сдавать как ежеквартально, так и ежемесячно, для этого устанавливаются следующие отчетные периоды 1 квартал, 6мес., 9мес. и 12мес.

Поквартально декларацию сдают юридические лица, чей доход за предыдущий период равный 4 кварталам не превышает 15 миллионов рублей. А что касается остальных организаций, то они совершают авансовые платежи по налогу только по факту поступления прибыли.

Сдавать поквартально налоговую отчетность нужно:

  • за текущий период — до 28 марта следующего за текущим;
  • за 1 квартал — до 28 апреля текущего периода;
  • за полугодие — до 28 июля текущего периода;
  • за 9 мес. — до 28 октября текущего периода;
  • за год — до 28 марта следующего за текущим налогового периода.

Ежемесячная отчетность сдается за каждый месяц, сроки для каждого месяца могут различаться в каждом налоговом периоде.

Скачать форму Декларации по налогу на прибыль организаций.

Налоговая декларация состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 и подраздела 1.1;
  • второго листа;
  • двух приложений.

Это базовая часть, которая касается всех. Дополнительные листы и приложения могут заполняться только при необходимости.

Титульный лист

Для начала необходимо заполнить данные юридического лица:

  1. В строке «Налоговый (отчетный) период» – указывают код, в зависимости от того, за какой период сдается отчет, если за 1 квартал – то 21, за 6 мес. – 31, за 9 мес. – 33, и за год – 34.
  2. Если помесячно, то за 1й месяц – 35, за 2й – 36, и за каждый последующий по порядку.

Название организации и ИНН, КПП заполняются полностью в соответствующих строках, в свободных клетках ставят прочерки.

  • Строка «Номер корректировки» указывается номер каждой декларации, в которой были внесены изменения, нумерация начинается с 0, если декларация сдается впервые, а последующая нумерация в формате 001 и так далее.
  • В строке «Код налогового органа» указывают код налоговой, в которую сдается отчетность. Например, 213 код — это код крупнейшего налогоплательщика.
  • В строке «Код вида экономической деятельности» указывают ОКВЭД организации, например 10.13.3 – производство колбасных изделий.
  • В соответствующих строках нужно указать Ф.И.О и телефонный номер представителя, и количество листов в отчете.

Раздел 1
Подраздел 1.1

  • Код муниципального образования, на котором зарегистрировано юридическое лицо, записывают в строке 010.
  • КБК федерального и регионального бюджетов указывают в строках 030 и 060, для перечисления сумм налога.
  • Сумму налога перечисляемого в бюджет РФ заносят в 040 строку, и в 070 оставшуюся сумму.

Лист 02

  • Во втором листе отчета отдельно по строкам 010 и 020, 070 указываются все доходы и 030, 040 расходы.
  • Также предусмотрена отдельная строка 060 для указания прибыли.
  • Отдельно рассчитывается и налоговая база и заносится в 120 строку.
  • Налоговые ставки по каждому из бюджетов заносятся в строки 140 и 170, в 180 строке нужно указать сумму налогового сбора, которую нужно уплатить за полугодие, а сумма налога для перечисления в бюджет Российской Федерации в 190 строке и в 200 – региональный.
  • В 210 строке надо указать общую сумму авансовых платежей за отчетный период, которая затем подразделяется отдельно по бюджетам в строках 220 и 230. Остаточные суммы налога к доплате указывают в строках 270 и 271.

Приложение 1

Здесь необходимо расшифровать доходы по следующим статьям:

  • в строке 010 требуется вписать выручку за весь отчетный период;
  • 011 – выручка от реализации произведенных товаров;
  • 012 – выручка от продажи купленных для последующей продажи товара;
  • 040 нужно указать общую сумму доходов от продаж.

Приложение 2

Здесь необходимо конкретизировать все расходы по следующим статьям:

  • расходы на продажу товара своего изготовления требуется написать в строке 010;
  • в строке 020 – расходы, которые связаны с оптово- розничной реализацией;
  • 030 – начальная цена купленных товаров;
  • в строках 041 – суммы налогов и сборов;
  • 042 – сумма инвестиций равная 10% от первоначального капитала;
  • И соответственно их общая сумма должна быть указана в строке 040.

: Особенности начисления и уплаты

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Источник: //masterurist.ru/nalog-na-pribyl/

    Правовой совет
    Добавить комментарий